基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面預(yù)算管理

北京電子科技職業(yè)學院經(jīng)濟管理學院　趙　靜

基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面預(yù)算管理

北京電子科技職業(yè)學院經(jīng)濟管理學院趙靜

物流業(yè)是對時效要求極高的服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，提高內(nèi)部約束管理能力是物流業(yè)發(fā)展的迫切要求，因此引入基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的全面預(yù)算管理就顯得意義重大。本文在現(xiàn)代信息系統(tǒng)背景下對我國物流企業(yè)全面預(yù)算管理進行系統(tǒng)分析，進而提出基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面管理流程的構(gòu)建策略。

現(xiàn)代信息系統(tǒng)物流企業(yè) 全面預(yù)算管理

一、理論基礎(chǔ)

（一）全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理主要是企業(yè)在預(yù)算確立過程中按照企業(yè)日常財務(wù)運行情況提出有效管理目標，為實現(xiàn)目標而采取切合實際的手段和方式，并不斷進行適時調(diào)整的過程，從而能夠保證企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)整體發(fā)展步調(diào)一致。預(yù)算管理一般具有以下特征：首先，作為企業(yè)日常管理行為，預(yù)算管理過程一般與企業(yè)自身職能有效匹配，為企業(yè)發(fā)展目標做貢獻，而此過程一般主要集中反映企業(yè)日常運行中存在的問題并及時整改，同時通過預(yù)算目標和實際結(jié)果衡量企業(yè)總體和各職能部門績效達成情況，從而采取適當應(yīng)對措施；其次，全面預(yù)算管理屬于財務(wù)管理手段，從財務(wù)層面進行企業(yè)日常管理，主要體現(xiàn)在資金預(yù)算化處理以及財務(wù)資源的整體配比；最后，全面預(yù)算管理不是終極目的，僅是一種管理工具，更為客觀地保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)預(yù)算管理物流企業(yè)日常財務(wù)預(yù)算管理屬于企業(yè)財務(wù)管理過程中的核心部分，其本質(zhì)是財務(wù)計劃的具體量化表現(xiàn)，內(nèi)容包括：一是經(jīng)營預(yù)算，用來規(guī)范物流企業(yè)收入、支出和利潤等日常經(jīng)營活動；二是資本預(yù)算，用來規(guī)范企業(yè)的投資、融資等資本活動；三是財務(wù)預(yù)算，通過現(xiàn)金流量定量化指標來全面規(guī)范和掌控物流企業(yè)日常經(jīng)營活動和資本活動。物流企業(yè)是對時效要求極高的行業(yè)，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟對物流需求的不斷增加，以及對物流質(zhì)量要求的不斷提升，物流企業(yè)必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，引入現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)進行高效管理。隨著客觀理論的不斷升級，物流企業(yè)也逐漸更多關(guān)注全年預(yù)算管理方法，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進行總體掌控和戰(zhàn)略規(guī)劃，一旦全面預(yù)算管理同現(xiàn)代信息系統(tǒng)相結(jié)合，將會體現(xiàn)出高效、便捷、準確等巨大優(yōu)勢，足以大幅提升物流企業(yè)財務(wù)管理效率及經(jīng)營效率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標達成提供充分動力和保障。表1為物流企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理、傳統(tǒng)全面預(yù)算管理和現(xiàn)代信息系統(tǒng)的全面預(yù)算管理的對比分析。

二、基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面預(yù)算管理流程

基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面預(yù)算管理是提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理效率的有效工具，是企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展趨勢?，F(xiàn)代信息系統(tǒng)下的物流企業(yè)全面預(yù)算管理流程構(gòu)建應(yīng)緊緊依托和圍繞其流程環(huán)節(jié)進行。一套完整的全面預(yù)算管理流程包括九大步驟：

表1　傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理、傳統(tǒng)全面預(yù)算管理及現(xiàn)代信息系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式式對比

