會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制分析

成小燕 劉林

【摘要】如今我國(guó)順利迎來(lái)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)科學(xué)管理結(jié)果開始受到多方關(guān)注，關(guān)于信息技術(shù)開始在此類領(lǐng)域中得到更為靈活的布置組合。作為健全化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其可以細(xì)化出憑證單元、賬簿結(jié)構(gòu)、報(bào)表程序、記賬方式等模塊，為了充分地融合數(shù)據(jù)智能化搜集、處理、存儲(chǔ)和傳輸功能，需要技術(shù)人員激活主觀能動(dòng)性，在處理上述財(cái)務(wù)信息加工事務(wù)過程中布置延展全新技術(shù)銜接手法。筆者的核心任務(wù)，就是針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)性布置狀況、內(nèi)部處理弊端和滋生原委等細(xì)節(jié)加以客觀論證，同時(shí)結(jié)合已有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富完善企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)，希望借此推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化 企業(yè)管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

歸根結(jié)底，內(nèi)部控制作為企業(yè)科學(xué)運(yùn)營(yíng)的核心指導(dǎo)媒介，需要盡快和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、主流業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)環(huán)境都有機(jī)融合，方便后期完善形態(tài)的制度變革方案得以貫穿。會(huì)計(jì)主管要做的，便是將信息控制作為一類資源，主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境諸多變化，真正地將企業(yè)內(nèi)部控制突兀性問題挖掘整理完全，之后集合一切技術(shù)手段構(gòu)筑起完善形態(tài)的內(nèi)部控制體系，為推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化改革步伐，做足充分的過渡準(zhǔn)備工作。

一、會(huì)計(jì)信息化大環(huán)境下我國(guó)各類企業(yè)內(nèi)部控制事務(wù)的諸多變化細(xì)節(jié)論證

依照我國(guó)全新企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性法規(guī)文件觀察分析，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的核心動(dòng)機(jī)，在于始終維持企業(yè)資產(chǎn)安全地位，避免日后財(cái)務(wù)報(bào)告信息產(chǎn)生任何漏洞危機(jī)。相比以往人工形式的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理方式，信息化技術(shù)能夠迅速地將不同信息內(nèi)容轉(zhuǎn)化化智能系統(tǒng)識(shí)別的語(yǔ)言格式，透過網(wǎng)絡(luò)等通信形式加以快速傳輸調(diào)試，令企業(yè)內(nèi)控模式、涉獵范疇、內(nèi)容等發(fā)生本質(zhì)性改變，可以說(shuō)為企業(yè)今后內(nèi)部機(jī)理協(xié)調(diào)掌控提供方便，同時(shí)又是一類較為高難的革新挑戰(zhàn)使命。

（一）機(jī)遇方面

第一，企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性的有機(jī)改善。在信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控順序開始朝著并行模式過渡轉(zhuǎn)接，就是說(shuō)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理中期和后期都可以進(jìn)行內(nèi)部控制，不必依照以往古板規(guī)則進(jìn)行賬簿檢驗(yàn)，由此，該類業(yè)務(wù)形式布置拓展時(shí)效性得以大幅度提升。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制方式更加豐富完善。在信息技術(shù)控制范疇之下，不同類型視頻技術(shù)令內(nèi)控實(shí)時(shí)化監(jiān)控成為現(xiàn)實(shí)，計(jì)算機(jī)經(jīng)過特殊軟件程序啟動(dòng)過后，便可將現(xiàn)場(chǎng)一切重要數(shù)據(jù)自動(dòng)搜集查證，必要情況下可直接結(jié)合賬簿加以查詢校驗(yàn)，現(xiàn)場(chǎng)控制模式和手段變得更加多元化。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制成本數(shù)量的適當(dāng)減少。信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)一切內(nèi)部控制都可以借助預(yù)設(shè)模塊資源進(jìn)行智能化操作調(diào)試，省去以往單純手工計(jì)算的勞動(dòng)力和時(shí)間，最終內(nèi)部控制耗費(fèi)的成本數(shù)量也會(huì)同步縮減。

（二）挑戰(zhàn)方面

第一，透過內(nèi)部控制對(duì)象形式觀察界定，信息技術(shù)相比傳統(tǒng)控制模式相互對(duì)比，人機(jī)交互式系統(tǒng)得以廣泛推廣沿用，此時(shí)控制對(duì)象數(shù)量開始無(wú)限度增長(zhǎng)，有關(guān)內(nèi)部控制隱藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患也將難以清晰化計(jì)數(shù)。

