基于營(yíng)財(cái)一體化的內(nèi)部控制實(shí)施與應(yīng)用

宋穎冬+陶玲

摘要：貫徹國(guó)網(wǎng)公司“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，L公司緊跟省公司內(nèi)控工作部署，運(yùn)用內(nèi)控手段扎實(shí)推進(jìn)電價(jià)業(yè)務(wù)全過(guò)程管控，深化跨專(zhuān)業(yè)流程銜接。在全面梳理營(yíng)財(cái)一體化電價(jià)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出重點(diǎn)管控措施，促進(jìn)營(yíng)財(cái)深度融合，全面提升公司管理水平。

關(guān)鍵詞：電價(jià)；內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-01

一、基于營(yíng)財(cái)一體化的內(nèi)控管理理念

L公司緊跟網(wǎng)省公司內(nèi)控工作部署，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)，樹(shù)立“強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展”理念。在全面梳理營(yíng)財(cái)一體化電價(jià)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，積極推動(dòng)內(nèi)控流程應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施與應(yīng)用工作，確保優(yōu)化調(diào)整后的業(yè)務(wù)流程得到有效執(zhí)行；嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出管控重點(diǎn)環(huán)節(jié)，切實(shí)規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)財(cái)一體化管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有效銜接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理雙提升。

二、電價(jià)業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）電費(fèi)收入預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理既是公司加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的工具和手段，同時(shí)也是內(nèi)部控制的對(duì)象。現(xiàn)金流量預(yù)算是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，而電費(fèi)收入預(yù)算的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性。電費(fèi)收入預(yù)算歸屬營(yíng)銷(xiāo)部編制，每月26日上報(bào)次月現(xiàn)金流量預(yù)算，由于營(yíng)銷(xiāo)每月發(fā)行電費(fèi)時(shí)間滯后于預(yù)算上報(bào)時(shí)間，導(dǎo)致每月現(xiàn)金預(yù)算編制進(jìn)度都受到電費(fèi)收入預(yù)算的影響；其次，市公司電費(fèi)收入預(yù)算包含縣公司和市區(qū)兩個(gè)部分，電費(fèi)收入預(yù)測(cè)的難度較大，準(zhǔn)確性有待提高。

（二）電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)

資金是現(xiàn)代企業(yè)的“血液”，電費(fèi)資金是供電企業(yè)的主要收入來(lái)源，直接關(guān)系到供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，因此，加強(qiáng)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)管控成為供電企業(yè)的重要任務(wù)之一。電費(fèi)資金歸集從末級(jí)賬戶(hù)遞次縱向歸集至集團(tuán)一級(jí)賬戶(hù)，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：第一，供電所坐收、代收網(wǎng)點(diǎn)代收、POS機(jī)收費(fèi)上繳公司電費(fèi)賬戶(hù)不及時(shí)；第二，偏遠(yuǎn)網(wǎng)點(diǎn)收取的電費(fèi)資金要靠人工送存銀行，途中存在安全隱患；第三，先用電、后繳費(fèi)的結(jié)算方式容易將客戶(hù)自身的道德誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁至供電企業(yè)，尤其是在當(dāng)前企業(yè)誠(chéng)信體系尚未建立完善的情況下，惡意欠費(fèi)或通過(guò)變更用電主體故意欠費(fèi)等行為，都會(huì)給供電企業(yè)電費(fèi)資金回收增加風(fēng)險(xiǎn)。

（三）電費(fèi)核算管理風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)財(cái)一體化環(huán)境下，供電企業(yè)采用“財(cái)務(wù)管總賬，營(yíng)銷(xiāo)管明細(xì)”的模式實(shí)行電費(fèi)核算。一方面，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的人員水平提出了更高的要求。電費(fèi)核算流程中，每筆營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作最終都會(huì)集成到財(cái)務(wù)系統(tǒng)反映在會(huì)計(jì)憑證上，一旦業(yè)務(wù)人員存在不規(guī)范操作或是對(duì)原始憑據(jù)審核不嚴(yán)的行為，就可能導(dǎo)致系統(tǒng)誤操作或人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)系統(tǒng)集成而來(lái)的營(yíng)銷(xiāo)憑證如果不加強(qiáng)審核，也很難保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、防范電價(jià)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施

