國有企業內部審計風險的成因與對策

李建美

摘 要 經濟改革在我國推行數十年以來，市場因素已經滲透到社會的各個方面。在這個過程中，雖然國有企業在股份制以及有限責任制方面的改革取得了不小的成果，但是不可否認的是，國有企業自身也存在一些問題。而內部審計作為自我約束和監督的重要部分，在國有企業改革中，也會面臨諸多風險。如何采取有效手段來避免風險，成為國有企業內部審計必須正視的問題。

關鍵詞 國有 內部審計 風險

一、引言

針對企業的監督從監督主體不同，可以分為外部和內部監督，由于成本因素的限制，外部監督缺乏持續性。內部監督機構自身就作為企業的一個機構，能夠實現對企業的持續監督。內部審計作為一種主要的監督方式，已經成為企業完善監督機制、改善治理結構的重要部分。然而國有企業中存在的計劃經濟因素，雖然在內部審計方面取得了長足進步，缺陷也在逐漸暴露。

二、國有企業內部審計風險的成因

（一）內部審計機構缺乏獨立性

獨立性是保證內部審計機構能夠有效工作的重要前提，需要內審機構和被審計機構之間保持平行關系、互不統屬。同時還要保持內審機構較高的管理層級，這樣才能提高內審機構的獨立性，保證審計效果。在現階段，國有企業在內審機構的設置上，只有少數企業設立審計委員會直接對內審機構進行管理，或者由董事會直接管理。而大多數企業只是將內審機構的職能交由其他部門監管，如紀檢、財務部門。這樣的設置在一定程度上限制了內審職能的發揮，無法保證內部審計的效果。甚至還有的企業將內審機構視作一般的業務單位，并按照相同的標準對其考核，這樣就更導致管理關系的混亂，容易導致內審機構和被審計對象之間產生利益關系，難以保障審計質量。

（二）審計管理體制難以適應信息化的環境

現在已經進入“互聯網+”的時代，國有企業的內審工作也面臨著信息化的挑戰。這種挑戰首先體現在專業人員的缺乏，在新時期，審計人員不僅需要具備扎實的財務、會計和審計知識，還要能熟練地操作各種會計軟件并熟知互聯網知識。但是，對于這種人才，國有企業在培養方面缺乏力度，在人才引入方面也沒有很好的建樹。使得在企業內部，缺乏復合型高素質的專業型人才，在一定程度上限制了內審職能的發揮。其次，在檢查方法上，國有企業也難以適應新環境。“互聯網+”時代，很多流程都是在互聯網上進行，不再像過去那樣，有可以直接獲取的、直觀的會計核算過程。一旦審計人員錯過一個環節，可能就會導致整個項目的監測力度下降。而且，在信息化環境下處理賬務雖然更加快捷，但是舞弊的隱蔽性也大大增強，破壞性也越大。這種環境變化，也使得傳統的審計方法很難適應新時期企業的經營情況。

（三）內審機構職能不明確

國有企業在股份制改革中存在的所有權不明確，在內審方面的表現是審計目標不明確。從表面上來看，大多的國有企業都有較為全面的內審體系，各種監督部門、審計部門和紀檢部門等一應俱全。但是在具體操作過程中，由于主體地位的缺失，管理層對于內審并不重視，只有在國家或者上級機構檢查的時候，才會對內審提起興趣。平時只關注經營效益和自身利益，忽視了對內審部門的建設。這導致內審部門在國有企業中地位不高，很難真正起到監管的作用。而且，大多數國有企業的內審目標，依然是以糾正財務差錯為主。

