新形勢下提升企業內部審計作用淺議

周文龍

【摘要】企業內部審計部門作為企業內設機構，作用發揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業務優勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業提高效益，防范風險服務，增加了企業價值。本文針對新形勢下企業管理模式不斷發展之后，有的企業內審機構被精簡、有的被削弱或淡化的實際情況，結合國際內部審計準則及企業實際，就當前影響企業內審工作有效性的幾個問題，闡述了幾點思考和認識，提出了相應的解決措施，以期提高企業內審工作有效性，充分發揮應有的作用。

【關鍵詞】提升 內部審計 作用

企業內部審計部門作為企業內設機構，作用發揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業務優勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業提高效益，防范風險服務，增加了企業價值。主要體現在審計的覆蓋面、審計的時效性、審計發現問題的深度、審計報告的質量、審計結果的運用、審計信息被管理層采納的程度等。內審工作是否能夠充分發揮作用，是內部審計生存和發展的前提。隨著社會進步和發展，企業形態和管理模式也在不斷更新，各行業都出現了大范圍的企業重組改制，在這個過程中，一些單位內審機構被裁撤合并、一些被逐步邊緣化，使內部審計在企業管理過程中的作用不斷降低。本文結合國際內部審計準則及企業管理發展，就影響企業內部審計作用發揮的幾個因素進行了分析，并提出相應的改進措施。

一、影響企業內部審計作用有效發揮的幾個因素

（一）內部審計自身觀念轉變不夠，職能定位沒有跟上形勢變化

隨著社會經濟的發展，企業經營管理不斷改進，但許多內部審計工作重心及內容沒有順應形勢，適時轉變，仍然以監督企業經營管理行為，維護財經法紀為目的，有的雖有轉變，但力度不大。從而使許多人認為內部審計與企業管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計工作對立起來，甚至有的人認為審計是企業發展的“絆腳石”、“攔路虎”。出現這樣的局面，有的是企業管理層合規意識不強，不愿意接受監督，因此限制內審機構發揮作用，但更重要的是內部審計人員自身定位不清，還是把自己等同于國家審計，過于強調監督職能，沒有有效增加企業價值，主觀上沒有充分發揮內部審計作用。

（二）內部審計機構及職能弱化

一些企業在發展過程中，由于重組改制等原因，弱化內部審計，在一定程度上沖擊了審計隊伍的穩定。有的審計人員心理上存在內審機構精簡及面臨下崗等因素顧慮，有的審計業務骨干調離審計隊伍，在職人員人心惶惶，積極性及責任心不高，從而在一定程度上影響審計質量及審計效果。在內部審計機構設置上，大部分企業沒有建立審計委員會，內部審計機構從屬于企業財務部門或其他與經營有關的職能部門，這種機制下，內部審計機構和人員缺少應有的獨立性，作用難以有效發揮。

（三）內部審計人員綜合素質不適應新形勢的要求

由于內部審計起源于企業財務管理過程的細化，因此現在企業內部審計機構中財務專業人員占大多數，而且大部分后續教育跟不上，知識結構不合理，理論研究氣氛不濃厚，對新形勢下企業管理理論、新型生產工藝流程、互聯網技術等知識了解不多，難以適應新形勢下的綜合素質要求。從而導致審計工作方式僵化，審計行為不規范，手段落后，審計結果質量不高，建議缺少可操作性。

（四）內部審計結果運用不充分

由于受制度、利益等各方面因素的干擾，一些企業內部審計缺少后續跟蹤和監督整改的權限，雖然查出問題，提出了建議，但是落實不到位，無人督促對其整改，不少問題是履查屢犯，內部審計難以發揮促進企業經營管理的作用。

二、提升企業內部審計作用的措施

新的形勢和環境下，內部審計挑戰與機遇并存，要拓展生存及發展的空間，就有必要適應當前最新的企業管理理論和模式，采取有效措施，通過轉變轉化來適應新形勢要求，以增加企業價值為核心，充分發揮部審計作用。

（一）轉變觀念，拓展審計思路和范圍

企業內部審計轉變觀念應從以下幾個方面做起：一是審計內容上的轉變。將以往以會計報表的真實性及合法性審計，而代之以經營審計、管理審計，促進企業加強經營管理，確保資產保值增值。二是正確處理好審計監督與服務的關系，內部審計職能從“監督導向型”向“服務導向型”轉變。將以往的注重查究違反國家法律法規事項，查錯防弊、保證財務信息真實完整職能，轉向針對企業經營合規管理、內部控制薄弱環節查找，提出有針對性，可行的意見和建議，幫助推動企業實現既定目標，促進企業價值增加。三是內部審計工作重心由以經濟監督轉向風險管理及控制轉變，幫助企業改善風險管理，將風險影響控制在最低限度。

（二）面向企業內部，準確定位

內部審計是企業經營模式發展到所有權與經營權分離的階段，基于受托經濟責任關系而產生和發展的，因此內部審計必須站在企業內部管理角度，代表管理層對受托責任人實行經濟監督，監督的主要目的也是為管理層改善企業經營提供有效信息，為企業內部提供鑒證、評價信息服務，確保企業經營戰略、既定目標的貫徹實施。

（三）保持合理的獨立性，有效履職

在企業內部的相對獨立，對最高管理者負責并報告工作，是內部審計區別于其他職能部門的特點，這種設置可以內部審計人員在開展審計項目時，能夠比較有效的擺脫利益關系的沖突，站在第三方的角度來看待問題，得出真實、客觀、公正的審計結果，有效發揮審計作用。

（四）突出工作重點，提高審計質量

綜合考慮企業管理需要、審計人員力量等因素，在保證審計覆蓋面的基礎上，要突出重點，充分考慮最高管理層的戰略目標，由事后審計向事中、事前介入準變，挑選影響企業發展的重點問題以及企業內部關注的熱點問題作為突破口，合理安排力量，在審計項目的深度和力度上下功夫，為企業經營管理堵塞漏洞，為最高管理層正確決策提供充分有效的信息，推動企業目標的實現。

（五）充分利用審計結果，推動管理改進

有了高質量的審計結果，還必須結果充分落實運用，才能充分發揮內部審計作用。審計結果運用過程中要利用好處理處罰和改進建議兩方面的手段，一方面要結合本企業實際情況，采取調整考核激勵額度、收繳資金等方式，認真處理處罰，督促審計查出問題的整改及審計建議的落實，確保被審計單位全面、及時地糾正存在的問題，發揮威懾作用，另一方面要及時總結、提煉審計項目中發現的，帶有普遍性、傾向性的問題，進行深加工，做好綜合分析，對企業發展中出現的各種新問題提出切實可行的改進建議，發揮審計的咨詢作用。

（六）堅持以人為本，加強審計隊伍建設

要根據企業發展的需要，根據新的形勢，不斷調整審計隊伍專業結構，補充管理、信息技術、法律等個個專業的人才，改變財務為主的人員結構，通過各專業的互補，不斷提升審計隊伍的整體綜合素質，使企業內部審計在工作程序更加規范化、工作質量不斷優化的軌道上前進。

總之，企業內部審計的重要使命就是為企業內部管理服務，不斷推動企業向戰略目標邁進，及時發現和糾正企業管理控制環節的漏洞，發揮企業增加價值的作用。