環(huán)境稅開(kāi)征背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

廣州工商學(xué)院　聶秀萍

環(huán)境稅開(kāi)征背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

廣州工商學(xué)院聶秀萍

隨著我國(guó)環(huán)境稅制的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析被賦予了新的內(nèi)容，增加了宏觀調(diào)控環(huán)境保護(hù)的職能，企業(yè)需要履行更多的社會(huì)責(zé)任。本文從環(huán)境稅開(kāi)征的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)入手，分析企業(yè)的投資過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后以實(shí)現(xiàn)企業(yè)綠色管理為目標(biāo)，提出了基于環(huán)境稅開(kāi)征的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

環(huán)境稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、環(huán)境稅開(kāi)征的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

環(huán)境稅也稱為生態(tài)稅或綠色稅，20世紀(jì)末在國(guó)際稅收學(xué)界興起。狹義上的環(huán)境稅概念，主要是針對(duì)環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)利用、污染、破壞、保護(hù)等內(nèi)容，對(duì)使用及保護(hù)環(huán)境資源的單位和個(gè)人進(jìn)行征收或減免的一種稅種。廣義上的環(huán)境稅概念，是稅收法律體系中與環(huán)境資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅費(fèi)規(guī)范的總稱，它包括狹義的環(huán)境稅，以及與環(huán)境和資源有關(guān)的稅收政策，甚至包括為了消除不利環(huán)境影響的補(bǔ)貼政策和環(huán)境收費(fèi)政策。本文所指的環(huán)境稅為廣義上的環(huán)境稅。

（一）環(huán)境稅開(kāi)征現(xiàn)狀目前，在我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系中，針對(duì)環(huán)境的稅收規(guī)定主要體現(xiàn)在具有環(huán)保思想的稅收條款中，主要包括征收自然資源和生態(tài)稅費(fèi)制度、出臺(tái)限制性和鼓勵(lì)性相結(jié)合的稅收政策等措施。我國(guó)現(xiàn)針對(duì)自然資源和生態(tài)的稅種主要有：資源稅、車船稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅、車船使用稅等，卻唯獨(dú)缺少具體的專門性稅種，即環(huán)境保護(hù)稅，來(lái)調(diào)節(jié)污染、破壞環(huán)境等行為。雖然這些與環(huán)境相關(guān)的稅種及限制性稅收政策，在一定程度上通過(guò)增加環(huán)境資源的使用成本，可以抑制部分污染，但其設(shè)立初衷大都不是為了環(huán)境保護(hù)，而是為了引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約資源。各種與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅收政策也缺乏全方位的設(shè)計(jì)，相互獨(dú)立，不能有效地、全面地調(diào)控環(huán)境問(wèn)題。這不利于形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來(lái)源，也弱化了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境等行為的調(diào)控力度，難以發(fā)揮稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用。此外，環(huán)境稅收優(yōu)惠政策是環(huán)境稅的另一個(gè)重要組成部分。環(huán)境稅收優(yōu)惠政策涉及到環(huán)境的保護(hù)和改善、環(huán)境與發(fā)展、能源節(jié)約與資源的綜合利用以及排污技術(shù)和政策等各個(gè)方面，這反映了國(guó)家對(duì)環(huán)保各個(gè)方面的重視，它能體現(xiàn)出國(guó)家的政策導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作積極的調(diào)整與升級(jí)。

