中鐵建企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

楊海

摘要：對于現(xiàn)代企業(yè)而言，財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相輔相成，缺一不可，中鐵建企業(yè)作為國有企業(yè)的重要部分，應(yīng)該深刻認(rèn)識到財務(wù)人員的工作在企業(yè)內(nèi)控中的重要性。本文作者作為一名中國鐵建集團(tuán)一線項目的財務(wù)總監(jiān)，結(jié)合公司的具體實際分析了財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的方法與積極影響，并對如何充分發(fā)揮中鐵建企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用提出了建議。

關(guān)鍵詞：中鐵建企業(yè) 財務(wù)人員 內(nèi)部控制

一、財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系

（一）財務(wù)管理可以幫助企業(yè)內(nèi)控降低風(fēng)險

在現(xiàn)代企業(yè)中，財務(wù)管理工作主要包括預(yù)測企業(yè)收益、做出財務(wù)決定、編制財務(wù)計劃、監(jiān)督財務(wù)活動、反饋財務(wù)結(jié)果這五項基本環(huán)節(jié)，而這五個環(huán)節(jié)都貫穿在整個企業(yè)內(nèi)部控制活動中，而預(yù)測財務(wù)收益、做出財務(wù)決定和編制財務(wù)計劃這三個環(huán)節(jié)更是直接決定企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險大小。所以，中鐵建企業(yè)如果擁有一套完善的財務(wù)制度，可以大幅度降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)控的效率。

（二）企業(yè)內(nèi)控能夠促進(jìn)財務(wù)管理有效實施

企業(yè)的內(nèi)部控制是指對企業(yè)內(nèi)部的工作流程、風(fēng)險和運(yùn)行的管理方式，有效的企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行財務(wù)管理的重要保障，可以提高財務(wù)信息的獲取質(zhì)量、分析能力和決策水平，使企業(yè)的財務(wù)工作平穩(wěn)進(jìn)行。舉個例子，中國鐵建目前已經(jīng)成為了上市公司，作為上市公司需要向證監(jiān)局和社會提供審計報告和企業(yè)財務(wù)報表，而許多其他的鐵路企業(yè)通過重組等方式，雖然財務(wù)上達(dá)到了上市要求，但是由于自身內(nèi)部控制效率低導(dǎo)致發(fā)展不均衡，最終無法順利上市，由此可見，如果財務(wù)管理無法得到有效的企業(yè)內(nèi)控的支持，就無法將自身作用發(fā)揮到最大化。

（三）財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相輔相成

作為國有企業(yè)，中國鐵建公司中的財務(wù)管理與內(nèi)部控制具有相互依存、相互制約的特性，財務(wù)工作作為企業(yè)內(nèi)控的重要手段貫穿企業(yè)內(nèi)控的始末，而企業(yè)內(nèi)部控制又為財務(wù)管理提供了制度支持。財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控具有一致性，二者相輔相成，擁有相同的目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、鐵路財務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控中的方法

（一）對資金的控制

中國鐵建企業(yè)對資金的控制，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對成本費(fèi)用的控制，這是財務(wù)人員的主要任務(wù)，通過對中國鐵建企業(yè)的成本費(fèi)用控制，可以最大限度的降低成本支出，從而實現(xiàn)利潤最大化，控制成本的主要措施包括：核算運(yùn)營成本、做出合理預(yù)算、加強(qiáng)審批力度等；二是對固定資產(chǎn)的控制，即財產(chǎn)保全，由于中國鐵建公司的資產(chǎn)價值大，所以財務(wù)人員必須努力盤活這些資產(chǎn)，具體需要財務(wù)人員控制好固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，保證企業(yè)有充足的資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，并提高財務(wù)人員的節(jié)約意識和風(fēng)險意識，減少固定資產(chǎn)的無形流失。

（二）對相關(guān)人員的控制

對相關(guān)人員的控制是指實行分工制度，如中國鐵建公司設(shè)置的記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員等，他們權(quán)責(zé)各不相同，形成相互制約的局面，這就要求每一位財務(wù)人員了解自己的職責(zé)，堅守自身崗位，從而降低犯罪分子的可乘之機(jī)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

（三）對權(quán)限的控制

對權(quán)限的控制又稱授權(quán)批準(zhǔn)控制，是指控制鐵路企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行財務(wù)處理時的權(quán)限，對財務(wù)人員而言，控制權(quán)限也是對資金運(yùn)作的有效控制。具體表現(xiàn)為財務(wù)人員通過明確資金運(yùn)作過程中的審批方式、審批過程和審批權(quán)限，嚴(yán)格把關(guān)中國鐵建公司資金的預(yù)算與結(jié)算，從而降低資金風(fēng)險。

三、財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

（一）識別控制風(fēng)險，把握事前控制

在中國鐵建公司中，財務(wù)人員可以通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財務(wù)報告，從而識別企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，為企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險提出建議；并利用財務(wù)預(yù)算為企業(yè)內(nèi)控的事前控制提供依據(jù)。中國鐵建公司2015年可供分配利潤達(dá)到87.86億元，扣除相關(guān)費(fèi)用后，轉(zhuǎn)入下一年度的未分配利潤有64億元，這樣公司管理人員就可以根據(jù)財務(wù)人員作出的報告對2016年的運(yùn)營進(jìn)行合理規(guī)劃。由此可見，企業(yè)內(nèi)控體現(xiàn)在財務(wù)工作的方方面面，財務(wù)人員的預(yù)算工作對企業(yè)內(nèi)控的事前控制具有重要意義。

