行政事業單位內部控制工作的現狀及完善對策

文/劉　菲

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行政事業單位內部控制工作的現狀及完善對策

文/劉菲

隨著我們社會主義市場經濟體制的不斷變化和發展，我國針對行政事業單位的框架進行了調整，使得行政事業單位與社會主義市場經濟的變化同步發展。首先，本文簡要概述內部控制的概念以及內部控制在行政事業單位的工作中發揮的作用。其次，分析在行政事業單位的工作流程中，內部控制的發展狀況和存在哪些不足的原因。最后，根據分析原因的結果，提出了完善并加強行政事業單位在內部控制方面的相關措施，促使了行政事業單位更健康、更長遠地發展。

行政事業單位；市場經濟；內部控制；工作流程；措施

一、內部控制的概念以及構建行政事業單位內部控制的意義

（一）概念

內部控制是指在一個特定的社會環境中，為了保障會計制度和財務信息的可靠性、真實性，使用有限的資源提升單位的整體效益，促進社會經濟活動正常發展，并在內部建立實行一系列互相牽制、互相調節且不斷地進行管控和監督的方法措施。

行政事業單位的內控是指行政機構和事業機構為了實行控制目標，經過擬定內部控制制度、實施相關措施以及按程序執行，針對行政事業單位的經濟活動潛在風險，進行合理的防御和管控。

在行政機構和事業機構的管理工作過程中，內部控制既是該單位的一項有效的風險控制制度，又是該單位的一條重要的管理體系。內部控制對于行政事業單位的工作具有科學的和有效的管理意義，同時，也是行政機構和事業機構未來發展的關鍵之所在。

（二）構建行政事業單位的內部控制的意義

1.在行政事業單位實行內控是全面促進依法治國的重要根本

實行完善健全的內控制度，保證內部控制在法律法規的條框下履行其該有的職能，提升執法效果，實行控制目標，使其起到主動的推進作用，同時，也能提高行政管理效率，為行政和事業單位穩定的運行做出巨大的貢獻。從而，為全面促進依法治國建立夯實的基礎。

2.實行行政和事業機構的內部控制是提高機構管理水平的有效方法

通過實行內部控制體系，將業務、會計及信息的管理建立高密度融合，使其統一化、同步化。將制約機制體系鑲嵌到行政事業單位的內控制度中，有效地緊密銜接，完善其制度體系，使得機構防御管理風險，提高業務和管理水平，促進行政事業單位在未來的發展過程中更規范，同時，確保管控經濟的各項活動的需要。

二、分析目前行政和事業單位的內控的問題

目前，各級的行政和事業單位比較關注加強內部制度和監管，根據該單位的業務特點設立管理制度，促進業務工作流程順利展開。但是該單位的內部控制依然存在一些問題，具體體現以下幾個方面：

（一）內部控制體系有缺陷

行政和事業單位的內部控制體系不健全，存在多方面的缺陷：1.沒有根據單位的實際情況，建立內部控制體系。在行政和事業單位的工作中，常常會任憑其主觀意識和業務經驗，進行管理和把控。2.內部控制制度過于簡化、抽象，缺乏實際的可操作性，不能為指導工作中的業務辦理。3.對于一些新事情和新業務的內部控制制度，存在滯后現象，遠遠落后于動態事物的發展，同時，針對管理風險的把控，不能及時有效地識別，致使行政和事業單位的內部控制體系呈現出“漏洞”、“真空”。

（二）缺乏內部控制意識

在行政和事業單位的不斷發展中，由于一些高層經常性地把工作核心放在單位的經營效率，而沒有注重單位的內部控制是否健全，對內控的認識不足，對風險管控的宣傳沒有到位。以為內部控制就是高層管理人對下屬的部門業務的檢查，針對制度的設置，沒有從根本上以內控為系統的全面了解和認可，其中下屬部門也并沒有組織人員系統性地學習內部控制制度，致使行政和事業單位在部門之間，缺乏內控制度互相制約和配合。這樣的內控環境妨礙了行政和事業單位長遠的發展。

