企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制存在的問題及對策

李杰

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制存在的問題及對策

李杰

會計監(jiān)督不但能確保我國企業(yè)朝著健康方向快速前行，但在飛速發(fā)展中企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督還存有諸多問題，會弱化會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。本文結(jié)合會計監(jiān)督的實際工作情況，論述會計監(jiān)督過程中存在的問題，并提出針對性措施加以解決，進而強化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督和管理工作的施行。

企業(yè)內(nèi)部；會計監(jiān)督；存有問題；對策

會計監(jiān)督能更好的確保企業(yè)的會計信息，讓企業(yè)的會計質(zhì)量得到保證，并能從根本上預防或者懲治企業(yè)中財務造假的情況發(fā)生。會計監(jiān)督系統(tǒng)的健全與否是決定企業(yè)能否充分有效的發(fā)揮會計監(jiān)督作用的關(guān)鍵要素，我國現(xiàn)有的會計監(jiān)督系統(tǒng)分別是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督這三方監(jiān)督系統(tǒng)相結(jié)合開展的監(jiān)督措施，這種監(jiān)督模式在其監(jiān)督的內(nèi)容和形式上相較于以往有較多的不同，且存有問題需解決。

一、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制失控的主要原因

（一）企業(yè)公司內(nèi)部治理和控制不完善

企業(yè)內(nèi)部控制和治理不夠完善的因素是內(nèi)部的關(guān)鍵人員控制股東現(xiàn)象比較明顯，進而讓領(lǐng)導和決策缺乏必要的約束，管理層按照自己的意愿進行管理，無任何約束條例能挾制。出現(xiàn)這一問題的原因是我國的歷史問題，上市公司國有控股，一股獨大的狀況，導致大股東的權(quán)利比較集中，沒有更多的約束準則約束其行為，導致大股東完全從自己的利益出發(fā)，甚至不惜在此損害其他投資人的利益；另外，上市公司也存在內(nèi)部人員控制現(xiàn)象比較多的情況，關(guān)鍵人員出現(xiàn)權(quán)利集中，執(zhí)行權(quán)利和監(jiān)督權(quán)利放置到一個人身上，并且其任意權(quán)較大，股東大會、董事會和監(jiān)事會權(quán)責不明，很多時候形同虛設。在此類狀況下，控股的股東或者少數(shù)人員都為自身利益，調(diào)控甚至操作財務報告的狀況屢見不鮮，或者提供虛假信息誤導信息獲取方。

（二）內(nèi)部控制制度不受到重視，缺乏內(nèi)控觀念

長期以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部控制制度作用認識力度不夠，重視程度不足。具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)控程序控制的標準不夠；第二，部分企業(yè)雖然也建立有效的內(nèi)部控制制度，但是很多細則不夠完善和健全；第三，企業(yè)雖然制定有效的內(nèi)部控制制度，并且內(nèi)控措施也比較完善，但僅是停留在表面上不執(zhí)行，不落實，沒有真正的發(fā)揮其內(nèi)控效用制約會計的違規(guī)操作。

（三）內(nèi)部審計作用發(fā)揮不明顯

很多企業(yè)領(lǐng)導不重視企業(yè)的內(nèi)部審計工作，或者在觀念上存在誤區(qū)，導致審計工作很難完成。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)都缺乏人員，很多企業(yè)甚至不設立內(nèi)部的審計機構(gòu)，都是由其他機構(gòu)代勞，甚至很多企業(yè)設計的內(nèi)部審計機構(gòu)所配備的人員都不能滿足基本需求，部分企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)看成是一個附屬機構(gòu)，導致內(nèi)部審計制度不慎健全，業(yè)務也不是很規(guī)范，人員素質(zhì)也偏低，不能發(fā)揮其作用，讓內(nèi)部審計部門的存在形同虛設。

二、加強我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的有效策略

（一）強化公司內(nèi)部會計監(jiān)督

企業(yè)為改進內(nèi)部治理機制，就要避免股權(quán)集中度較高的弊端，并建立或者完善產(chǎn)權(quán)明晰條例，規(guī)范現(xiàn)代化企業(yè)的管理流程，建立內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)督控制結(jié)構(gòu)，讓股東會、董事會和監(jiān)事會都各司其職，做好自己的本職工作。

（二）建立內(nèi)部會計監(jiān)督管理模式

我國企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督模式與英美的獨立董事制度有相同之處，要想加強我國企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)管制度，就要在整個過程中借鑒歐美的成功經(jīng)驗，并強化管理模式，這樣不但能更好的完善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，更能為發(fā)展適應我國國情的內(nèi)部企業(yè)監(jiān)督制度奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）建立多層次的內(nèi)部會計監(jiān)督機制