（二）環(huán)境稅開(kāi)征的發(fā)展趨勢(shì)隨著污染的加劇以及人們環(huán)保意識(shí)的改變，國(guó)家對(duì)環(huán)保的要求將越來(lái)越嚴(yán)苛。2015年1月1日，被稱為“史上最嚴(yán)厲”的《環(huán)境保護(hù)法》已經(jīng)正式施行。新《環(huán)境保護(hù)法》在多方面取得創(chuàng)新和突破，它已經(jīng)初步體現(xiàn)了我國(guó)建設(shè)生態(tài)文明的新理念和新要求，明確了推動(dòng)包括環(huán)境稅在內(nèi)的綠色經(jīng)濟(jì)政策建設(shè)，積極建立基于環(huán)境承載能力的綠色發(fā)展模式。按照黨的十八屆三中全會(huì)“完善立法、明確事權(quán)、改革稅制”的總體要求和“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”的部署，我國(guó)會(huì)在近期做好環(huán)境保護(hù)費(fèi)的規(guī)范和清理工作，并對(duì)現(xiàn)有稅種中具有環(huán)境稅功能的具體規(guī)定，進(jìn)行篩選、取舍、整合和優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上選擇比較成熟的項(xiàng)目開(kāi)征獨(dú)立的環(huán)境稅，經(jīng)過(guò)幾年后，再繼續(xù)擴(kuò)大環(huán)境稅的征收范圍；同時(shí)結(jié)合環(huán)境稅稅制改革情況進(jìn)行整體優(yōu)化，從而構(gòu)建起成熟和完善的環(huán)境稅制。這也標(biāo)志著我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的立法工作進(jìn)程會(huì)進(jìn)一步加快，開(kāi)征獨(dú)立的環(huán)境稅的時(shí)間點(diǎn)日益接近。

二、基于環(huán)境稅開(kāi)征的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制角度分析，環(huán)境征稅必然會(huì)增加污染企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，改變其成本收益比。企業(yè)應(yīng)合理利用環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅費(fèi)政策，重新評(píng)估本企業(yè)的資源配置效率，在加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的同時(shí)，巧妙地運(yùn)用稅收杠桿，降低應(yīng)納稅費(fèi)，做到既保護(hù)環(huán)境，又減輕企業(yè)自身稅負(fù)，履行好企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，獲得社會(huì)和企業(yè)自身雙贏的結(jié)果。這就要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)或步驟中都要履行環(huán)境保護(hù)義務(wù)，維護(hù)社會(huì)共同利益。

（一）投資過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投資過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是指從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合考慮環(huán)境稅收的影響，決定企業(yè)的投資方向及投資項(xiàng)目，并對(duì)降低稅收成本與項(xiàng)目投運(yùn)后為此而增加的其他成本費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，在確保企業(yè)利益最大化的前提下，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅后利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

稅收具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性，國(guó)家對(duì)需要照顧和鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)，會(huì)制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策，對(duì)需要限制或轉(zhuǎn)移的產(chǎn)業(yè)，也有懲罰性的規(guī)定，以此引導(dǎo)投資方向，優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在投資過(guò)程中，企業(yè)首先要確保其投資方向順應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，以確保企業(yè)投資決策的正確性，減少或避免企業(yè)因?yàn)橥顿Y方向與政府宏觀調(diào)控政策不一致而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)投資的主要目的是盈利，在投資方向既定的情形下，企業(yè)稅負(fù)的降低，可以提高企業(yè)的利潤(rùn)空間。如根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免；企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，如公共污水處理、垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等，可以免征、減征企業(yè)所得稅。所以，企業(yè)在投資過(guò)程中，應(yīng)針對(duì)環(huán)境問(wèn)題，適應(yīng)環(huán)境稅規(guī)范，適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)業(yè)及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的投資方向向環(huán)保產(chǎn)業(yè)靠近，運(yùn)用國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿，減少企業(yè)應(yīng)納稅額。而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)上看，投資項(xiàng)目發(fā)揮作用后，能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排和加強(qiáng)資源的綜合利用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，進(jìn)而規(guī)避環(huán)境稅方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又符合國(guó)家保護(hù)環(huán)境的目的。若企業(yè)不能有效地調(diào)整投資方向，仍然選擇高能耗、高污染的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，隨著國(guó)家針對(duì)環(huán)境改善方面的稅種的不斷增設(shè)，特別是獨(dú)立環(huán)境稅的開(kāi)征，這勢(shì)必會(huì)直接增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)業(yè)成本，影響企業(yè)的盈利水平，削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是指企業(yè)能否從整體環(huán)境保護(hù)戰(zhàn)略入手，正確運(yùn)用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策或者即將開(kāi)征的獨(dú)立環(huán)境稅種，通過(guò)在生產(chǎn)過(guò)程中節(jié)約原材料和能源、淘汰和替換有毒有害原料、削減所產(chǎn)生廢物的數(shù)量和毒性，促使企業(yè)從原料和工藝選擇、產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)、科學(xué)管理等諸多環(huán)節(jié)注重環(huán)境保護(hù)，使企業(yè)在減少生產(chǎn)成本、降低稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，達(dá)到增加環(huán)境效益、社會(huì)效益和降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，它也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最關(guān)鍵的部分。由于我國(guó)目前稅制中還未設(shè)立專門的環(huán)境稅，一些環(huán)境污染的代價(jià)大多是以排污費(fèi)的方式繳納，還不屬于稅收。而且目前我國(guó)環(huán)境稅制還處于使用稅收優(yōu)惠政策或限制性政策鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境階段，隨著我國(guó)治污力度的加大，以后的政策會(huì)是強(qiáng)制環(huán)境保護(hù)。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的環(huán)境方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)能否根據(jù)自身的情況，抓住先機(jī)，正確利用稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