（二）優(yōu)化配置資源，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展

財務(wù)人員在企業(yè)的事前控制中的另一個重要作用就是優(yōu)化資源配置：通過進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，對企業(yè)的資金運(yùn)營做出合理的分配，保證將每一筆資金運(yùn)用在最需要的地方，合理配置資金；與此同時，財務(wù)人員的每一次預(yù)算、分析、決算，都為中國鐵建公司內(nèi)控指出了企業(yè)存在的問題和發(fā)展的方向，推動鐵路企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）控制各項費(fèi)用，節(jié)約管理成本

通過財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，可以最大限度控制中國鐵建公司的各項費(fèi)用支出，如財務(wù)人員定期核對企業(yè)運(yùn)營過程中的各項費(fèi)用支出，并將財務(wù)報告反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)，針對報告中的不合理現(xiàn)象，制定具體的解決措施，從而控制費(fèi)用支出，避免出現(xiàn)貪污浪費(fèi)的現(xiàn)象；與此同時，財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)核對和分析，可以降低企業(yè)管理成本，提高內(nèi)控管理效率。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督作用，降低資金風(fēng)險

財務(wù)人員對中國鐵建公司的財務(wù)監(jiān)督，屬于企業(yè)內(nèi)控的事中控制，財務(wù)監(jiān)督不僅是對企業(yè)各項費(fèi)用支出進(jìn)行核對，更要對各個部門、每一位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，徹底避免貪污腐敗、監(jiān)守自盜的現(xiàn)象出現(xiàn)，通過財務(wù)人員在工作中的監(jiān)督作用，時刻掌握企業(yè)資金流向，將每一筆資金落實到實處，從而降低資金風(fēng)險，提高鐵路企業(yè)內(nèi)控能力。

（五）提供數(shù)據(jù)保障，完善事后控制

財務(wù)人員可以為企業(yè)的事后控制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，通過財務(wù)報表、資產(chǎn)負(fù)債表等分析鐵路企業(yè)的償債能力、賬款回收率、利潤率等，幫助企業(yè)做出合理決策，為中國鐵建公司內(nèi)控中的事后控制提供強(qiáng)有力的保障。

四、如何充分發(fā)揮中鐵建財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度

要想提高財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用，最重要的就是建立現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)制度。首先，建立預(yù)算管理體系，如中國鐵建公司可以在預(yù)算方面將職能部門與市場部門相結(jié)合，形成市場與財務(wù)的一體化，加強(qiáng)財務(wù)在市場方面的預(yù)算作用；其次，完善財務(wù)制度，實行錢賬分離，最后，建立信息化系統(tǒng)，并將其運(yùn)用在企業(yè)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)，使管理著隨時隨地可以查看財務(wù)人員做出的財務(wù)分析。

（二）加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)

人才是企業(yè)可以長期平穩(wěn)運(yùn)行的核心，財務(wù)人員決定著中國鐵建公司資金能否合理運(yùn)作，對企業(yè)內(nèi)控具有重要意義，所以，要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的技能水平與道德修養(yǎng)，保證每一位財務(wù)人員能夠忠于崗位、忠于守則、忠于企業(yè)，切實做好財務(wù)工作。與此同時，由于中國鐵建公司在會計核算方面采用分級核算制度，核算過程復(fù)雜，容易造成一些難以避免的問題，所以提高財務(wù)人員自身素質(zhì)，更要求提高對財務(wù)人員的監(jiān)督力度，保證每一位鐵路企業(yè)的財務(wù)人員都具備良好的職業(yè)道德。

（三）健全獎懲機(jī)制

建立健全獎懲機(jī)制，要求中國鐵建企業(yè)根據(jù)自身實際情況，完善激勵體系與追責(zé)體系：一方面，激勵體系可以充分調(diào)動每一位財務(wù)人員的工作熱情，提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量和效率；另一方面，嚴(yán)厲的追責(zé)制度可以幫助財務(wù)人員在監(jiān)督他人的同時監(jiān)督自己，樹立起強(qiáng)烈的責(zé)任意識，避免貪污腐敗等損害企業(yè)利益現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）完善財務(wù)人員分工

完善財務(wù)人員的分工，就是要做到錢賬分離以及不相容職務(wù)相互分離，明確中鐵建公司的記賬人員、審批人員、市場經(jīng)辦人員和財務(wù)保管人員之間的權(quán)力與責(zé)任，實行財務(wù)人員相互分離的制約措施，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力與誠信意識，保障每一位財務(wù)人員能夠充分發(fā)揮對公司內(nèi)控的積極作用。

五、結(jié)束語

中國鐵建公司是關(guān)系到國計民生的國有企業(yè)，但也應(yīng)該學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理方式。財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制相輔相成，能夠幫助企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險，優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。而財務(wù)人員作為企業(yè)財務(wù)管理的執(zhí)行者，只有建立健全現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)制度與獎懲機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員自身素質(zhì)，才能保證每位鐵路財務(wù)人員順利完成本職工作，提高企業(yè)內(nèi)控效率。

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