（三）職能缺位，缺乏復合人才

目前，行政和事業單位普遍存在一些單位出現混崗的現象。在業務和審批的工作流程中，設立信息化管理制度、體系，由于基層人員少、工作量大，經常會出現管理的人員和業務操作人員是同一人，身兼多職，導致責任劃分不清、職能錯位等，使得信息化管理體系難以發揮其有效的作用，勢必影響到內部控制職責的效率和效果，既消耗了資源，也難以實現行政和事業單位的內部控制體系的目標。

（四）風險的把控能力差

隨著中國社會市場經濟的不斷發展，行政和事業單位所要面臨的環境也在快速的變化，復雜多變的風險存在著隱患。一方面，在行政和事業單位工作的過程中，業務人員風險意識差，沒有設立有效的、統一的風險防御和風險把控體系，當面對風險時，人們往往相互推諉，失去了把控風險的最好時機。另一方面，是收專業技術和知識的影響，有關聯的業務人員無法正確的判斷風險、轉移風險、降低風險等，原因是對影響風險因素的掌握不深入、不全面，因此，未能將行政和事業單位的內控作為把控風險管理的重要措施。

三、改進行政和事業單位的內部控制的措施

（一）完善內部控制體系、制度

行政和事業單位必須依據其自身的特點，設置可操作性和有效性的內部控制體系。內部控制體系劃分為兩個部分，其一、針對財務制度進行整改，強化財政收支，并對其使用有效地合理控制，減輕資金的浪費，同時，推進財政預算的管理進度。其二、可以利用績效或業績的考核體制，實行行政和事業單位的部門預算模式，只有確保其各個部門的預算透明化進行，才能保證資金的合理使用，從而更加快速完善行政和事業單位的內控制度體系。

（二）強化內部控制環境的建立

行政和事業單位的領導及管理者應該把內控的建立當成單位內部的重要部分，建立有效的內控制度，保證制度能夠發揮重要作用，嚴格按照內控制度、體系來制定重大決策和管理。首先，在引進人才、培訓上，嚴格遵守內控制度，保證引進的人才的標準，實行專業的人才培訓崗位，并實施合理的、有效的獎懲制度，提升員工在工作中的積極性。其次，根據各項業務的種類、特點，合理設置及規劃各個部門的業務和職能，設置內控機構，即使員工相互配合，各司其職。最后，通過營設和烘托行政和事業單位良好的工作氛圍，培養人員對工作的積極態度，開辟創新和協作互助的精神風采。

（三）加強風險管理的措施

通過設立信息化管理制度、體系，加強內部控制系統的設置。首先，將行政和事業單位在業務和審批的工作流程中，對工作權限實行設置，用系統實施把控授權審批制度，明確職能崗位，使業務辦理人員和授權審批人員相互分離，達到不相同的職能之間互相牽制，盡量消減人為等因素的影響。其次，行政和事業單位的領導及高層人員應當提高防范風險意識，設置風險評估機制，預防、識別和控制內控工作中的風險，建立行政和事業單位有效的責任制，為有效的開展內控工作做好科學性的保障。

四、結束語

綜上所述，隨著我國社會的不斷發展，行政和事業單位是行使政府職能的重要單位，對推動我國社會的發展有著至關重要的作用。加強行政和事業單位的內部控制，既是提升單位的內部管理水平，也是實現我國社會體制變革的必然趨勢。因此，在目前的社會環境下，行政和事業單位在辦理業務工作的過程中，行政和事業單位應該從實際出發，緊密連接法律法規，從內部控制制度的設置、實施、監督、管理、反饋等各個方面，有效地修正各項內控制度體系，將內控流程系統建立成完整的閉環，為我國社會主義長遠發展提供了奠定了重要的基礎。

［1］羅桂蘭.關于加強行政事業單位會計內部控制的探討［J］.科技經濟市場，2015 （12）.

［2］鄔學敏.事業單位內部控制存在的主要問題、成因及建議分析［J］.會計師，2015 （24）.

［3］資義林.如何通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制［J］.低碳世界，2016（1）.

（作者單位：貴州省發展和改革委員會）