此外，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)管理者稅務(wù)規(guī)劃和面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制的不同，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)管理者的環(huán)境保護(hù)意識(shí)不夠深，對(duì)企業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)識(shí)存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為不符合國(guó)家規(guī)定，為了追求企業(yè)凈利潤(rùn)最大化，把企業(yè)利益放在首位，完全忽視了自己應(yīng)該盡的社會(huì)責(zé)任，導(dǎo)致許多企業(yè)存在“花錢買污染”的現(xiàn)象，也增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境污染的重視，環(huán)?！百M(fèi)改稅”的政策也已經(jīng)提上日程，一旦開(kāi)征環(huán)境稅，必將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展必須首先考慮環(huán)境的承載能力及環(huán)境可行性，各種環(huán)境違法行為將會(huì)使企業(yè)承擔(dān)高額的經(jīng)濟(jì)處罰或沉重的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重者甚至?xí)?dǎo)致停產(chǎn)、關(guān)門。企業(yè)對(duì)于國(guó)家新出臺(tái)的環(huán)境稅制方面的政策要及時(shí)了解和掌握，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中充分利用國(guó)家新頒布的優(yōu)惠政策或合理規(guī)避懲罰性的措施，最大限度地減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

三、環(huán)境稅開(kāi)征背景下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

在環(huán)境稅開(kāi)征背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程實(shí)質(zhì)上是企業(yè)綠色管理的過(guò)程（如圖1所示），也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程，它需要企業(yè)能夠合理、正確地利用現(xiàn)有的環(huán)境政策，從整體出發(fā)，加強(qiáng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的企業(yè)內(nèi)部循環(huán)和外部循環(huán)，積極履行其社會(huì)責(zé)任，避免遭受環(huán)境處罰，減少因環(huán)境污染而承受的處罰成本，積極尋求環(huán)境政策激勵(lì)，獲取環(huán)境保護(hù)收益，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和效果，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和科學(xué)性。企業(yè)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要從以下幾個(gè)方面入手：

