基于審計結果的金融審計績效研究

溫雅麗

【摘要】隨著全球金融市場的不斷變革，金融行業也面臨著更加激烈的競爭，由于金融行業是我國經濟的重要命脈，因此，加強對金融系統的監督和管理已經成為我國金融審計的重點工作。本文在分析審計結果對金融審計績效的影響基礎上，從基于金融審計結果公告的角度出發，從三個方面提出了進一步發揮金融審計績效的重要途徑。

【關鍵詞】審計結果 績效研究 金融審計

現代績效審計是集多種科學技術為一體的綜合性審計方法，它以提高資源利用率及資本使用率等方面為最終目標，而金融審計績效是通過認真觀察和分析金融市場的最新發展動態，并經過科學的論證而得出的有關經濟發展的本質，從而找出促進國家經濟發展的可行方法，最終達到增強國家經濟實力的目的。績效審計最初被美國多應用，隨著審計方法的進步和完善，我國于2003年也開始推行了審計結果公告制度，在這十幾年的發展中，為了不斷滿足社會對金融審計工作的要求，我國不斷完善審計結果公告制度，這對建立完善而又科學的政績評價制度起到一定的作用。

一、審計結果對金融審計績效的影響分析

金融行業在我國經濟的發展中占有重大的地位，金融審計結果的公開對社會的發展具有很大的影響，主要體現在以下方面：一是保障公眾的知情權，促進政績評價體系的制定；二是優化金融市場結構；三是有效打擊違法犯罪行為；四是有利于提高金融監管水平。

（一）保障公眾的知情權，促進政績評價體系的制定

金融審計結果是通過采用統一的評價標準對金融行業而進行的評價，最后將獲得的相關審計結果公之于眾。公眾通過審計結果才能更加了解有關部門的工作情況及經濟情況，因此，這不僅保證了公眾的知情權，引發了公眾參與國家決策的熱情，更加有利于對一些違法亂紀行為的監督。同時，根據公告的審計結果，國家政府部門也可以根據公告的審計結果，建立起公開公正，科學的政績評價體系。

（二）優化金融市場結構

通過金融審計績效結果，我們可以很清楚的掌握每個金融機構的優缺點，才能根據金融市場的現狀和發展趨勢，有目的的選擇適合市場的金融產品，淘汰掉一些落后的，不符合市場發展的金融產品。因此，金融審計結果會不斷優化金融市場結構，這對提高金融市場的效率起到一定的促進作用。

（三）有效打擊違法犯罪行為

近年來，隨著金融行業體制的不斷變革，很多銀行也加大了對內部的經營和管理工作，雖然，各種金融風險得到了有效的控制，但根據公布的審計結果來看，金融違法犯罪行為仍然很嚴峻。因此，通過及時公布審計結果，根據結果相關審計部門才能準確找到犯罪的根源，并積極查處相關違法犯罪活動，這有利于揭露在金融監管中存在的各種問題，最終才能促進國家金融體系的全面改革。

（四）有利于提高我國金融的監管水平

目前，我國金融行業的管理是分業經營和管理，貨幣市場和資本市場并沒有很好的融合到一起。因此，通過具有行業權威的金融審計績效這種方式，不僅可以掌握金融市場上資金的變動情況，而且針對審計中發現的各種問題，及時提出整改措施，這對提高我國金融監管機構的工作效率具有重要的意義。

二、進一步發揮金融審計績效的重要途徑

金融審計績效具有綜合性、復雜性、前瞻性、動態性等多種特點，它對促進我國經濟的發展起到重要的作用。當前，世界上的各個國家都在積極探索有關績效審計的途徑和方法，我們也應該根據金融市場的發展趨勢和國內發展現狀，不斷探索適合中國發展的特色績效審計方法。因此，在面對國內外激烈的金融競爭環境，在全面了解金融審計績效特點的基礎上，選擇有利于我國金融審計績效的發展路徑就顯得尤為重要。

（一）保證金融審計結果的完整性

金融審計結果公告應該具有比較完整的邏輯結構，除了必須的審計內容外，還應該具有審計處理的結果和情況，但是，當前很多的審計公告卻以被審計單位的整改情況來結尾，這種公告方式不僅破壞了金融審計結果結構的完整性，而且公告出來的被審計單位整改情況難以取證和核實。因此，在審計結果公告中，可以在審計公告正文后，再將被審計單位的整改情況附后一同發表，這樣才能保證審計結果的完整性。

（二）不斷完善金融審計績效的各種環境

完善審計績效環境主要有以下幾種辦法：一是完善金融審計績效的相關法律法規。國家通過制定相關的法規，明確審計機關進行金融審計時的有關權限和工作職責，才能規范金融審計績效的各種行為，從而提高審計的合法性和權威性；二是建立并規范有關金融審計制度。金融審計績效的實施和開展，離不開相關制度的約束和指導，因此，國家更要明確金融審計的原則、標準和規范；三是完善金融審計評價指標體系。由于各個金融機構的性質不同，服務對象也不同，因此，在開展金融審計績效工作時，就要根據每個金融機構的特點，科學的選擇審計評價指標，才能做到公正合理；四是加強對審計人員隊伍的培訓，積極吸收各行各業的專業技術人員，提高審計人員的綜合素質，以便他們能夠積極應對突發的各種金融問題。

（三）審計部門要加強與社會媒體的溝通

審計結果主要向國家政府、媒體、被審計單位、大眾以及專家學者等這些人們公開，而這些不同的人群之間又有著密切的聯系。其中，媒體作為新聞傳播的中介，它不僅向社會傳達政府的各種決策，而且又能反映社會大眾的心聲。因此，當審計結果公開后，審計機關一方面要加強和新聞媒體之間的溝通，及時報道審計工作情況，讓人們看到審計的成果以及遇到的問題；另一方面，審計部門也要了解和掌握新聞媒體宣傳的特點和規律，才能準確把握住輿論的焦點。只有這樣，才能推動審計工作的進步，使審計結果更加具有方向性和建設性。

三、結束語

綜上所述，績效審計結果的公告對社會的各個方面都產生不同程度的影響。

當前，隨著金融市場的不斷發展，國外也加快了對審計績效的研究和探索，我國在面臨激烈的金融競爭環境下，應該時刻密切關注世界經濟和金融市場的發展趨勢，并結合我國金融市場發展的現狀及特點，從多方面積極探索具有中國特色的金融審計績效方法，才能更好的化解各種金融風險，促進我國金融市場的健康發展。

參考文獻

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