營改增后國有工程單位內控實施要點

劉凌雪

摘要：本文分析了國有工程單位營改增后的內控管理要素，分析了現階段內控實施的重要任務，列舉了營改增后內控實施的四大控制方向，小結了營改增實施后，國有工程單位內控風險管理實施的要點與重要使命。

關鍵詞：營改增 工程 內部控制 實施要點

營業稅改征增值稅改革是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。隨時營該增的全面實施，它必將從納稅申報、財務管理、供應鏈管理等多個方面對公司的經營管理產生重大影響，因此，如何與時俱進的做好各項內控風險管控、調整公司內部的制度流程意義重大。

一、國有工程單位營改增后的內控影響要素

（一）首先準確理解和掌握外部要求

營改增是一項逐步實施的系統化工程，全社會都是在走一條邊實施邊逐步細化完善的道路。要想做好這項工作，首先必須做好外部環境要求的學習消化工作，不能簡單的認為營改增只是財務人員的事情，要在單位內部高度重視，建立財務人員牽頭，市場經營關鍵人員、采購人員 、工程管理關鍵人員參與的聯合學習吸收機制，為實現順利過渡奠定基礎。

（二）明確重點，做好內部環境梳理

稅款計繳和會計核算方面，增值稅的算法和營業稅顯然不同，這是直接影響到業務流程。與之密切相關的還有采購機制、對外競標機制與策略、工程結/決算機制等間接流程，均需在原有基礎上進行調整。企業內部應相應的成立專門的組織，對照最新要求和現有制度流程進行全面的梳理工作，工作組應由單位總經理或主管財務的副總擔任負責人，由職能部門經驗豐富的業務主管以上人員負責實施，要職責分明地做出各種安排，設計流程和臨時方法，調動企業所有相關人員，汲取新知識并將其貫徹到銷售、采購、會計核算、計稅繳稅等業務細節中去。

（三）做好風險預估，科學建立內控制度

不能依法納稅是企業最大的風險。但是，由于內控制度設置不科學，導致企業多擔稅負、繳納沒必要的稅負，也是不能容忍的。如果內控做得不好，未能充分辨認執行新稅后的違規和錯繳風險，事后彌補的機會和難度是不堪想象的，每一名相關的經營管理者身上的責任重大。制度設置不僅要合法、合規，而且要科學、高效，實現企業利益最大化的目的。制度、流程設置時，不僅要確保沒有違法違規風險，而且要力爭避免自行給政策加碼從嚴，侵蝕企業自身利益的行為。這一過程，經驗豐富、高素質的業務人員能起到至關重要的作用。 溝通風險也是營改增實施初期規范業務行為一項重要風險。

二、營改增實施初期的內控任務

對于國有企業內控而言，受企業自身性質、業務的不同影響有所差異，但大體來看，營改增主要的影響還是集中在財務、采購和銷售環節。對于國有的工程建設單位而言，不存在銷售環節，它的主要影響存在財務、工程采購及編制施工定額執行對外競標策略等方面。相關內控活動應圍繞上述業務進行。在新業務開展初期，確保業務流程合法、風險可控是這一階段的首要任務，避免涉稅違法是重中之重。在這一階段，內控風險管理人員應把握好這一原則，實施完全以合規定為導向的內控管理。

三、營改增后的內控實施要點

（一）檢查單位特別是財務部門的對內、外信息溝通是否及時有效

營改增需要企業收集大量稅務機關發布的外部信息，并傳遞給內部人員，然后收集內部信息，辨別分析整理以供管理之用，這其中需要財務部門起到非常關鍵的核心樞紐作用，這是完成營改增落實的重要前提。如果溝通渠道不通暢、效能低下，將會為未來工作埋下重大隱患。內控人員對該工作進行內控風險管理時，首先要檢查其是否已建立工作組？責任與分工是否明晰？聯系人是否有效可靠？聯系的頻次與最近一次的聯絡信息記錄情況如何？

（二）檢查單位的崗位設置、崗位職責是否與新的制度相匹配

一是在營改增實施初期，公司應設有專門稅務管理崗，并且最好外聘專門的稅務律師擔任咨詢顧問，以確保外部要求的消化準確無誤。其次，要對新制定的內控制度、流程要請專業的稅務律師進行風險診斷，避免企業內部人員經驗不足或閉門造車等形成的制度本身就存在違規風險。

二是要確保新修訂的制度上的每一個內控風險控制點必須有明確的崗位或責任人，及時刪除過時的制度控制點，避免出現制度是制度，執行仍是老習慣，出現制度空轉的不利局面。上述工作存在的缺陷的，內控風險管理人員一定要在第一時間內對單位管理層進行建立，避免風險惡化。

三是檢查公司的采購制度與流程、對外競標制度與流程是否同步進行了調整，相關崗位職責設置是否隨之同步調整，例如：如果采購過程的開票管理是否隨時調整？外部供應商的協同管理是否到位？對外競標的標底與競標策略編制是否已修正？如果管控不到位，將在企業內部產生一定的過渡期混亂現象。

（三）檢查新修訂的內控制度的測試運行情況

落實營改增工作，需要稅務崗和業務部門協同完成，盡管修訂制度前的全面梳理中已要求各方按照稅務口徑梳理，要求列明業務名稱、稅率、減免政策等，提交后開展公司層級的內部研究討論，但是受人員業務水平、落實能力等制約，出現差錯仍不能完全避免，因此，必須對涉及法律的新制度新流程定進行運行測試。測試中必須要保證各環節運轉順暢、權責明晰，不漏審查、不重復審查等，發現問題及時修正。這是容易被忽視的環節，內控管理人員在新制度建設時一定要多關注本環節。

（四）關注制度執行問題反饋與督辦整改

內控發現問題的反饋與督辦整改是最為常見的內控問題，在營改增實施初期，內控管理人員一定要注意收集各方反饋的問題，特別是多部門聯合反映的問題，認真辨析形成原因，是工作習慣問題還是制度缺陷？積極尋求解決方案，確保內控管理可靠、有效。其次，對多次重復出現的歷史問題 ，要提前防范，避免影響營改增要求的落實與實施。

四、結束語

營業稅改征增值稅是推動經濟結構調整、促進發展轉型的一項重大改革，營改增實施后，將對國有工程單位的生產運行產生較大的影響，特別是國有工程建筑企業，使其無論從是納稅申報、財務報銷，還是對外競標管理、工程實施勞務結算等各業務環節均產生較大的影響，作為國企單位的內控風險管理人員，必須緊密關注國家相關法規、管理要求的變化情況，協同業務單位科學梳理企業內部風險，有效管理，優化內控流程與管理策略，最大程度上保障企業各項利益。

參考文獻：

[1]蔡靈芝.“營改增”的影響分析[J].市場金融地位，2014，（9）