圖1　企業(yè)綠色管理過(guò)程

（一）樹立生態(tài)價(jià)值觀，形成綠色企業(yè)文化企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)研究環(huán)境稅的發(fā)展趨勢(shì)，明確國(guó)家開(kāi)征環(huán)境稅的根本目的不是增加財(cái)政收入，而是要通過(guò)稅收杠桿，最大限度地減少人類活動(dòng)對(duì)環(huán)境及資源的破壞，促使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和生態(tài)環(huán)境改善。環(huán)境稅的開(kāi)征是著眼于對(duì)環(huán)境生態(tài)的改善與節(jié)能減排，是形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收導(dǎo)向。在承擔(dān)環(huán)境責(zé)任的問(wèn)題上，企業(yè)必須首先樹立正確的環(huán)保理念，自覺(jué)地對(duì)環(huán)境負(fù)責(zé)，建立正確的行為準(zhǔn)則，打造積極的輿論環(huán)境。企業(yè)文化就是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)理念，體現(xiàn)了企業(yè)全體員工所共有的價(jià)值觀念、道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，是全體成員的信念所在，可以促進(jìn)全體成員朝同一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。綠色企業(yè)文化能描述一個(gè)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)態(tài)度，可以使企業(yè)全體員工形成一種共同的節(jié)約和有效利用資源、保護(hù)和改善環(huán)境的生態(tài)價(jià)值觀念，并貫徹于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐活動(dòng)中。

所以，企業(yè)要在內(nèi)部定期開(kāi)展環(huán)境責(zé)任教育與環(huán)境責(zé)任培訓(xùn)的活動(dòng)，樹立正確的生態(tài)價(jià)值觀，形成綠色企業(yè)文化，使企業(yè)全體員工理解并接受綠色觀念，增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，理解資源綜合利用知識(shí)，克服只注重經(jīng)濟(jì)效益、不顧其社會(huì)效益，尤其不注意其環(huán)境效益的錯(cuò)誤觀念，支持并積極參與到企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的行動(dòng)之中，形成企業(yè)實(shí)施綠色管理的統(tǒng)一信念和決心。

（二）采用環(huán)境會(huì)計(jì)，推行循環(huán)、清潔生產(chǎn)模式，實(shí)現(xiàn)資源企業(yè)內(nèi)部循環(huán)企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度是從人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的角度，反映和監(jiān)督企業(yè)的資本及其運(yùn)動(dòng)，但是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境造成的影響在會(huì)計(jì)核算中卻得不到反映。而環(huán)境會(huì)計(jì)則從生態(tài)環(huán)境和整個(gè)人類的活動(dòng)出發(fā)，圍繞以自然環(huán)境資源和社會(huì)環(huán)境資源的高效利用及耗費(fèi)的補(bǔ)償為中心，全面反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分強(qiáng)調(diào)環(huán)境資源的有限性和稀缺性，使企業(yè)的責(zé)任向社會(huì)延伸。企業(yè)通過(guò)應(yīng)用環(huán)境會(huì)計(jì)，不但能幫助企業(yè)了解內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)行為對(duì)環(huán)境造成的破壞情況，并且能進(jìn)行合理的核算評(píng)估，讓企業(yè)直觀地認(rèn)識(shí)到利用環(huán)境資源也是需要承擔(dān)一定責(zé)任的，能夠不斷加強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境的保護(hù)觀念，讓企業(yè)學(xué)會(huì)將環(huán)境保護(hù)和環(huán)境資產(chǎn)、成本、負(fù)債等作為企業(yè)重要的會(huì)計(jì)核算要素之一，迫使企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益綜合考慮，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，單純地依靠末端治理很難解決企業(yè)現(xiàn)在面臨和即將面臨的環(huán)保問(wèn)題，必須在企業(yè)內(nèi)部推行循環(huán)、清潔的生產(chǎn)模式，通過(guò)源頭削減和過(guò)程控制，同時(shí)減少污染物的產(chǎn)生和排放，實(shí)現(xiàn)資源的企業(yè)內(nèi)部循環(huán)。如在新產(chǎn)品的研發(fā)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持低碳環(huán)保和循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念，加強(qiáng)高新技術(shù)改造與革新，尤其是環(huán)境保護(hù)技術(shù)的開(kāi)發(fā)，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的循環(huán)與利用的有效手段；在原材料采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)重視原料來(lái)源地的生態(tài)環(huán)境保護(hù)，適度開(kāi)采，努力節(jié)約資源，大力提高資源綜合開(kāi)發(fā)和回收利用率；在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持清潔生產(chǎn)，降低電、煤、油等能源的消耗，降低土地、礦產(chǎn)、林木、地下水等資源的使用或消耗，同時(shí)盡可能地減少污染物的排放，并加強(qiáng)廢物的再利用及資源的綜合利用，盡可能以較低的資源消耗和環(huán)境成本，獲得盡可能高的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)資源企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與多層次利用。在這個(gè)過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)相關(guān)人員一定要熟悉國(guó)家現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)根據(jù)企業(yè)自身的情況，判斷企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目做出核算，處理好企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化，它不能僅僅關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重；另外，還應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而要選擇有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、增加企業(yè)整體收益的方案上，甚至有時(shí)稅收還得為企業(yè)的整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益讓路。企業(yè)通過(guò)實(shí)行循環(huán)、清潔生產(chǎn)模式，采用環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)環(huán)境成本進(jìn)行合理的核算與反映，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不只針對(duì)企業(yè)某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是面對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性及全面性。