（一）建立預(yù)算定期分析制度，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

L公司定期召開(kāi)月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)等交流方式，強(qiáng)化資金預(yù)算整體“一盤(pán)棋”理念，逐步轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)部門(mén)“資金預(yù)算就是財(cái)務(wù)的事”錯(cuò)誤觀(guān)念。加強(qiáng)電費(fèi)預(yù)算工作中“橫向”與“縱向”的溝通，加強(qiáng)與基層業(yè)務(wù)單位的溝通，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性與規(guī)范性，同時(shí)引導(dǎo)各縣公司加強(qiáng)與上級(jí)對(duì)口部門(mén)的溝通，明確數(shù)據(jù)口徑，減少意外不可控因素，保證電費(fèi)資金預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。打破“靜態(tài)”信息傳遞的工作方式，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)購(gòu)售電量電價(jià)預(yù)算，深入前端密切跟蹤電量電價(jià)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)反饋與分析，引導(dǎo)部門(mén)間定期溝通、及時(shí)協(xié)調(diào)。

（二）加強(qiáng)電費(fèi)資金管控，優(yōu)化電費(fèi)結(jié)算方式

第一，做好電費(fèi)賬戶(hù)對(duì)賬工作，確保電費(fèi)資金入賬的真實(shí)性，對(duì)金額較大的電費(fèi)資金入賬不及時(shí)情況及時(shí)預(yù)警。第二，加強(qiáng)現(xiàn)金管控，全面檢查各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金保管及運(yùn)送過(guò)程中存在的硬件設(shè)施不足、人員短缺和違規(guī)操作等情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)肅整改。第三，在城鎮(zhèn)居民和大客戶(hù)中推進(jìn)預(yù)付費(fèi)電能表，實(shí)現(xiàn)先預(yù)存后用電；對(duì)臨時(shí)用電客戶(hù)實(shí)行先買(mǎi)電后用電；對(duì)一些欠費(fèi)的“問(wèn)題戶(hù)”除供用電合同約定的事項(xiàng)外，與其簽訂“安全用電與按月還費(fèi)協(xié)議書(shū)”，允許其分批次還清電費(fèi)，在照顧客戶(hù)利益的同時(shí)保障電費(fèi)回收。

（三）建立日常信息核對(duì)制度，完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

L公司從會(huì)計(jì)記錄的源頭做起，建立日常信息定期核對(duì)制度。第一，做好數(shù)據(jù)源的管理，保證原始數(shù)據(jù)從錄入環(huán)節(jié)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第二，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《國(guó)家電網(wǎng)公司原始憑證規(guī)范化管理意見(jiàn)》對(duì)營(yíng)銷(xiāo)集成憑證進(jìn)行檢查、審核。第三，在現(xiàn)有電價(jià)報(bào)表自動(dòng)取數(shù)的基礎(chǔ)上，及時(shí)核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)與營(yíng)銷(xiāo)應(yīng)收電費(fèi)總傳票數(shù)據(jù)的一致性，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因予以解決。通過(guò)完善賬務(wù)處理、憑證核對(duì)和崗位職責(zé)落實(shí)等會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)前端營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)信息與溝通，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)同縱向貫通

L公司建立電價(jià)分析常態(tài)機(jī)制，每月定期召開(kāi)營(yíng)財(cái)電價(jià)分析月度例會(huì)，分析匯報(bào)當(dāng)月電價(jià)執(zhí)行情況、電價(jià)走勢(shì)以及電價(jià)異常情況，并提出有效應(yīng)對(duì)措施。對(duì)電價(jià)異常執(zhí)行情況加大稽查力度，確保電價(jià)執(zhí)行的準(zhǔn)確性。同時(shí)，把電價(jià)分析結(jié)果納入公司考核體系，并作為常態(tài)考核方式予以固化，提高電價(jià)分析的質(zhì)量和分析結(jié)果的實(shí)用性。

（五）完善協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企

L公司選定“預(yù)收電費(fèi)管理”作為協(xié)同監(jiān)督事項(xiàng)，由監(jiān)察部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合電費(fèi)中心組成聯(lián)合督察組進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。第一，科學(xué)制定預(yù)收電費(fèi)清查核對(duì)方案，督促各供電所與客戶(hù)進(jìn)行核對(duì)并由客戶(hù)簽字確認(rèn)。第二，督察組對(duì)確認(rèn)表確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，對(duì)與余額不符的，追溯查明原因。第三，制定繳款對(duì)賬流程，監(jiān)督各供電所將收取的電費(fèi)繳存農(nóng)行或郵儲(chǔ)銀行電費(fèi)賬戶(hù)，明確責(zé)任分工。L公司及時(shí)召開(kāi)協(xié)同監(jiān)督工作會(huì)議，對(duì)公司重點(diǎn)監(jiān)督事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)部署，認(rèn)真履行協(xié)同監(jiān)督工作職責(zé)，加強(qiáng)溝通協(xié)作，確保效能監(jiān)督工作取得實(shí)效。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：宋穎冬（1988-），女，安徽霍邱人，碩士研究生，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。陶 玲（1969-），女，安徽六安人，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。