“營改增”對集團企業稅收籌劃的影響分析

魏菊

摘要：稅制的改革對許多產業都產生了影響，本文將對集團企業稅收籌劃的現狀及“營改增”之后稅制對集團企業產生的各方面影響進行分析，從而為提高集團利益、降低集團發展風險等提出相應的對策，以幫助集團企業在新的稅制下從容發展、無障無礙。

關鍵詞：營改增 集團企業 稅收籌劃 影響

2012年以來，稅制不斷改革，“營改增”的涉及面也越來越廣，對集團企業來說，“營改增”之后將要面臨許多的變化，并且相關的稅負基點也要改變。面對這些改變，集團企業必須加強對稅收的籌劃工作，以應對新的稅收制度。

一、“營改增”對集團企業稅收籌劃的影響

（一）“營改增”試點后對稅負的影響

1、抵扣憑證的獲取

“營改增”之后，集團企業稅負的增減情況要根據抵扣憑證的獲取來決定。一般而言，稅負的增減取決于可抵扣進項稅相關支出額與企業之間的比重，如果在企業運作的過程中，沒有或者只存在少量與不可抵扣進項稅相關的支出，那么，集團企業的稅負會降低，反之，集團企業的稅負會增加。

2、對行業間稅負的升降的影響

“營改增”之后，不同的行業之間的稅負是不同的，這些都取決于可抵扣進項稅額的多少，如果集團企業運行的過程中，只存在少量的不可抵扣進項稅，那么集團企業的稅負會降低。就物流行業來說，其運輸成本、人力成本等都是不可抵扣進項稅，且這些成本是物流行業中比重最大的成本構成，因此物流行業在“營改增”之后，稅負肯定只升不降。

3、對稅負的變化的影響

“營改增”之前，集團企業可以從短期的稅負中看到整個稅收情況，但是“營改增”之后，要求企業要有長遠的眼光，不能只看眼前。有些企業在“營改增”初期，由于固定資產量較少，在較短一段時間內，企業的稅負會在一定程度上增加，若在大量增加固定資產后，其稅負水平就會得到降低。對“營改增”之后的稅負分析，要結合企業的各方面情況，綜合分析、長遠分析。

（二）“營改增”對集團企業業務流程的影響

1、對合同簽訂的影響

就合同的簽訂而言，是企業與客戶或供應商之間的交易憑證。集團企業在運行的過程中，需要與客戶與供應商之間簽訂合同，在簽訂的過程中，需要對相應的政策及稅負情況進行分析。“營改增”之后，合同簽訂的政策與稅負情況都有所改變，集團企業必須重新了解學習新的政策法規，以應對新的稅收制度。

2、對供應商選擇的影響

“營改增”之后，稅收抵扣需要專用的發票，而有些供應商由于規模較小或者經營不正規等原因不具備開具專用發票的權利，因此，從這些供應商進來的商品都無法進項稅的抵扣，這會導致集團企業成本的增加。集團企業在選擇供應商的過程中，要注意其能否提供專用發票，而且要注意觀察供應商的經營規模。

3、對銷售方式的影響

銷售方式的選擇，有助于企業的發展及規劃。基于我國的分稅制財政管理體制，集團企業的實際經營地點與集團企業注冊地點不同，兩個地方的稅務機關基于提高稅收的想法，對其進行兩地征繳，這樣會導致集團企業重復繳稅的現象，因此，銷售方式的選擇就特別重要，在選擇銷售方式的過程中，直銷、分銷、折扣銷售等銷售方式都各具優勢，具體的要根據企業自身的條件來進行選擇。

（三）“營改增”對集團企業文化的影響

1、對企業業務結構的影響

“營改增”對企業業務結構的影響，主要體現在其能幫助企業細化分工以及提升質量上。通過優化企業的業務結構，可以加強企業各工作單位之間的分工合作情況，拓寬企業規模，推動企業的技能更新，使企業的內動力得到提高，從而使企業的總體競爭力得到提高。而且，業務結構的優化，還有助于企業更專業化的分工，使企業員工掌握更加專業的生產技能。

2、對集團企業團隊精神建設的影響

“營改增”在實際實施過程中，其實是以一條增值稅的抵扣鏈來貫穿各產業領域的。實行“營改增”之后，要求集團各部門之間要加強交流和溝通，來協作完成各項工作，并且要求集團企業制定相關的制度措施來協調各部門之間的工作，從而提高各部門之間的協作程度，在最大程度上提高集團企業的競爭力。

3、對培養員工學習能力的影響

稅制改革之后，有關稅負的政策都有了一定的變化，除了政策之外，與稅收相關的財務核算、稅率都有了新的變化，這就要求員工要不斷進行學習，只有不斷同步自己的知識技能水平，才能把握新的稅收制度。“營改增”在試點進行以后已經進入收官之年，員工在這個過程中不斷更新自身的知識水平，使企業的利益得到最大化。

二、集團企業應對“營改增”后稅收籌劃的措施

（一）調整經營策略

調整經營策略，有助于集團企業平衡稅負，掌握“營改增”之后的稅負狀況，有效調整戰略措施，使稅負保持在一般納稅人的水平。

（二）加強內部控制

加強集團企業的內部控制，實際上就是加強集團企業內部資源的整合與配置。以運輸業為例，如果要加強運輸業的內部控制，就要整合運輸業的市場資源，形成規模較大的運輸企業，從而使運輸企業的競爭力提高，產業得到轉型和升級。

（三）合理選擇會計核算方式

在“營改增”的稅收模式下，靈活的選擇會計核算方式是集團企業必須掌握的點。近年來，我國的會計核算體系得到了進一步的完善，給集團企業的選擇空間更大了。而且不同的會計核算模式，對集團企業經營的影響度各不相同，只有符合集團企業當下的發展態勢，這樣的會計核算方式才是適合集團企業的，否則則會阻礙集團企業的發展。

三、結束語

集團企業對稅收的籌劃，其最終目的就是降低納稅，而降低納稅需要從各個層面上作出努力。“營改增”稅制下，集團企業致力的就是降低成本，更多的進行增值稅進項稅的抵扣，以降低稅負水平。本文就“營改增”對集團企業稅收籌劃的影響進行了深入的分析，并探討了稅收籌劃的過程中需要注意的問題，從而對集團企業的稅收籌劃工作提出了一些具體的措施，以便集團企業更好的在“營改增”下進行稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]陳潔.“營改增”政策對企業的影響研究[J].經濟視野，2012

[2]劉夢婷.營改增對我國交通運輸業的影響[J].財會月刊，2013

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