企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及其控制

李振江

摘要：財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分之一就是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃雖然可以給企業(yè)帶來一定的稅收收益，但與此同時(shí)，其也伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn)。所以，必須對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行科學(xué)地界定，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因加以知曉，同時(shí)在對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃全過程進(jìn)行考慮的基礎(chǔ)上，加大對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制力度，以使企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；控制；稅務(wù)籌劃

企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)受到很多因素的影響，例如稅務(wù)籌劃所處的內(nèi)外界環(huán)境、稅務(wù)籌劃行為自身的特點(diǎn)等，因此，稅務(wù)籌劃活動(dòng)是不穩(wěn)定的，其時(shí)刻伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。筆者對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類及產(chǎn)生的原因進(jìn)行了闡述，另外探討了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的有關(guān)對(duì)策，以供參考。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述與作用

在遵守國家法律與稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了達(dá)到減少企業(yè)的稅收支出，同時(shí)最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值的目的，企業(yè)通過預(yù)先對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行籌劃，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資及籌資等活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)匕才牛苟愂罩С龅靡怨?jié)省的企業(yè)籌劃行為就稱之為企業(yè)稅務(wù)籌劃。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分之一就是稅務(wù)籌劃，目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)被越來越多的財(cái)會(huì)人員與企業(yè)管理者所認(rèn)可，并對(duì)其加以運(yùn)用。納稅人借助稅務(wù)籌劃，

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）經(jīng)營引起的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)稅務(wù)籌劃方案的制定應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)特定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行，有時(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)還需與某些特定的條件相符合。例如，生產(chǎn)技術(shù)的要求、年限的限定以及產(chǎn)業(yè)政策的選取等。要確保稅務(wù)籌劃的前瞻性就必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)測，但企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境會(huì)受到許多因素的干擾，如企業(yè)的內(nèi)部與外部環(huán)境的改變，假如原先的預(yù)期目標(biāo)不能達(dá)到，那么勢必會(huì)影響稅務(wù)籌劃的效果。

（二）操作引起的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃需要有較高知識(shí)的專業(yè)人才來進(jìn)行。由于稅務(wù)籌劃人員缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的熟知，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的了解，這樣就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員理解偏差、財(cái)務(wù)人員執(zhí)行操作方案時(shí)未能準(zhǔn)確理解稅法，操作失誤導(dǎo)致籌劃失敗等一系列的問題。

（三）政策引起的風(fēng)險(xiǎn)

在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢與市場環(huán)境日益變化的背景下，我國的稅收法律法規(guī)也實(shí)現(xiàn)了完善與更新。稅收法律法規(guī)的時(shí)效性很短，而稅務(wù)籌劃從設(shè)計(jì)到效果發(fā)揮卻需要較長的時(shí)間，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間企業(yè)也無法對(duì)國家稅收法律法規(guī)的改變加以預(yù)知，如果稅收法律或法規(guī)進(jìn)行了更新，則必定會(huì)使得籌劃活動(dòng)的效果或者原有設(shè)計(jì)的效果無法得以發(fā)揮。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃受一定的條件限制

任何稅務(wù)籌劃方案的選擇確定和組織實(shí)施都是要受條件限制的。稅務(wù)籌劃的條件至少包含以下兩方面：①外在條件的限制，它主要是指稅收政策中的稅務(wù)籌劃空間。稅收政策中的許多優(yōu)惠措施都必須滿足一定的條件的，在開展稅務(wù)籌劃過程中利用這些優(yōu)惠會(huì)在很大程度上限制企業(yè)經(jīng)營的靈活性，極有可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營成本增加。②納稅人自身?xiàng)l件的限制。其主要是指企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及納稅人自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

（二）主體性原因

籌劃人員不僅需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與投資項(xiàng)目有關(guān)的專業(yè)知識(shí)與信息加以掌握，而且還應(yīng)對(duì)有關(guān)的法律知識(shí)、財(cái)務(wù)及稅收等進(jìn)行全面的掌握與綜合的應(yīng)用，充分理解稅法立法精神和原則，以使稅務(wù)籌劃得以有效地進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的成功與否與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)。但是，目前我國納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，這便導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期效果難以實(shí)現(xiàn)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）搜集稅務(wù)籌劃信息，提高稅務(wù)人員的素養(yǎng)

對(duì)稅務(wù)籌劃信息進(jìn)行搜集是稅務(wù)籌劃的首要任務(wù)，這些信息不但要對(duì)籌劃主體所處環(huán)境與自身基本情況的信息加以涵蓋，而且還應(yīng)對(duì)國家稅收政策的信息加以囊括。搜集信息后，才能充分知曉現(xiàn)狀，同時(shí)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)采用合理、合法的技術(shù)和辦法進(jìn)行，進(jìn)而確保稅務(wù)籌劃方案具有可操作性。此外，還應(yīng)不斷提升稅務(wù)籌劃人的素質(zhì)，稅務(wù)籌劃活動(dòng)需要高素質(zhì)的籌劃人員來實(shí)行。首先，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員相對(duì)比較了解企業(yè)的整體狀況，所以為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育屬于自己的稅務(wù)籌劃人員；

（二）對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加以制定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加以制定，以便實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地監(jiān)控稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)，量化分析其中的關(guān)鍵因素，對(duì)數(shù)學(xué)模型加以構(gòu)建，對(duì)預(yù)警體系加以建立，同時(shí)選擇相應(yīng)的解決方案，進(jìn)而最大程度地使風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。另一方面，把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行結(jié)合，以便實(shí)時(shí)地對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的信息進(jìn)行收集，同時(shí)對(duì)信息進(jìn)行共享，實(shí)現(xiàn)全方位、多角度地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使企業(yè)的損失得以最大限度地降低。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

首先，要建立通暢的信息溝通環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)主管通常負(fù)責(zé)著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通渠道，所以在實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)候，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)主管的作用充分地發(fā)揮出來，如果一旦遇到緊急情況，企業(yè)的管理者必須要與財(cái)務(wù)主管實(shí)現(xiàn)良好的對(duì)接。其次，企業(yè)要建立高速反應(yīng)機(jī)制。在具體的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作中必須要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警和處理機(jī)制的靈敏度進(jìn)行強(qiáng)化，確保能夠快速地處理內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)，將預(yù)備方案建立起來。

五、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)籌劃雖然可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，但其也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以充分地了解、認(rèn)識(shí)及控制，才能使風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避，進(jìn)而使預(yù)期的籌劃目標(biāo)得以真正的實(shí)現(xiàn)。

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