淺析內(nèi)部控制在疾控中心財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

王曉紅

摘要：疾控中心是一個(gè)特殊的單位，它的主要任務(wù)就是檢測人民群眾衛(wèi)生。與其他單位比較，疾控中心的財(cái)務(wù)管理制度方面較為薄弱，主要體現(xiàn)在內(nèi)控制度上，建立健全疾控中心的內(nèi)控制度，提升其在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，為此，需要完善內(nèi)部控制環(huán)境，預(yù)算控制制度和相應(yīng)的內(nèi)控評價(jià)體系必不可少。此外內(nèi)部審計(jì)部門要保持獨(dú)立，對于不相容的崗位要執(zhí)行互相分離制度。內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠起到規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，防范財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證疾控中心日常進(jìn)行的經(jīng)營管理活動(dòng)的合法合規(guī)性，使其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益得到加強(qiáng)，進(jìn)而更好的為人民群眾服務(wù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 疾控中心 財(cái)務(wù)管理

一、重要性

疾控中心是我國預(yù)防和控制疾病的政府職能部門，有著重要的作用，能夠保護(hù)人民群眾的健康，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。作為政府職能部門，工作的重心要明確，單位的利益要無條件服從社會(huì)利益。由此可見，疾控中心與一般的企業(yè)性質(zhì)是不同的，財(cái)務(wù)管理也存在特殊性，有很多約束條件。近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題得到重視，相比企業(yè)，行政事業(yè)單位的建設(shè)就比較滯后。疾控中心收入來源于政府，經(jīng)濟(jì)收入來源單一。但由于內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，嚴(yán)重影響了疾控中心的工作效率，同時(shí)也給實(shí)施預(yù)算制度和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性帶來影響。

二、應(yīng)用現(xiàn)狀

疾控中心的財(cái)務(wù)管理，決定其能夠給人民群眾提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)程度。隨著經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展，現(xiàn)在疾控中心的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)落后，不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。主要表現(xiàn)為以下幾方面。

（一）意識較淡薄

疾控中心與企業(yè)不同，它具有特殊性，其工作是檢測和預(yù)防疾病，對于疾控中心內(nèi)控體系的健全和完善，難度還是比較大的，開展的速度也比較緩慢。其主要原因是疾控中心將檢測和預(yù)防疾病作為工作的重心，對于自身的內(nèi)控制度建設(shè)沒有給予重視。一方面，疾控中心的工作人員對于單位所處的經(jīng)濟(jì)地位認(rèn)識錯(cuò)誤，認(rèn)為疾控中心屬于國家單位，進(jìn)行衛(wèi)生防疫是國家計(jì)劃內(nèi)的事，單位的資金來源和花費(fèi)的成本不需要納入財(cái)務(wù)管理，對于單位的生存和發(fā)展，也沒有給予足夠的關(guān)注。另一方面，認(rèn)為談經(jīng)濟(jì)效益與疾控中心所主張的社會(huì)效益為先相沖突，是與事業(yè)單位目標(biāo)和設(shè)立初衷相悖。這兩種意識的存在，使得疾控中心無法形成明晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理水平自然就得不到提升。

（二）重點(diǎn)不明確

疾控中心不重視財(cái)務(wù)管理，對其重要性認(rèn)識不到位，管理目標(biāo)理解不透徹，沒有抓住財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，忽視自身資產(chǎn)管理，使其不能對固定資產(chǎn)做出價(jià)值上的估算。而在成本管理和單位收費(fèi)狀況上，由于不重視，導(dǎo)致缺乏必要的監(jiān)督。也沒有形成一定的考核評價(jià)。此外，財(cái)務(wù)活動(dòng)中，一些流動(dòng)資產(chǎn)對疾控中心的影響很大，應(yīng)收的賬款也需要有專門的人員負(fù)責(zé)，這些在疾控中心的財(cái)務(wù)管理工作中都沒有體現(xiàn)。在分析財(cái)務(wù)狀況上，沒有科學(xué)合理的方法，使得財(cái)務(wù)信息滿足不了自身發(fā)展決策的需要。

（三）制度不完善

國家財(cái)政撥款是疾控中心的主要使用資金，國家撥款后并不進(jìn)行疾控中心的財(cái)務(wù)管理，使得大部分疾控中心沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理工作缺乏有效性。在具體財(cái)務(wù)管理中，無法兼顧事前、事中和事后監(jiān)督，而問題出現(xiàn)時(shí)，沒有行之有效的解決措施，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。。此外，一些疾控中心的管理層，趁這內(nèi)控制度不完善，指使財(cái)務(wù)工作人員做假帳，謀取個(gè)人利益。

（四）管理不健全

疾控中心在財(cái)務(wù)管理方面不重視，引入的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)也不高，核算工作不細(xì)致，特別是在疾病預(yù)防和控制成本核算工作中，使資金效率降低。成本預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，疾控中心缺乏專業(yè)的成本預(yù)算人員，在具體預(yù)算工作中存在考慮不周全的問題。此外，疾控中心大多還采用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制的方式，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就給報(bào)銷，這在一定程度上存在被挪用和擠占的現(xiàn)象，使疾控中心資金管理帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息化水平不高

