淺析我國個人所得稅流失的現狀及防治措施

徐虎 來玉暉

【摘要】個人所得稅在財政收入體系中占有很大比重，對于國家合理調節收入分配、促進社會公平具有十分重要的意義。但據統計，我國每年的個人所得稅流失十分嚴重。因此我們應高度重視個人所得稅的稅收流失問題，保證國民經濟健康穩定發展。同時，個人所得稅流失問題已成為各個國家普遍存在的問題，因此根據我國個人所得稅流失的現狀進行簡單的總結，并提出了幾點防治措施。

【關鍵詞】個人所得稅 流失 措施

一、引言

英國于1799年開始征收個人所得稅，是最早征收個人所得稅的國家。我國于1980年9月10日在第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，這是我國第一部適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員的個人所得稅法。從此，我國也開始征收個人所得稅。隨著經濟發展水平的不斷提高，居民的收入水平也發生了質的提高，個人所得稅在財政收入體系所占比重也大幅提高，對國家財政收入的貢獻率也越來越大。但隨著我國經濟的多元化發展，一部分納稅人利用我國個人所得稅制度和征管制度不健全、稅收征管系統和配套措施的不完善等弱點，稅收征管機關由于納稅人收入形式的隱秘性和多元性，無法準確掌握他們的收入，對納稅人的個人所得稅征收管理不能準確定位，導致個人所得稅的功能沒有充分體現出來，造成了個人所得稅的大量流失，影響了國家的財政收入。

二、個人所得稅流失的概念及影響

（一）個人所得稅流失的概念

在我國現行的稅收法律制度下，納稅人利用一定的手段，通過稅收法律關系主體及社會環境等主客觀原因，導致我國稅收征管在一定時期內，對本應征收的個人所得稅稅款未能及時全額征收入庫的一種經濟現象[1]。

（二）個人所得稅流失的影響

個人所得稅的流失削弱了其“自動穩定器”的作用，在一定程度上影響了國家的財政收入的持續穩定發展，稅收征管部門由于受到既定條件的限制，在征收個人所得稅時缺乏有效的稅源監控，對個人所得稅的偷逃稅行為懲罰力度較小，沒有給納稅人起到應有的警示作用，導致收益很大，懲罰力度卻很輕，從而促使更多的納稅人進行個人所得稅的偷逃稅行為，造成大規模的個人所得稅稅收的流失。

三、個人所得稅流失的現狀

（一）納稅人利用收入形式的隱蔽性和多元性，造成個人所得稅收流失

當前我國經濟穩定發展，居民收入形式也越來越隱蔽性和多元化，而稅收征管部門由于受既定條件的制約、居民收入分配的渠道多元化、征稅人與納稅人之間的收入信息不對稱等因素的影響，在納稅人不依法誠信納稅的前提下，稅收征管部門很難準確掌握納稅人的收入信息和收入分配渠道，導致稅收征管部門無法按納稅人的真實收入征稅，造成個人所得稅的流失。

（二）稅收征管體制不完善，懲罰力度不夠，造成個人所得稅收流失

由于我國的稅收征管體制不完善，還沒有健全完善稅收信息化網絡機制，從而制約了稅收征管部門對個人所得稅的審查和管理。我國稅務機關往往對傳統的大稅源付諸了很大的精力，主要針對效益較好國有企業、中央企業，忽略了對新興行業企業私營企業職工的監管和控制[2]，同時稅收征管部門對偷逃稅行為也沒有加大懲罰力度，導致個人所得稅稅收流失嚴重，拉大了貧富差距，造成了社會的不公平。

（三）納稅人的依法誠信納稅意識淡薄，自行申報個人所得稅缺乏積極性

納稅人由于對個人所得稅法相關規定缺乏足夠的認識和了解，納稅人對納稅政策十分模糊；同時稅收征管部門沒有加強宣傳力度，沒有根據實際情況采取一些切實可行的促進納稅人自行申報個人所得稅的辦法，使得納稅人對自行申報個人所得稅沒有積極性，依法自覺納稅的環境氛圍尚未完全形成。

四、個人所得稅流失的防治措施

（一）搭建社會綜合治稅平臺，建立多行業、多部門協同的征管網絡系統

由于受居民收入分配渠道的多元化和居民收入形式的隱蔽化因素的制約，稅務部門單靠自身的努力獲取的信息也十分有限，只有加強各行業、各部門之間的協同，搭建全社會的綜合治稅平臺，才能對個人所得稅的稅源進行嚴密的監控，才能極大的提高稅收征管部門的征管能力和水平，減少個人所得稅的稅收流失。

（二）進一步完善個人所得稅稅收政策，嚴厲打擊偷稅漏稅行為

進一步完善個人所得稅稅收政策，根據目前稅收征管部門使用的金稅三期稅收征管系統，進一步健全完善稅收信息網絡化機制，加強對個人所得稅稅源的審查和管理力度，對個人所得稅的偷稅漏稅行為要給予嚴懲，增加納稅人的違法成本。

（三）加強稅收征管部門的宣傳力度，提高納稅人依法誠信納稅意識

稅收征管部門要根據中國國情，堅持與時俱進，改革創新稅法的宣傳方式，明確納稅人的權利和義務，通過加強“公民依法誠信納稅”的宣傳力度和提高納稅人的納稅意識，努力塑造公民依法誠信納稅的環境氛圍。

總之，隨著我國國民經濟的健康有序發展，會進一步增強個人所得稅的主體稅種地位。因此，我們應根據我國現階段國情，堅持一切從實際出發，實事求是的認真解決我國個人所得稅的稅收流失問題。只有這樣，我國的個人所得稅制度才能不斷地健全完善，從而使個人所得稅稅收流失問題從源頭上得到根本遏制。

參考文獻

[1]孟超.我國個人所得稅流失及其治理對策[J].法制與社會，2009（2）.

[2]舒國燕.我國個人所得稅流失的規模、原因和對策分析[N].湖北財經高等?？茖W校學報，2005，（2）：27-30.

作者簡介：徐虎，本科，助理會計師，研究方向財務管理、稅收申報繳納；來玉暉，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、企業內部控制制度。