我國商業銀行會計內部控制及風險防范措施

蔡蘭琦

摘要：在瞬息萬變的社會發展趨勢下，我國金融市場下的業務項目日趨多元化。即便是當前金融市場體系較為成熟的先進西方國家中，內部控制也仍然屬于一項與財政、經濟息息相關的熱議話題。目前，國內金融機構關于會計內控體系建設并非有多么健全與完善，還依然需要向國外一些發達國家金融組織機構予以借鑒經驗和學習。基于此，文章闡述內容視角主要與我國商業銀行會計內控及風險防范有關，以期望通過筆者對商業銀行金融機構會計內控建設有關問題的粗淺性闡述，對相關業界同仁提供一定微末幫助。

關鍵詞：商業銀行;內部控制;經營;經濟;風險

中圖分類號：F830.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-01

商業銀行金融機構屬于以貨幣經營或相關金融市場衍生產品業務項目運營為主的特殊金融行業。可以說，商業銀行每筆金融業務都會涉及到資金轉入、轉出等形式的資金流動。因此，商業銀行在市場化運營機制下，其運營資金業務項目也多來源于負債性質，并對金融市場中的信用體系高度依賴，屬于一項高風險金融行業機構。這樣一來，商業銀行必須要利于資金風險管理等去考慮會計內部控制體系的完善建立，以此來降低金融業務的市場運營風險。

一、商業銀行會計內部控制存在的主要問題表現

（一）內部控制體系結構完善程度低

諸如中國建設、工商、及中國銀行等金融機構而言，雖然已經在我國市場化運作條件下上市多年，但真正同國外一些發達國家的貨幣金融業相比，其現代企業管理制度下的會計內控建設還稍顯薄弱。具體問題表現為：一是財務會計單位職責不明晰。隨著商業銀行機構改革要求的深化作用影響及會計業務的多元化發展，會計職能也由最初的單一化發展為了多元化會計實務處理性質，一定程度上客觀提升了單位財務核算執行質量。然而，有關于單位的清算中心、營業室、核算中心、金庫管理等的內部機構設置管理體制也并非有多規范，進而弱化了會計主體管理職能。二是人力資源整合配置不夠合理。特別是針對于一些金融業務品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業務項目。三是功能發揮重復。主要是一些上級銀行部門會對某一特定金融業務或項目問題展開重復檢查，故而實則影響了會計內控工作執行。

（二）風險動態預警相對缺失

依照“審計謹慎性”原則，商業銀行單位會計內控涉及到的風險控制都是強調以預防為主。然而，針對于當前現行的會計內控建設而言，其對單位金融業務處理更為傾向于時候檢查及監督控制，對于一些突發性的風險因素未能周全考慮在內。同時，在風險預警防范手段方面，多數商業銀行機構也并沒有在技術開發與業務項目配套的財務內控軟件，所以很多會計內控視闕下的實務處理發現問題時不能及早預警，風險防范作用明顯缺失。

（三）未能形成會計監督合力

當前，商業銀行在上級行與基層行之間的會計主體管理、職能監督、業務檢查等未能形成自上而下的標準化、統一化會計內控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發揮互相抵觸。另外，由于不少商業銀行內部稽核人員或內審的職業判斷能力較低，綜合業務技能水平參差不齊，所以針對于豐富多元的金融業務項目也并非能夠全盤熟知，缺乏必要的評估、分析能力。同時，銀行稽核內審僅對會計核算予以高度重視和關注，但如果只檢查有些印章、會計憑證等還是一定程度上弱化了內審職能，這對單位內部會計基礎工作實務處理的風險控制十分不利。

二、商業銀行強化會計內部控制與風險防范的主要對策研究

（一）完善適應行業發展的內部控制體系

商業銀行機構在健全適應行業發展的內部控制體系制度方面，應能堅持“分層定位”原則思想。一是要針對內部各會計職能崗位的內控職責進行部署和分工，這是單位建立必要的會計內控體系機制的實施基礎。為此，在決策方面，應能盡快對單位的法人治理結構予以健全和完善，可以結合金融銀行股份制予以整合和優化，并配套建立適應金融市場發展要求的現代化企業管理規范制度。而管理層面，應能確保內部控制體系能夠具備反應迅速、運作有效、及時整改、及早預警等功能特性。同樣，業務操作層面，應能周全考慮金融業務品種、崗位內控職責、風險防范等現實問題，制定出權責清晰的內部業務處理流程。同時，要在完善經濟管資本管理的有力基礎上，考慮國家貨幣與外資貨幣在證券交易、衍生金融業務、資金交易等的對外業務體系建設，且要配套健全的內部監督及控制制度。

（二）構建科學的風險監測及預警管理機制

在商業銀行金融機構已經普遍同金融業務項目建設處稽核中心且在貫徹集中稽核的操作機制下，筆者建議風險監測及預警管理的有關權責交由到稽核中心。同時，針對于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯行柜相關職責，應改變稽核中心過去的事后監督處理，強調實行事中管理、風險監測及預警處理、事后監督的綜合一體化管理職能。另外，要善于開發信息化財務軟件，并在信息化平臺中配套建立必要的風險監測及預警系統，提高風險監督的實踐處理及信息化監測的應變能力。

（三）整合資源用以形成會計監督合力

在實踐工作機制中，商業銀行機構為完善內部控制體系及發揮出必要的風險防范能力時，應能對稽核工作的事中、事后監督予以重視，并非單純的對業務風險進行事先預防。為此，一要加強稽核單位與被監督部門的定期組織聯席會議執行，在會議中集中就稽核監督中發現的近期問題進行整改與處置，并通過監督考核機制規范被監督單位的實踐行為。二要確保稽核單位和再監督部門所達成的聯席會議機制并非流于形式，應能針對內審、紀檢監察等有關合作單位予以職能協調，目的是針對于重復監督的業務項目或問題進行明確，最大化提高監督執行效果。同時，要針對于信息共享等風險管理的薄弱環節進行整治，以提高風險監督隱患的處理成果。

三、結語

商業銀行為了保障會計內控體制下有關業務活動組織進行的有效性，提出必要的風險預警防范對策應能滿足單位金融業務處理、紀檢監察等工作的政策要求，進而才能為每一項會計實務業務處理提供良好、可靠的操作規程及標準。同時，商業銀行應保障會計內控體系建設能夠權責明晰，同時具有相互制約的授權體系，可以憑借內部獎懲激勵機制狠抓內控機制貫徹落實等，以切實保障單位會計內控監督及風險預控能力提高。

參考文獻：

[1]位薇.商業銀行會計內部控制及風險防范[J].才智，2013（22）.

[2]黃偉宏.完善商業銀行會計內部控制的探討[J].新金融，2011（7）.

[3]劉斌.商業銀行內部控制評價體系與會計概念框架[J].中國管理信息化，2014（13）.