第二，結(jié)合控制內(nèi)容層面審視，以往人工控制主要處理賬目核對(duì)、憑證公認(rèn)等事務(wù)，信息化控制方式還要額外輸入財(cái)務(wù)程序中所有數(shù)據(jù)，同時(shí)在計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)系統(tǒng)和攝像捕捉技術(shù)支持作用下，強(qiáng)化數(shù)目本身安全特性，此類工作模式自身難度已經(jīng)開始急劇增加。

第三，在內(nèi)控環(huán)境角度論證，信息化年內(nèi)控模式已經(jīng)完全擺脫企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，任何細(xì)節(jié)處理不當(dāng)，都會(huì)直接威脅到企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)濟(jì)利益或是外部宏觀環(huán)境，畢竟這一切結(jié)果都和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)，長(zhǎng)期放置不管，無(wú)疑會(huì)令該類空間安全隱患更加繁瑣深入。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化調(diào)試管理的諸多弊端問題整理研究

（一）人員設(shè)備條件供應(yīng)層面

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都不能依照會(huì)計(jì)信息化控制規(guī)則進(jìn)行技能應(yīng)用型人才和專業(yè)設(shè)施配備，尤其是在專門機(jī)房嚴(yán)重缺乏背景下，加上上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此類問題關(guān)注度不高，財(cái)政機(jī)構(gòu)審批存在嚴(yán)重漏洞，使得各類企業(yè)內(nèi)部控制弊端問題接連衍生。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息輸入和處理層面

從客觀層面觀察認(rèn)證，許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不管是在輸入、存儲(chǔ)或是執(zhí)行應(yīng)用方面，績(jī)效都是極為可觀的，能夠?qū)崟r(shí)地將軟件程序設(shè)置主體身份信息、資格權(quán)限驗(yàn)證密碼預(yù)設(shè)完全，不過后期輸入、修改、審核等職能呈現(xiàn)嚴(yán)重的不相容問題，需要技術(shù)人員盡快構(gòu)筑起記賬憑證合理性、合法性驗(yàn)證體系，爭(zhēng)取透過根源上維護(hù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的科學(xué)真實(shí)性。

（三）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)試和管理層面

如今不同企業(yè)都已經(jīng)順利貫徹會(huì)計(jì)核算方式革新調(diào)整指標(biāo)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)也都保留對(duì)應(yīng)記錄結(jié)果，但是結(jié)賬后期無(wú)法進(jìn)行上期基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)憑證加以靈活修改，為了切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制成效，需要盡快研究出能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表的軟件。

（四）會(huì)計(jì)信息輸出和拓展應(yīng)用層面

主要是部分企業(yè)無(wú)法提供符合法律規(guī)范要求的會(huì)計(jì)憑證、賬簿信息和報(bào)表，特別是在不同類型會(huì)計(jì)程序授權(quán)功能無(wú)法順利貫徹背景下，導(dǎo)致內(nèi)部科技人員權(quán)限分工出現(xiàn)嚴(yán)重紊亂跡象。

（五）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性強(qiáng)化層面

就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)分析軟件功能更新進(jìn)度長(zhǎng)期受限，涉及日常化數(shù)據(jù)安全保護(hù)事務(wù)無(wú)法得到快速響應(yīng)，特別是在單位年限的會(huì)計(jì)結(jié)賬環(huán)節(jié)中，因?yàn)榛A(chǔ)性指導(dǎo)數(shù)據(jù)備份不夠全面，使得企業(yè)關(guān)鍵性財(cái)務(wù)信息自然外泄，影響其今后在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)隊(duì)列中的排名結(jié)果。

另外，企業(yè)內(nèi)部控制體制方面，包括無(wú)法提供健全妥善化的上級(jí)操作等級(jí)機(jī)制，單純拿會(huì)計(jì)檔案控制制度為例，大部分企業(yè)都不注意保留以往年限會(huì)計(jì)原材料。產(chǎn)生以上問題的核心原委，始終是企業(yè)會(huì)計(jì)管理主體對(duì)于內(nèi)部控制核心指導(dǎo)地位認(rèn)知存在偏差跡象，時(shí)刻保留僥幸應(yīng)對(duì)心理，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必令該類企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)停滯在嚴(yán)重落后境遇之中。

三、新形勢(shì)下改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制能效的措施解析

（一）樹立起健全形態(tài)的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)管體制

其能夠令企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制順利步入國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化軌道之上，使得企業(yè)今后可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力獲得無(wú)限增長(zhǎng)。

第一，在信息化作用下，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際狀況，沿用完善的授權(quán)方案，使得最終企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和相關(guān)職責(zé)得以明確對(duì)接，避免以往權(quán)責(zé)不明和徇私舞弊現(xiàn)象的重復(fù)衍生。