（一）戰(zhàn)略目標設(shè)計：核心發(fā)展所在在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)需要將自身發(fā)展目標與預(yù)算管理有機結(jié)合，通過有效策略的設(shè)計為企業(yè)搭建發(fā)展的平臺，進行科學合理的布局和規(guī)劃，在此過程中，物流企業(yè)需要借助全面預(yù)算管理工具進行戰(zhàn)略目標的駕馭和操控，確保整體發(fā)展目標更為科學、合理和有效，而物流企業(yè)屬于非生產(chǎn)型企業(yè)，在戰(zhàn)略目標設(shè)計過程中更多涉及到流程化管理，通過優(yōu)化流程管理實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的效益目標，實現(xiàn)自身發(fā)展的效益最大化。在此過程中，需要充分考慮內(nèi)部自身發(fā)展情況，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要在戰(zhàn)略目標設(shè)計中充分借助財務(wù)管理工具，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)在潛力和動力。一般而言，可以在具體實施過程中可以引入平衡計分卡，通過平衡計分卡能夠最大程度保證企業(yè)發(fā)展總體戰(zhàn)略目標與預(yù)算管理目標有效匹配，盡可能實現(xiàn)預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的有效作用，從而能夠最大程度高效達成企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）業(yè)務(wù)體系確立戰(zhàn)略目標經(jīng)過科學設(shè)計后，需要在實踐過程中進行有效施行才能保證是否能夠滿足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，而物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程過程中的履行過程需要充分考慮企業(yè)日常運行情況，才能保證企業(yè)在行業(yè)發(fā)展環(huán)境中實現(xiàn)業(yè)務(wù)的精準度和細致化，從而盡可能實現(xiàn)自身經(jīng)營過程的綜合布局要求，實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)架構(gòu)的客觀和科學化發(fā)展目標。不僅如此，日常業(yè)務(wù)開展也盡可能與工作崗位及權(quán)責目標有效匹配，實現(xiàn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

（三）預(yù)算目標設(shè)計從企業(yè)發(fā)展而言，預(yù)算管理過程更多是從預(yù)算目標設(shè)計開始，這是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。從物流企業(yè)自身發(fā)展情況看，由于行業(yè)發(fā)展自身特點限制較為明顯，預(yù)算管理需要更加科學和客觀的操作，才能更好地與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標有效吻合，這一過程不是客觀猜測，需要主觀行為有效匹配操作。一般需要針對物流企業(yè)自身經(jīng)營情況，尤其是企業(yè)財務(wù)狀況以及資金使用情況進行綜合考量，針對內(nèi)部環(huán)境以及外部條件的限制，對企業(yè)預(yù)算管理進行綜合考量。在目前數(shù)據(jù)更新快速的情況下，預(yù)算管理需要大數(shù)據(jù)的支撐，盡可能通過日常經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計、整理工作，為企業(yè)確立更為科學有效的預(yù)算數(shù)據(jù)庫，并借助投入產(chǎn)出模型、因果預(yù)測模型、指數(shù)平滑預(yù)測模型、回歸預(yù)測模型等為企業(yè)預(yù)測預(yù)算提供科學化手段，保證預(yù)算目標更為精準、科學。物流企業(yè)全面預(yù)算目標確定流程如圖1所示：

圖1　基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面預(yù)算目標確定流程

（四）預(yù)算目標分解如圖1所示，物流企業(yè)一旦真正將預(yù)算目標確定以后，必須嚴格按照目標設(shè)計情況進行有效分解，而在分解過程中須與企業(yè)戰(zhàn)略目標進行有效結(jié)合，依靠自身情況進行權(quán)責劃分。

（五）預(yù)算方案編制物流企業(yè)結(jié)合內(nèi)部相關(guān)部門工作情況以及工作崗位設(shè)置情況對預(yù)算目標進行有效拆分以后，必須按照實際設(shè)計情況進行有效預(yù)算，而這需要通過企業(yè)已經(jīng)建成的信息系統(tǒng)來執(zhí)行。針對預(yù)算數(shù)據(jù)和實際情況進行綜合整理，從實際工作流程介入整理，按照自上而下進行預(yù)算綜合匯報工作，借助信息系統(tǒng)內(nèi)置功能實現(xiàn)預(yù)算審批過程，同時現(xiàn)代信息系統(tǒng)提供了多種校驗方式輔助管理者將預(yù)算情況進行科學匯編，由此全面提升預(yù)算審核工作流程。

（六）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算編制工作告一段落之后，需要立即針對預(yù)算目標開展相關(guān)工作，在實際執(zhí)行過程中需要從預(yù)算目標入手，并按照企業(yè)內(nèi)部管理以及外部環(huán)境變化情況進行適當調(diào)整，不斷修正預(yù)算目標情況，而在這個實際推進情況中，需要按照物流企業(yè)針對預(yù)算目標執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督管理，而物流企業(yè)預(yù)算目標在實際執(zhí)行過程中需要保持客觀審查，并且借助信息管理平臺進行適當跟蹤監(jiān)控，從而最大程度上保證企業(yè)在日常預(yù)算工作中實現(xiàn)最佳進行。一般而言，大型企業(yè)普遍采用ERP系統(tǒng)來操作。ERP系統(tǒng)是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，以信息系統(tǒng)平臺為企業(yè)管理層及員工提供決策依據(jù)和提升整體工作效率。借助ERP系統(tǒng)可以針對物流企業(yè)相關(guān)資源情況進行全面整合，這個過程需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況進行綜合考量，集中在同一信息平臺進行相關(guān)操作，實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)以及信息的綜合考量，從而保證其內(nèi)部實現(xiàn)最佳呈現(xiàn)，而物流企業(yè)一般需要將內(nèi)部預(yù)算方案在ERP系統(tǒng)內(nèi)進行有效匹配，納入到同一層面進行綜合設(shè)計，而這樣的過程一般主要是借助預(yù)算功能實現(xiàn)全面操作，并且借助后續(xù)相關(guān)部門進行預(yù)算活動的考量和監(jiān)控，從而在數(shù)據(jù)搜集和整理工作中實現(xiàn)最優(yōu)化處理。