疾控中心不重視財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理上投入的資金也少，與企業(yè)相比，疾控中心的財(cái)務(wù)管理缺乏信息化，在利用信息化處理財(cái)務(wù)管理方面落后于企業(yè)，因而采集和處理財(cái)務(wù)的能力亟待提高。信息化水平的落后，不僅限制了內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮積極作用，還提升不了財(cái)務(wù)管理工作的效率。

三、加強(qiáng)應(yīng)用的對策

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

疾控中心的內(nèi)控要落實(shí)到日常管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，而要完善內(nèi)控制度，必須要完善內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的環(huán)境，建設(shè)和實(shí)施內(nèi)控制度。內(nèi)控活動(dòng)是一個(gè)大工程，需要疾控中心全體工作人員的支持和實(shí)施，進(jìn)而真正實(shí)行。此外，制定配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，達(dá)到激勵(lì)作用，不斷提升疾控中心財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的熱情和積極性。

（二）建立健全制度

1、崗位分離制度

不相容崗位是指那些不能由同一個(gè)人擔(dān)任的崗位，主要是為了避免舞弊行為發(fā)生。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度錢，要明確明確那些崗位不相容，使這些崗位之間形成互相監(jiān)督和制約關(guān)系。最后，對于疾控中心的重要崗位，要進(jìn)行定期輪流，強(qiáng)化監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

2、預(yù)算控制制度

內(nèi)控制度涉及疾控中心經(jīng)營管理的全過程。通過編制預(yù)算制度，實(shí)施預(yù)算檢查，還可以分析預(yù)算無法政策完成的原因，利用措施及時(shí)改進(jìn)，確保預(yù)算控制的嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算控制工作的有效開展，需要重點(diǎn)控制以下環(huán)節(jié)。一是控制預(yù)算項(xiàng)目、程序和標(biāo)準(zhǔn)的確立；二是控制預(yù)算的編制和審定；三是控制預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)和執(zhí)行過程的監(jiān)控；四是預(yù)算業(yè)績的考核與獎(jiǎng)懲。

（三）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門

要想發(fā)揮內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，內(nèi)部審計(jì)部門的作用不可小覷，疾控中心不僅要建立內(nèi)審部門，還要保證其獨(dú)立性，避免因內(nèi)審部門的監(jiān)督不到位，使疾控中心內(nèi)控制度執(zhí)行不力。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立，能夠保證監(jiān)督的有效性。此外，疾控中心需要設(shè)立具有權(quán)威性和獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對于機(jī)構(gòu)內(nèi)部的人員，要進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，保證其業(yè)務(wù)的能力和水平不斷提升，以便更好的為疾控中心的審計(jì)工作做貢獻(xiàn)。

（四）建立有效評價(jià)體系

建立內(nèi)控制度后，還需要建立有效的評價(jià)系統(tǒng)，做到對制度建立和實(shí)施情況的有效的評價(jià)。評價(jià)可以從以下方面著手。一是一致性，是指內(nèi)控制度建設(shè)和疾控中心發(fā)展目標(biāo)兩者的一致，內(nèi)控制度的建設(shè)必須建立在疾控發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，兩者要緊密結(jié)合，相互配套，才能實(shí)現(xiàn)疾控中心的不斷發(fā)展。二是適應(yīng)性，即建立的內(nèi)控制度要適合疾控中心的實(shí)際情況，進(jìn)行評價(jià)時(shí)要考慮自身實(shí)際情況，避免出現(xiàn)生搬硬套的情況，影響實(shí)施效果；三是健全性，對于疾控中心內(nèi)控制度的評價(jià)，要考慮制度的健全性，檢查內(nèi)控各環(huán)節(jié)是否緊密聯(lián)系，是否采取了科學(xué)合理的控制手段，監(jiān)督和檢查機(jī)制有沒有到位等，評價(jià)必須全方位進(jìn)行，才能保證內(nèi)控制度的健全性。效益大于成本，是可行的，反之則不可行，要兼顧效益與健全性的平衡。

（五）提高信息化水平

疾控中心是行政事業(yè)單位，其內(nèi)部控制制度建立具有滯后性，不僅信息化程度低，還沒有專業(yè)的人員進(jìn)行實(shí)施。因而疾控中心要加大對于財(cái)務(wù)管理信息化的投入，引進(jìn)一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。其次，在內(nèi)控制度的實(shí)施中，疾控中心要進(jìn)行工作人員的相關(guān)培訓(xùn)，提高他們實(shí)施內(nèi)控制度，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的水平。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)控制度是非常復(fù)雜的，在疾控中心的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用，需要從很多方面著手，完善內(nèi)控環(huán)境，給制度實(shí)施提供好的環(huán)境。健全制度，保障財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)性。提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的有效性。

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