第二，針對(duì)特定崗位職責(zé)加以科學(xué)認(rèn)證劃分，如信息化技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)、操作應(yīng)用、后臺(tái)監(jiān)督服務(wù)等人員，其職責(zé)必須得到細(xì)致化論證設(shè)置，方便不同經(jīng)濟(jì)資料記載、賬簿構(gòu)建等會(huì)計(jì)行為流程的銜接，為今后監(jiān)督檢查事務(wù)提供更深層次的指導(dǎo)性建議。

第三，機(jī)房作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息和操作程序的集中性區(qū)域，必須督促內(nèi)部技術(shù)人員竭盡全力維持已有數(shù)據(jù)的真實(shí)、安全特性，必要情況下可以考慮建設(shè)嚴(yán)格、完善的機(jī)房管理機(jī)制，直接覆蓋計(jì)算機(jī)程序應(yīng)用狀況記錄、進(jìn)出條件界定、操作管理規(guī)程和人員權(quán)限驗(yàn)證等流程，最終令企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)效用盡數(shù)發(fā)揮。

（二）培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員的綜合素質(zhì)

經(jīng)過我國(guó)時(shí)代和社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)已經(jīng)成功地轉(zhuǎn)向優(yōu)質(zhì)化人才培養(yǎng)層面之上，由此可以清晰化判定，及時(shí)大幅度提升會(huì)計(jì)信息人員專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)，是迎合時(shí)代發(fā)展訴求的必要途徑。作為現(xiàn)代專業(yè)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專員，必須熟練掌握計(jì)算機(jī)程序和硬件維護(hù)知識(shí)，在此類基礎(chǔ)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要事先安排好以下工作內(nèi)容。

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有必要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，定期組織內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員參與全新的專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)活動(dòng)，借助專題會(huì)議、主題演講和實(shí)踐操作等途徑，將員工主觀能動(dòng)性全面激活，自覺在閑暇時(shí)間利用網(wǎng)絡(luò)和圖書館豐富個(gè)人知識(shí)儲(chǔ)備，或是響應(yīng)國(guó)家號(hào)召出國(guó)深造，借此適應(yīng)今后愈加專業(yè)深刻的職業(yè)挑戰(zhàn)。

第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員績(jī)效的精準(zhǔn)化驗(yàn)證考察。關(guān)于這部分考核內(nèi)容主要覆蓋于會(huì)計(jì)管理主體日常工作績(jī)效、職業(yè)道德素質(zhì)、計(jì)算機(jī)熟練操作程度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等層面，其中指導(dǎo)意義最為深刻的考核結(jié)果，將直接牽扯到個(gè)體福利待遇和薪酬，使得該類人群會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作熱情得到全面改善之余，更強(qiáng)化了該類職員的使命責(zé)任感，為今后企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制能效接連舒展，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）及時(shí)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)程序的操作管理實(shí)效

為了進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量，減少產(chǎn)生事故與差錯(cuò)的概率，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件的操作規(guī)程進(jìn)行制度化操作。操作規(guī)程涵蓋了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理的過程中的具體要求與步驟，主要有輸入控制、處理控制以及輸出控制等。在輸入控制方面，應(yīng)當(dāng)在輸入計(jì)算機(jī)之前審核各類經(jīng)濟(jì)憑證與業(yè)務(wù)單據(jù)，在輸入計(jì)算機(jī)之時(shí)要采取通過必要的人工審核，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)信息的正確性、合理性進(jìn)行檢驗(yàn)；在處理控制方面，要及時(shí)對(duì)需要處理的信息再次進(jìn)行合法性、正確性的檢驗(yàn)，處理的進(jìn)程中要有適當(dāng)合理地控制，從而保證數(shù)據(jù)的合法性；在輸出控制方面，要及時(shí)產(chǎn)生與輸出相應(yīng)的證賬報(bào)表，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)地審核賬表的完整性與正確性，并且對(duì)于輸出的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要明確與規(guī)定各自的財(cái)務(wù)責(zé)任。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息始終維持不斷波動(dòng)趨勢(shì)。在此類大環(huán)境下，作為現(xiàn)代專業(yè)化財(cái)務(wù)主管人員，想要將這部分內(nèi)容加以精細(xì)化規(guī)劃處理，就必須開發(fā)應(yīng)用人機(jī)交互式操作系統(tǒng)，時(shí)刻依靠企業(yè)全新內(nèi)控指標(biāo)和計(jì)算機(jī)程序操作準(zhǔn)則，進(jìn)行一類完善形式的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控體制構(gòu)建。如此一來(lái)，為日后會(huì)計(jì)信息化改革事務(wù)健全有序延展，提供無(wú)限的原動(dòng)力。

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