（七）預(yù)算調(diào)整預(yù)算監(jiān)控是全面預(yù)算管理構(gòu)建策略的重要一環(huán)，其目的主要是保證物流企業(yè)相關(guān)預(yù)算工作順利進行，一般根據(jù)客觀環(huán)境以及實際運行情況進行目標修正，從而保證施行過程中與企業(yè)發(fā)展目標有效結(jié)合。這樣的策略選擇過程需要借助信息系統(tǒng)平臺實現(xiàn)最佳化呈現(xiàn)，通過下級向上級層層報送過程實現(xiàn)最佳化的目標，以保證信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的最新狀態(tài)，這樣可以保證信息儲備成本最低化，又能進一步提升審批工作效率。

（八）預(yù)算分析在預(yù)算分析過程中，需要結(jié)合物流企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)實際情況并進行方案設(shè)計，而借助企業(yè)內(nèi)部實際運營數(shù)據(jù)情況錄入信息系統(tǒng)、信息系統(tǒng)自動比對數(shù)據(jù)差異、整理數(shù)據(jù)差異、分析差異原因、制定改進對策、留存差異作為企業(yè)績效考核參考標準。對數(shù)據(jù)指標分析應(yīng)從物流企業(yè)內(nèi)部縱向分析和企業(yè)外部橫向分析兩個層次進行。（1）企業(yè)內(nèi)部縱向預(yù)算分析：是指物流企業(yè)應(yīng)對關(guān)鍵指標的完成情況做細致分析。企業(yè)可以根據(jù)自身特點制定關(guān)鍵指標的內(nèi)容，如生產(chǎn)型企業(yè)可以把“投入產(chǎn)出比”和“銷售額”等作為關(guān)鍵性指標，物流等服務(wù)型行業(yè)則應(yīng)把“客戶滿意度”和“費用率”等作為關(guān)鍵性指標，通過對關(guān)鍵性指標的達成情況進行深入細致的量化分析，計算差異額度以及差異幅度，之后由上至下逐層查找原因，尋找造成關(guān)鍵指標完成差異的影響因素，制定相應(yīng)解決方案。（2）企業(yè)外部橫向預(yù)算分析：是指物流企業(yè)應(yīng)將自身的預(yù)算達成情況同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的預(yù)算達成情況做橫向?qū)Ρ确治觯纱苏页銎髽I(yè)自身的優(yōu)勢及缺點所在。通過對預(yù)算橫向分析不僅可以掌握競爭對手的優(yōu)勢和缺點，增強企業(yè)競爭力，同時也可以對整個產(chǎn)業(yè)的市場狀況、市場潛力、發(fā)展趨勢等做深刻的前瞻性解讀，使公司戰(zhàn)略發(fā)展方向更加契合市場需求，更加契合市場發(fā)展趨勢。

（九）預(yù)算考核預(yù)算考核是全面預(yù)算管理策略的結(jié)論性環(huán)節(jié)，要求物流企業(yè)通過對實際運營數(shù)據(jù)和預(yù)算目標數(shù)據(jù)的對比考核各職能部門及各員工的績效達成情況，由此確定企業(yè)績效激勵標準。預(yù)算考核指標應(yīng)主要采用以下幾種：以成本為中心的考核，如費用率、成本收益率、成本同比變動率等；以利潤為中心的考核，包括利潤率，銷售額、同比增長額等；以投資為中心的考核，包括投資收益率等。與傳統(tǒng)績效考核手段相比，在信息系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都應(yīng)公開和客觀，如此確保績效考核的公平和公正性。

