電網(wǎng)建設(shè)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制探討

桑紅蕾

摘要：基于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不斷提高，用電量也呈現(xiàn)出急速提升的狀態(tài)，電網(wǎng)在建設(shè)力度日益增大的同時(shí)，也遇到了諸多問題，無論是怎樣的問題，都可能會(huì)帶給企業(yè)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則是電網(wǎng)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理工作中必須要極其重視的問題。本文對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程在各個(gè)階段所特有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并就此提出了有效的內(nèi)部控制舉措。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng) 建設(shè)工程 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

電力是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是人民正常生活的重要保障，一個(gè)穩(wěn)定的電力供應(yīng)能夠?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展和人民生活提供所需優(yōu)質(zhì)且安全的電能，而一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的電網(wǎng)，離不開電網(wǎng)工程建設(shè)，從某種程度上來說，電網(wǎng)建設(shè)工程管理水平的高低直接決定著電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。實(shí)際上，無論是在哪一個(gè)電網(wǎng)建設(shè)工程中，都不乏會(huì)存在諸多問題，這也使我們必須要重視起電網(wǎng)建設(shè)工程管理。

一、電網(wǎng)建設(shè)工程前期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、工程投資風(fēng)險(xiǎn)

無論是何種項(xiàng)目投資，總是會(huì)預(yù)期獲取一定效益，但反過來對(duì)任何一項(xiàng)投資來說，都需考慮并承擔(dān)其所具有的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、未批先建風(fēng)險(xiǎn)

由于電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序較為復(fù)雜，就以330kv工程為例來說，其可行性研究階段通常需要3個(gè)月至5個(gè)月的時(shí)間，而在經(jīng)過上報(bào)項(xiàng)目審核單位從上報(bào)到批準(zhǔn)一般需要一年半左右的時(shí)間，這就意味著該330kv電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到上級(jí)部門批準(zhǔn)，至少要經(jīng)過一年半到兩年的時(shí)間。基于此，未批先建的問題屢有發(fā)生，伴隨出現(xiàn)未批先建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)來源于工程造價(jià)的全部?jī)?nèi)容，即建設(shè)項(xiàng)目工程的前期評(píng)估費(fèi)用、項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目工程施工費(fèi)等。對(duì)于一個(gè)初具規(guī)模的電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目來說，由于其前期評(píng)估周期較長(zhǎng)，審核流程較多，其工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目建設(shè)的諸多階段，在這些階段中工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無論是哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)對(duì)工程的總體造價(jià)造成影響。

（二）內(nèi)部控制措施

1、項(xiàng)目建議書

簡(jiǎn)單來說，項(xiàng)目建議書是對(duì)工程項(xiàng)目做出的一個(gè)輪廓型設(shè)想，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)可能性及必要性的一個(gè)分析說明。首先，項(xiàng)目建議書必須要包括項(xiàng)目提出的目的、依據(jù)，項(xiàng)目市場(chǎng)需求，投資效益的預(yù)估以及項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃等幾點(diǎn)重要內(nèi)容；其次，編制完成后應(yīng)交由相關(guān)部門進(jìn)行分析與審批，確保建議書的客觀真實(shí)性。

2、項(xiàng)目可行性研究

在做出投資決策前，對(duì)該項(xiàng)目相關(guān)的所有方面加以綜合論證與調(diào)查研究，為電網(wǎng)建設(shè)工程投資決策提供基本依據(jù)。基于項(xiàng)目可行性研究報(bào)告會(huì)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)情況做出基本評(píng)價(jià)，可在很大程度上降低相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、工程勘察設(shè)計(jì)

一是對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)單位的能力與資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查；二是要對(duì)工程勘察設(shè)計(jì)的合同進(jìn)行關(guān)注。

4、工程概預(yù)算

一是推行工程限額設(shè)計(jì)；二是落實(shí)預(yù)算審核工作。

5、工程招標(biāo)

主要內(nèi)容包括設(shè)備、施工以及監(jiān)理等招標(biāo)，特別是要著重關(guān)注設(shè)備的招標(biāo)控制要點(diǎn)。

二、電網(wǎng)建設(shè)工程施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在此階段，主要制定的目標(biāo)為：進(jìn)度目標(biāo)、成本目標(biāo)以及質(zhì)量安全目標(biāo)等。從財(cái)務(wù)角度分析來看，無論是工程進(jìn)度還是工程質(zhì)量安全，都會(huì)對(duì)工程成本帶來嚴(yán)重影響。在工程建設(shè)的全過程中，成本風(fēng)險(xiǎn)都貫穿于其中，應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的安全問題進(jìn)行關(guān)注，這些皆可能會(huì)加大工程管理成本。同時(shí)，由于在工程施工的環(huán)節(jié)中，需要支付大量工程資金，若沒有相應(yīng)有效的資金管理舉措，則會(huì)直接影響到資金的安全性與效益性。另外，還存在著會(huì)影響到工程成本的合同違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制

1、合同控制

對(duì)合同內(nèi)容的完整性進(jìn)行著重注意；實(shí)施合同會(huì)簽制度，并將合同會(huì)簽單與合同一并歸檔保存；無論是就施工合同還是設(shè)備采購合同來說，為確保預(yù)付款這部分資金的安全，應(yīng)在合同中注明要求施工方與設(shè)備供應(yīng)商出具相關(guān)履約保函，以此來確保自身爭(zhēng)當(dāng)利益。

2、預(yù)算控制

所謂預(yù)算控制，主要是指對(duì)電力工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算和控制，對(duì)建設(shè)施工過程中所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行合理的審核和控制。

3、結(jié)算控制

通過對(duì)工程結(jié)算單合理性與合法性的審核，有效控制工程成本。

三、電網(wǎng)建設(shè)工程竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

作為電網(wǎng)建設(shè)工程竣工階段的環(huán)節(jié)，這個(gè)階段仍然存在著很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依然要嚴(yán)格遵照對(duì)應(yīng)措施去執(zhí)行和控制風(fēng)險(xiǎn)。例如在電網(wǎng)項(xiàng)目工程竣工之后，相關(guān)的驗(yàn)收人員未能按照風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格和合理的驗(yàn)收，導(dǎo)致電網(wǎng)工程質(zhì)量不合格；竣工后未能及時(shí)辦理相關(guān)工程竣工驗(yàn)收，從而使得交付使用的資產(chǎn)清單與現(xiàn)場(chǎng)無法核算一致等等，這都存在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的要求。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

1、工程驗(yàn)收控制

就驗(yàn)收人員方面來說，應(yīng)建立由專家組成的驗(yàn)收委員會(huì)，確保驗(yàn)收工作者專業(yè)水平，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)驗(yàn)收者身上。

2、竣工決算控制

竣工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好對(duì)工程財(cái)務(wù)賬面的結(jié)算等工作，編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，杜絕由于財(cái)務(wù)決算滯后而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；完成財(cái)務(wù)竣工結(jié)算后，交由相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，由專職工作者進(jìn)行核實(shí)，若發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不一致的問題及時(shí)進(jìn)行相關(guān)方的溝通，杜絕出現(xiàn)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程各個(gè)階段所特有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出關(guān)鍵的內(nèi)部控制要點(diǎn)，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有重要意義。

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