完善公立醫院內部控制措施的探討

張洪梅

摘要：隨著新醫改的不斷深入，公立醫院改革步伐也在不斷加快，公立醫院為了能夠更好的發展，不僅需要強化自身的建設，同時還要進一步完善各項制度，對醫院現有資源進行優化配置，有效的降低醫療成本，規避財務風險，確保醫院綜合能力的提升，使公立醫院能夠為廣大民眾提供更優質的醫療服務。文中分析了公立醫院內部控制中存在的主要問題，并進一步對完善公立醫院內部控制制度的措施進行了具體的闡述。

關鍵詞：公立醫院 內部控制制度 財務風險 監督

一、公立醫院內部控制中存在的主要問題

（一）會計信息失真，內部控制乏力

在醫院日常經營管理工作中，部分財務崗位沒有實施崗位相分離原則，而且在會計工作中還存在著隨意性較強的問題，這在一定程度上影響了財務數據的真實性，會計信息失真已成為普遍存在的問題，缺乏完善的沒內部牽制制度。同時，在當前部分公立醫院財務工作中，會計成本核算還處于科室核算的層面上，不僅沒有科學的成本考核指標，也沒有構建完善的成本考核體系，這對成本控制管理工作帶來了較大的影響。部分醫院由于對內部控制信息化管理認識不到位，從而導致內部信息系統控制乏力現象產生。另外，當前部分公立醫院預算編制不嚴格，缺乏有效執行力，在預算核算中所采用的數據來源缺乏可靠性，因此導致預算無法將醫療市場的變化情況及時反映出來，而且預算執行工作沒有落實到位。

（二）進一步完善公立醫院的內控環境

當前大部分公立醫院都建立了內部控制制度，但由于沒有意識到內部控制制度的重要性，從而導致內部控制制度流于形式，在日常工作中習慣于行政指揮，一旦遇到一些新問題和新情況無法應用自身內控系統來進行客觀分析，及時進行調整。同時醫院還沒有形成完善的調控系統，控制方法也缺乏合理性，這對于內部控制制度的執行都帶來了較大的阻礙。

（三）財務風險增加

隨著市場經濟的快速發展，醫院也開始走向市場。醫院在財政撥款不足的情況下，其為了能夠取得更好的發展，則會通過多種渠道進行籌集資金，部分醫院在資金籌集過程中具有較強的盲目性，使自身負債率急劇增長，從而導致醫院財務風險增加。

（四）缺乏合理的監督與評價機制

目前大部分公立醫院都沒有完善的內部控制監督和評價機制，這就導致內控檢查、監督和評價工作無法有效的落實，醫院內控中存在的問題也無法準確查明，無法對內控制度的實際執行狀況進行掌握，從而給醫院發展帶來較大的財務風險。

二、完善公立醫院內部控制制度的措施

（一）強化公立醫院的內部控制管理

隨著醫院新會計制度的實施，需要建立健全公立醫院內部會計控制程序，強化公立醫院內部控制管理，為公立醫院運營的標準化和規范化奠定良好的基礎，同時也能夠有效的提高會計信息的準確性。進一步強化對各個科室的成本控制，實現科學的成本預測，做好醫院信息系統的控制工作，加強人員的崗位分工和職責監控，落實好追責制度，充分的認識到預算管理的重要性，進一步對預算執行進行規范。

（二）不斷優化公立醫院的內控環境

在公立醫院內部控制制度實施過程中，需要根據醫院的實際發展水平來完善內控制度，加強對制度的有效管理，保證制度的權威性。醫院各個管理部門需要對自身的制度進行適當的調整，從而構建起與醫院業務特點與管理要求相符的內控體系，制定一套科學合理的內部控制方法，使全院上下能夠相互制約相互監督，為內部控制制度的實施創造一個良好的環境。

（三）科學防范財務風險

對于目前公立醫院融資行為，需要在融資之前要做好評估工作，根據評估的結果來控制融資的數額，避免融資的盲目性，提前對籌資風險進行科學的評估，做好財務風險防范。當前醫院相關政策變動較為頻繁，因此需要對醫院政府進行科學的判斷和評估，將醫療政策風險控制在可控范圍內。另外，當前基礎建設和購置設備規模不斷擴大，在這種情況下，需要基礎設施建設和設備購置之前做好科學評估，避免盲目性，使醫院的負債保持在醫院償還能力范圍內，避免過度舉債的情況發生，合理利用融資資金，有效的對財務風險進行科學防范。

（四）公立醫院要建立健全監督檢查制度

在醫院內部控制制度完善過程中，可以配置內部審計部門，并加強對內審人員的培訓，努力提升內審人員的專業知識和技能水平，確保內審隊伍整體素質的提升。在內部審計工作中，需要將事后審計開始向事前和事中審計轉變，強化對內部控制制度審計、績效審計，審訂醫院財務收支和財務活動的合法性、合規性及有效性，并針對檢查結果提供具體的意見和建議。內審人員在日常工作中，要充分發揮內部審計的監督作用，充分的調動審計力量，來對醫院各項內控制度執行與遵守情況進行審查和監督，及時對內控執行過程中存在的問題進行分析，并制定科學有效的措施，確保內控制度的有效落實。另外，醫院在內部控制制度實施過程中，還可以邀請一些中介機構及專定來對內部控制執行過程中存在的問題提出書面報告，采取有效的措施來對執行中的一些薄弱問題進行處理，進一步完善和改進內部控制制度，更好的促進醫院的健康發展。

三、結束語

在當前市場經濟環境下，公立醫院內外部環境發生了較大的變化，這對公立醫院內部控制制度提出了更高的要求。公立醫院發展所需資金主要來源于財政撥款，因此公立醫院發展過程中，需要保證財務信息的真實性，強化對資產的有效管理，通過進一步完善醫院內部控制制度，有效的實現對財務風險的控制，為醫院的健康、持續發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]馬斌.醫院會計內部控制探究[J].現代商業，2012，30（11）

[2]周亮.對當前醫院會計內部控制改進分析[J].現代經濟信息，2010（18）

[3]衛福蘭.論加強醫院會計內部控制[J].時代金融，2010（04）