三、基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

（一）合理構(gòu)建現(xiàn)代信息系統(tǒng)平臺企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最直接、最根本的目的就是為了用最簡單的方法、最低的成本以最快的速度獲取最大的利潤。因此在構(gòu)建現(xiàn)代信息系統(tǒng)平臺時，物流企業(yè)一定要充分注重數(shù)據(jù)的簡單、快速、便捷、準確、及時，刪除不必要的數(shù)據(jù)信息，采用高效實測和統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息，以提高全面預(yù)算信息系統(tǒng)效率。具體如下：（1）現(xiàn)代信息系統(tǒng)與物流企業(yè)專用財務(wù)軟件無縫對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財務(wù)管理的根本目的是為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)，是為確保企業(yè)健康高效發(fā)展，因此將專用財務(wù)軟件納入現(xiàn)代信息系統(tǒng)中，資源共享，可以為企業(yè)預(yù)算和決策提供數(shù)據(jù)支持，同時避免重復(fù)建設(shè)導(dǎo)致的人力和物力浪費，而對較敏感不宜公開的財務(wù)數(shù)據(jù)則可以通過設(shè)置信息檢索權(quán)限加以管控；（2）強化信息平臺功能，針對物流企業(yè)全面預(yù)算管理設(shè)置對應(yīng)的數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)處理等功能，對常用數(shù)據(jù)設(shè)置專門模塊和一鍵處理功能，提高信息系統(tǒng)下全面預(yù)算管理效率；（3）必要時可與第三方專業(yè)物流信息化管理和財務(wù)信息化管理機構(gòu)合作，開發(fā)專門的物流企業(yè)財務(wù)管理軟件，由此提升物流企業(yè)信息平臺的專業(yè)性以及全面預(yù)算信息系統(tǒng)的專業(yè)性。

（二）以長遠戰(zhàn)略眼光布局與實施現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

管理層應(yīng)以長遠戰(zhàn)略眼光布局企業(yè)發(fā)展，充分重視時效性對物流企業(yè)核心價值塑造和提升的意義所在，大力推行現(xiàn)代信息系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理模式以對企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理方法進行徹底革新、升級。

（1）完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和組織結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)控效能，重新設(shè)定清晰明確的部門和崗位權(quán)責，建立適應(yīng)現(xiàn)代信息系統(tǒng)下全面預(yù)算管理的制度和組織架構(gòu)，既規(guī)范現(xiàn)代信息系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理在體系框架內(nèi)運行，又為其效能發(fā)揮提供足夠的空間和保障。

（2）結(jié)合物流企業(yè)自身特點制定全面預(yù)算管理方案。緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標對物流企業(yè)的物流設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施投資，以及運輸、倉儲、包裝、搬運、配送、管理等日常活動做準確預(yù)測，由此構(gòu)建企業(yè)信息系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理實施方案。

（三）大力培養(yǎng)信息化財務(wù)管理人才先進的管理工具和管理手段最終還是依靠人來發(fā)揮其效用，因此企業(yè)應(yīng)注重信息化財務(wù)管理人才的培養(yǎng)，大力提升人員的財務(wù)管理水平。

（1）重視人才培養(yǎng)。企業(yè)的發(fā)展離不開人才培養(yǎng)，企業(yè)信息化全面財務(wù)預(yù)算管理同樣離不開人才的具體踐行，因此物流企業(yè)應(yīng)注重引入具有現(xiàn)代信息化理念的高素質(zhì)財務(wù)人才，同時對企業(yè)原有財務(wù)職能人員進行培訓升級，不斷輸入新的知識和理念，以便其能夠掌握現(xiàn)代化財務(wù)管理工具，適應(yīng)現(xiàn)代化財務(wù)管理發(fā)展形式。同時企業(yè)應(yīng)該通過適當?shù)男劫Y和福利水平留住人才，通過現(xiàn)代企業(yè)績效激勵制度提升人才的積極性和能動性，推進企業(yè)管理效率的全面提升。

（2）強化物流企業(yè)財務(wù)管理水平?，F(xiàn)代信息系統(tǒng)下的全面預(yù)算是一項全員參與的企業(yè)管理制度，要求整個領(lǐng)導(dǎo)、激勵、計劃、組織、控制、評價等諸項管理職能協(xié)調(diào)一致，共同發(fā)揮效用，因此企業(yè)要給與充分宣傳，調(diào)動全員積極性，提升全員財務(wù)管理水平。圖2為現(xiàn)代信息系統(tǒng)下的物流企業(yè)全面預(yù)算管理策略構(gòu)建體系。

圖2　現(xiàn)代信息系統(tǒng)下的物流企業(yè)全面預(yù)算策略構(gòu)建體系

［1］王彪：《戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理實例解析》，華中科技大學2006年碩士學位論文。

［2］李曉紅：《企業(yè)實施全面預(yù)算管理應(yīng)主意的幾個問題》，《財會研究》2006年第12期。

［3］劉紅梅：《運用現(xiàn)代信息系統(tǒng)進行物流企業(yè)的全面財務(wù)管理》，《網(wǎng)絡(luò)與信息化》2012年第9期。

［4］顧慧芳：《物流企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的問題與對策探討》，《物流技術(shù)》2013年第3期。

［5］胡云琪：《物流企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究》，《會計師》2014年第5期。

［6］陳道卿：《論全面預(yù)算在物流企業(yè)中的應(yīng)用》，《時代金融》2013年第30期。

（編輯 杜昌）