民營企業內部控制問題探討

【摘要】本文認為內控不力是民營企業失敗的重要原因，提出了民營企業內部控制存在的問題和完善民營企業內部控制的措施。

【關鍵詞】財務風險 財務風險控制 內部控制

一、內控不力是民營企業失敗的重要原因

從目前情況看，民營企業蓬勃發展，是一股強勁而有力的新生力量，但是我們也應該注意到，在不斷增加的民營企業過程中，同時也有大量的民營企業慘淡經營甚至倒閉。究其原因，因其內部控制不力。例如：藍田股份有限公司的管理層違規操縱企業致使企業因虛假會計信息而倒閉、三株集團因常德事件未能及時啟動處理機制，導致事態擴大而土崩瓦解、愛多公司總裁夫婦因巨額負債鋃鐺入獄。當然更多民營企業同樣以相似的模式倒閉，如今，企業生命周期短，內控不力是我國民營企業的顯著特征，這不利于民營經濟的發展，也將影響我國市場經濟的發展和經濟局勢的穩定。

二、民營企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制環境薄弱

企業投資人可以直接參與公司管理和經營，在董事會成員中，大多為家族人員擔任，使得董事會和監事會職能受到限制，發揮不了應有的監督和控制作用。例如：國美電器控制權之爭，大股東黃光裕在回購公司股份損害了股東的利益，但國美董事和監事會卻沒有將此違法行為公諸于眾，可以看公司的高層管理中，大股東應該避免直接參與，否則內部控制作用大打折扣。在企業內，許多民營企業并沒有嚴格劃分職責，造成一人多職的情況常有發生，這極易導致侵占資產和財務舞弊，是重大的內部控制缺陷。

（二）風險評估體系不健全、風險意識薄弱

大部分民營企業并未具備完整的風險評估程序，而是依據高層人員的豐富的歷史經驗商討制定策略，而忽視風險因素的差異性。在風險意識上，大多企業沒有清晰的風險識別能力，更不能正確地分析風險，遇到風險，風險措施做得不好，造成企業很大損失甚至倒閉，比如上面提到過的三株集團常德事件，未對風險作出積極的應對措施，以致倒閉。

（三）控制活動不力

體現在三個方面：第一，考核員業績體系不完善，僅僅以員工的利潤完成情況作為依據，而沒有把其他相關指標一同作為參考依據進行綜合考察。第二，實物控制流于表面，導致某些工作人員利用內控不嚴的漏洞進行受賄、貪污等違法行為等。第三，職責分離體系不嚴格，職工對自己的責權不清，業務交叉過雜，工作效率不高，且易有濫用職權利己之便的漏洞。

（四）信息與溝通系統不完善

良好的信息交流和溝通能保證企業的領導做出正確的決策，提高運營效率，營造良好的工作氛圍。很多中小民營企業公司內部之間的溝通只有在出現問題時才相互溝通，這樣的溝通效果不僅不理想，更容易讓員工缺乏主動性和積極性，造成公司氛圍不好，工作效率不高。在與外界的溝通方面，小中型民營企業顯然比大企業閉塞，對外界的環境變化反應不靈敏，容易造成企業競爭力下降。

（五）缺乏必要的監督管理機制

出于降低企業成本費用的考慮，大部分民營企業并未設立內審機構。監督部門的缺失，容易發生舞弊行為與滋生腐敗，這僅僅靠員工們的職業道德操守和自控力是難以避免的。

三、完善民營企業的內部控制

（一）強化內部環境建設

加強制度環境建設。內部控制制度對內部控制得以順利實施非常重要，內部控制要想得到有效實施，必須做到制度完善、政策明晰，建立起強審制度、監督制度、反饋制度、考評制度等一系列內部控制制度，使它們有機結合，能夠最大發揮其效用，為公司樹立嚴明的紀律。

推行產權多元化，健全內部治理結構。讓不同產權代理人擠入企業董事會，實行科學高效的管理模式，這不僅可以使企業資源達到最優配置，同時使得內部監督機制能夠有效發揮其左右，從制度上確保民營企業的市場競爭力。

（二）建立風險評估機制

企業必須建立全面的風險評估體系，加強員工的對于風險的意識，對經營、財務和市場風險進行監控并保持一定敏感度，才能夠有效控制企業風險。建立風險評估系統，首先對企業內外部風險進行識別和探析，對影響到目標實現的不利因素做出了解，并適當調整各項工作項目。其次，在根據企業的具體情況，適當調整和規范內部控制節點進行有效規避潛在的風險。最后，該體系還需要配合建立內部監督機構，對高風險項目進行檢查，及時發現存在的風險，并做好相應的措施，降低企業的風險系數。

（三）加強控制活動

內部控制活動在內部控制中占有非常重要的位置，它是內控目標的關鍵因素。加強內部控制活動執行力度，保證內部控制有效作用于企業營運中，以達到規范企業的目的。

1.加強崗位控制。根據企業內部管理體制，并結合內部管理的各項業務的實際進展情況，采納多方面意見，建立健全崗位責任制，做到精細分工，不搞一人多職，交叉業務。企業不相容崗位，采取分離原則，劃好崗位之間的界限，明確崗位的職責和權力。

2.加強績效管理制度。建立綜合績效指標體系，在績效管理執行、結果考核評比之間進行平衡，發揮各個項目的協同效應，建立科學的績效評價指標系統。

（四）加強內外部信息與溝通

21世紀是信息時代，信息的充分交流和充分有效利用會給企業帶來很多好處，這也是內部控制的關鍵。為了保證信息在企業內部的流通，可以建立一個信息溝通平臺，比如成立一個一個信息交流課堂，作為企業培養員工積極性和敏感度的一種方式，同樣也是信息收集和暢通的一種手段。關于外部信息，企業領導者可通過自主學習，自身積累的人脈以及其他渠道獲得。對于企業則應積極與其他企業、單位相交流，積極參與社會活動，例如：組織企業競賽活動、參加慈善活動。除了獲得信息資源，更是一種宣傳企業自身的途徑。

（五）加強內部控制外部監督機制

中小企業應根據自身規模科學設置內部審計機構，并賦予內部審計機構充分的權利，明確其獨立于其他管理層。工作中，內部監督人員對內部控制執行情況監督審查的結果和對各級管理部門的財務和管理活動的評價可直接向審計委員會、董事會等權利機構進行匯報。這樣，可保證審計的獨立性，使其實際執行效果和信息的真實性不受他人影響，得出的審計結果更加真實。

參考文獻

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作者簡介：鐘向東（1979-），男，漢族，黑龍江大慶人，博士，畢業于西南財經大學會計學院，副教授，任職于貴州財經大學會計學院，研究方向：財務管理。