要想加強監(jiān)事會對董事會和經(jīng)理的監(jiān)督作用，就要保障監(jiān)事會的獨立性，只有監(jiān)事會有自己的權(quán)利控制股權(quán)所有人，才能讓財務監(jiān)督更為透明，監(jiān)督過程中不但要監(jiān)督好公司財務更要檢查好公司的各項財務申報項目，并在董事會的內(nèi)部設立管理層對其進行管理，且由獨立董事?lián)呜撠熑藛T，負責與公司相關(guān)的審計事宜。高管層要通過內(nèi)部審計監(jiān)督財務工作情況，要求單位負責人擔當起會計監(jiān)督管理工作，并重視財務人員的素質(zhì)考核，企業(yè)也應在這個過程中根據(jù)自己的業(yè)務發(fā)展特點和管理要點，做好內(nèi)部會計的操作，并在組織實施中，確保內(nèi)部審計能行使其監(jiān)督和管理的權(quán)利，通過客觀評價公司內(nèi)部系統(tǒng)，對其進行獨立評價及監(jiān)督，滿足企業(yè)的監(jiān)督管理權(quán)限。

（四）財務部門的內(nèi)部會計監(jiān)督

1.崗位設置合理。要求設置合理的崗位，讓會計操作更為規(guī)范，不但要重視新的制度和準則的學習，更應掌握好新會計核算的新規(guī)定，在結(jié)合企業(yè)實際需求的情況下，制定具體的會計核算標準，使用正確的會計核算方法。做好組織規(guī)劃控制要求，分離不相容的職務，特別是在總體組織結(jié)構(gòu)控制的過程中，要建立能相互牽制的制度，讓財務人員始終處于受約束的環(huán)境內(nèi)，這樣才能讓財務人員頭頂警鐘敲響，確保會計管理過程的科學和有效。管理進程中做好基礎(chǔ)會計工作，讓會計業(yè)務處理更為規(guī)范和標準，進而保障會計信息質(zhì)量真實與可靠。

2.全過程財務管理控制。全面預算管理進程中，需要做好事前、事中和事后的控制，不但要加強整個資金運動過程，更要在監(jiān)控中做好事中控制，財務部門做好設立專門的機構(gòu)檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過執(zhí)行滿足企業(yè)管理要求，動態(tài)化控制，讓控制全程處于可掌握狀態(tài)，也便于事后的控制與監(jiān)督。

3.培養(yǎng)提升會計人員整體素質(zhì)。強化會計的監(jiān)督要求，不但能強化會計的職業(yè)道德，也能讓監(jiān)督管理更有成效。作為一個高素質(zhì)的會計人員，第一，需要具有良好的法律意識，更要有極好的法制觀念；第二，業(yè)務素質(zhì)和會計綜合能力比較強，風險管理意識也要時刻具備。

（五）建立符合現(xiàn)代企業(yè)特點的財務會計和工商管理體制

1.強化財務監(jiān)督管理。企業(yè)管理進程中比較核心的內(nèi)容是企業(yè)的財務管理工作，企業(yè)管理部門需重視財務管理，由于傳統(tǒng)的財務工作是計算數(shù)字和數(shù)據(jù)累加，但財務管理則比較綜合，需要將統(tǒng)計數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、理解數(shù)據(jù)、得出結(jié)論、上交報告，且要求財務管理工作要在企業(yè)管理中占據(jù)重要的核心地位。財務監(jiān)督部門為讓企業(yè)運行機制更健全，就要完善現(xiàn)有財務監(jiān)督制度，讓財務監(jiān)督與管理一致，因而要求監(jiān)督人員在管理中要本著公平工作的原則，落實好財務監(jiān)督工作，讓財務管理工作向著良性方向運行。

2.集中財權(quán)管理。企業(yè)內(nèi)部的管理人員需要集中好財務職權(quán)，然后財務總管機構(gòu)將各類細節(jié)工作內(nèi)容下放到各個部門，每個部門各司其職，完成資金調(diào)度、資產(chǎn)處置等權(quán)益集中類工作。企業(yè)在參與管理時不要過多限制財務管理的限制范圍，可以控制財權(quán)管理，最好將其下放到分公司，減免財務管理中出鮮明的管理層面，造成管理斷層，部分管理流程不清楚隸屬于哪一個管理層面。企業(yè)管理中最好適度的集中財權(quán)管理，目的是最大限度的監(jiān)控財務管理人員的財務信息真實性。

綜上，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督不但是保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的關(guān)鍵議題，更是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素。現(xiàn)代化企業(yè)建設中，要求在會計和工商管理中建設統(tǒng)一性管理，由于這種管理模式與企業(yè)經(jīng)營管理模式吻合。企業(yè)要在健全和完善內(nèi)部監(jiān)督機制的前提下，不斷提升經(jīng)營管理效率，讓企業(yè)風險處于可控范圍內(nèi)，確保企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

[1]譚笑.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的主要問題及對策研究[J].科技經(jīng)濟市場，2014（25）：25-27.

[2]鄭玉玲，許少敏.淺淡企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].會計師，2010（05）：31-32.

（作者單位：江西財經(jīng)學院會計第一學院）