三、國有企業內部審計風險的應對措施

（一）增加內部審計機構的獨立性和權威性

在實施內審的過程中，內審人員由于缺乏獨立性和權威性，往往被管理層的意志所左右，不能真實反映企業經營過程中存在的一些問題。內審部門的審查權往往流于形式，內審人員也會出于自身利益和前途的考慮，偏向于保護管理者利益。所以，提高內審機構獨立性和權威性是必要的，只有如此才能從根本上解決國有企業面臨的內審風險。國家作為企業的控股股東，必須在企業中確立主體地位，明確產權。對內審機構實施監督，確保其能夠實際反映問題，并確立正確的審計觀念，確保企業各部門人員樹立合規意識，及時發現并解決問題。同時，將內審部門直接置于董事會管理之下，或者董事會下設的審計委員會。讓內審部門和其他部門脫離，禁止和其他部門有經濟利益方面的往來，保證內審機構的獨立性。而且，內審機構直接對董事會或審計委員會負責，還可以提高內審機構的權威性，保證在實施審計過程中，能夠順利得到被審計部門的配合。為了進一步加強內審機構的獨立性，建議在實施審計過程中，由董事會安排審計計劃并全程領導。可以讓審計方法措施更具有針對性，減少內審被企業高層干預的現象，從而更好地提高內部審計的獨立性和效果。

（二）重視信息化建設，加強專業培訓

在“互聯網+”時代，任何企業的經營都離不開信息技術的支持。國有企業必須要緊跟時代潮流，轉變管理思想，避免被信息化浪潮淘汰。對此，企業必須做好信息化系統的建設，這需要企業在以下兩個方面做好準備：一方面，重視專業技術人才的引進和培養，信息技術人才是保證企業能夠有效利用信息化技術的基石，擁有技術過硬的專業團隊，對內審系統的日常維護以及應對突發事件都是大有裨益的；另一方面，還需要加強和專業軟件開發公司的溝通和合作，能夠更快地獲得行業內的最新信息。企業也可以將內審技術設備的日常維護外包，更快地從外部獲得支援，從而降低風險帶來的損失。內審人員素質的高低也會直接影響內審的效果。這就要求內審人員具備良好的職業操守和政策水平，牢牢掌握國家的財政法規和企業規章制度，從而對企業的日常經營的合規性進行有效、客觀的評價。同時，還要求內審人員具備扎實的業務能力和審慎的工作態度。而變化多端的外部環境，對內審人員的素質提出了更高的要求，所以國有企業必須在人才建設方面加大投入力度。加緊對內審人員的培訓，尤其是在信息化背景下，會計處理、計算機操作以及信息化應用方面的培訓，從多渠道、多維度加大內審人員的培訓，更新知識結構，適應信息化背景下的內審需求，降低內審所面臨的風險。

（三）明確企業內審的職能和目標，切實落實審計工作

國有企業必須改變傳統的內審思維，將工作重點從糾錯向內部管理轉變，從財務領域向企業所有經營領域擴展，做好內控評價。以內控為主線組織開展內部審計，對企業各部門的經營情況實施監督，保證企業能夠更好地實現經營目標。企業若要更好地將經營風險和財務風險降至最低，必須明確內審流程。為了更好地將內審工作落實到實處，可以通過公司章程的形式明確內審職能和目標，并從企業高層和外部吸引優秀專業人才。這樣一來，可以有效提高企業規避各種風險的能力。同時，為了提高內審的執行力度，還需要針對內部審計工作制定專門的質量考核體系，以對內審質量進行綜合性考核，提高內審工作質量。

四、結語

在市場化大潮下，國有企業也面臨新的發展機遇和挑戰，而這取決于內審工作的質量。針對內審工作存在的問題以及可能面臨的風險，國有企業必須進行有效調整。正確認識內審工作對企業引導和定位的作用以及內審工作的重要意義。同時，在內審工作方面，可以不斷吸引經驗，積極主動地面對內審工作面臨的問題。從長期發展來看，積極推動內審工作的開展，是新時代國有企業健康發展的關鍵。

（作者單位為山東能源肥城礦業集團有限責任公司審計部）

參考文獻

[1] 王琦.國有企業內部審計風險成因與對策分析[J].知識經濟，2015（6）.

[2] 許文利.淺談國有企業內部審計的風險控制[J].當代經濟，2013（1）.