（三）優(yōu)化企業(yè)信息共享機(jī)制，構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)生態(tài)鏈，實(shí)現(xiàn)資源企業(yè)外部循環(huán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不只存在于涉稅業(yè)務(wù)中，也潛藏在決策、管理、溝通的各個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)外溝通機(jī)制，全方位、多角度地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的決策部門、財(cái)稅部門、業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，相互配合，及時(shí)反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)信息在各部門之間的共享，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解到最小。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)平臺(tái)，開(kāi)展對(duì)企業(yè)涉稅信息的采集和整理、處理及應(yīng)用工作，及時(shí)收集相關(guān)稅政信息，加深對(duì)稅收政策的理解和掌握，實(shí)現(xiàn)信息共享，優(yōu)化內(nèi)外溝通、協(xié)調(diào)、信息共享機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)原有產(chǎn)業(yè)集群的特點(diǎn)進(jìn)行生態(tài)化重構(gòu)，建立企業(yè)之間資源高效利用的生態(tài)鏈公共平臺(tái)，構(gòu)建同一生態(tài)價(jià)值鏈上的上下游企業(yè)的戰(zhàn)略合作聯(lián)盟，使資源在不同企業(yè)間根據(jù)不同的利用階段進(jìn)行流動(dòng)，使資源在企業(yè)間高效率流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)資源的循環(huán)利用。

（四）完善企業(yè)信息化平臺(tái)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)企業(yè)信息化是以企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和重構(gòu)為基礎(chǔ)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，控制和集成化管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的共享和有效利用。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理和信息管理等各種信息，需要對(duì)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別與評(píng)價(jià)。通過(guò)完善企業(yè)信息化平臺(tái)，企業(yè)將其內(nèi)部稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)有效地納入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制中，可以盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)決策相融合，隨時(shí)可以根據(jù)環(huán)境的變化，調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的構(gòu)成，幫助企業(yè)防范其稅務(wù)違法行為，能提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和效果，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和全面性。

［1］王福凱、鐘山：《以稅務(wù)審計(jì)為核心的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理》，《中國(guó)稅務(wù)》2014年第11期。

［2］張海星：《開(kāi)征環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)分析與制度選擇》，《稅務(wù)研究》2014年第6期。

［3］沈劍飛、孫俏：《環(huán)境稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的啟示》，《華北電力大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)）》2014年第3期。

［4］俞杰：《環(huán)境稅“雙重紅利”與我國(guó)環(huán)保稅制改革取向》，《宏觀經(jīng)濟(jì)研究》2013年第8期。

［5］章映紅：《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下的企業(yè)成本控制研究》，《財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）》2013年第24期。

（編輯成方）