茶葉生產企業稅收籌劃探討

王少營

茶葉生產企業稅收籌劃探討

王少營

用最低的經營成本來收獲更高的經濟效益是我國各企業追求的最終目標。本文通過對稅收籌劃的介紹，分析并探討當前我國專注茶葉生產企業所得稅稅收籌劃現狀和存在問題，有利于促進國民經濟的快速發展與提高。

茶葉生產企業；稅收籌劃探討

飲茶始于中國，是當前中國文化中無比講究的一門學問，被文人稱為“茶道”。茶葉種類繁多，被世人喜愛著，所以茶葉生產企業的市場是炙手可熱的，但對于每一家茶葉生產企業來講，市場的競爭力是無處不在的，稅收策劃可以幫助他們在不損耗過多財產的基礎上提升自己的競爭力，達到有效減輕稅負、利益最大化的目的。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃又稱“合理避稅”,它的定義是指在不違反國家法律和稅收法規的基礎上，企業針對自身的情況，在營銷策略、風險投資和理財規劃等項目上，聘請專門人員通過合理地運用稅法中的小漏洞進行策劃，以達到減輕納稅負擔、利益最大化的目的。

二、當前我國茶企所得稅稅收籌劃現狀與問題

中國的企業98%以上都是中小型企業，茶企作為中小型企業的一份子，同樣肩負著促進國民經濟發展的任務，自新的《中華人民共和國企業所得稅法》實施后，對稅收籌劃的影響是多重的，一方面稅法更新之后相較之前增添了一部分優惠政策，另一方面新的稅法給企業帶來了更為嶄新的契機，企業可以通過對之前稅收籌劃的變通和校正來制定更為有效的策略。但是，我國稅收籌劃的現狀是不如意的，目前仍處于初級階段，其理論和實踐還不能很好的契合，再加上內外多種因素的影響使得我國茶企所得稅的稅收籌劃面臨著眾多的問題，若想使籌劃有效進行并且取得成功，就得提前解決以下這些問題：

1.對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤

提到稅收籌劃，懂行的人對它的特點和當前形勢是有一定了解的，但是對于中國來說，畢竟稅收籌劃還處于初級階段，所以大多數人都歪曲了稅收籌劃的定義，都認為這是一種躲避納稅的不正當行為。通過查閱大量資料我們了解了稅收籌劃的概念和特點，發現它同“逃避納稅”大相徑庭。中華人民共和國的每一位公民都應義務納稅，納稅者最光榮，如若通過其他途徑躲避納稅那是可恥的，也是違法的，而通過稅收籌劃來減輕納稅的負擔，在企業既有資產的基礎上擴大收益，這種方式是被法律認可的，不可等同于個別企業利用不正當手段躲避納稅行為。自然，國家也在不斷地在修改和更新《稅法》，通過減少《稅法》中存在的疏漏來鼓勵和限定國民納稅。

2.缺乏稅收籌劃風險意識

成功的稅收籌劃確實能夠幫助企業擴大收益、利益最大化，但是籌劃的過程中是存在一定的風險的，或許我們會認為只要擁有完美的方案、策略就能達到預期的目的，事實上這種想法是錯誤的，因為存在著很多內在或者外在的因素影響著稅收籌劃的決策和運行，這些因素使得籌劃的風險性大大增加，以至于對企業造成了一定的損失。風險一，成本超負荷。眾所周知，茶葉的生產加工制造需要耗費相當大的人力物力財力，而茶企的稅收籌劃方案需要不斷地進行實踐才能確定某一項方案的可行性，這樣看來，這個過程需要耗費大量的成本，試想如果最終的結果是稅收籌劃帶來的收益還不足以填補籌劃過程中耗費的成本，那企業反而會得不償失，所以成本性風險是稅收籌劃風險之一。風險二，政策的理解與選擇。茶企在法律政策的制約下是否可以進行稅收籌劃，這并不是企業自身就能決定的，而是國家稅收政策和當地稅務機關決定的，而稅收政策隨時在為適應社會需求而變動著，再加上各地區的相關稅務執法部門執法有偏差，以至于制定一個符合規定并且可行的稅收籌劃是受著國家法律以及執法部門雙重層面的風險的。

3.只想著降低稅負卻忽略了整體效果

茶企通過稅收籌劃達到減輕稅收的目的這只是眼前利益，從長遠利益來講，提高企業的經濟效益才是企業進行稅收籌劃的最終目的。稅收負擔的減少就能使企業的經濟利益增加，這種看法是片面的。茶企制定和施行稅收籌劃是需要成本的，其中包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指在籌劃方案的選擇和實施上投資的費用，比如學習培訓費、咨詢費等；隱性成本一是機會成本，指納稅人選擇籌劃方案后放棄的利益;二是風險成本，指實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。這些成本同企業納稅總成本（包括稅收負擔和稅收之外的相關費用，比如辦稅費用、罰款、滯納金等）相比，如果茶企通過稅收籌劃獲取的利益大于所消耗的顯性成本和隱性成本之和，那么這個籌劃就是成功的，反之就是失敗的，失敗的稅收籌劃不僅沒有達到“節稅”的目的，反而阻礙了茶企的健康發展。

三、針對上述存在問題的解決措施

1.正確認識稅收籌劃

茶企要想通過稅收籌劃達到“減稅壓、利益最大化”的目的，就應該正確認識并利用好稅收籌劃，將其與逃避納稅進行本質的區分，同時提高警覺性，避免不必要的錯誤使得正當的、合法的稅收籌劃歸入逃避納稅的行列。并且，茶企要為長遠目標做打算，不要迷惑于眼前利益，要明確最終目標——“稅收籌劃方案不是為了最大程度上減少稅負，而是為了最大程度上提高企業經濟效益。”

2.建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風險

需要引起茶企重視的另一個方面就是完善稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險，建立有針對性的機制對規避風險有良好的警示作用，比如籌劃流程的可操作性、籌劃風險的評估、籌劃人員的培養和實踐后的反饋等機制，大多數企業都只注重是否如期減低了所征稅，從而忽略了采取一定的方法、手段規避風險，以至于最終造成企業不必要的損失。因此茶企在選擇稅收籌劃者時要選擇高層次、綜合型人才，只有他們有效的進行風險評估，才能策劃出科學的、準確的稅收籌劃方案。

3.及時與稅務機關溝通

隨時隨地地同稅務機關溝通以獲取最新的稅收政策和制度，這是茶企制定稅收籌劃方案的前提。要想使稅收籌劃工作順利進行，就需要時刻關注經濟發展的大方向大趨勢，在這基礎上還應該積極參加稅務機關部門有關稅收方面知識的培訓，了解不同地區對稅收問題上的偏差，在同機關工作人員的溝通中獲得指導和幫助，只有得到了當地稅務機關的認可和裁定，才能使得稅收籌劃順利有效執行。

4.注重稅收籌劃專業人才的培養、加強與中介機構的合作

茶企對于從事風險評估和稅收籌劃人員應進行系統化的管理和培養，加強他們對于風險評估的敏感性，提高他們對于稅收籌劃的準確性和可執行性，可以不定期舉行業務和技術考核，將其列入績效考核成績。除此之外，對于高難度的、綜合性較強的稅收籌劃，茶企要懂得同中介機構合作，通過中介機構專業化的分析和幫助，使稅收策劃可以更妥善的進行，用最穩妥的方式將企業的利益放大化。

[1]汪斌.淺談新企業所得稅法下企業所得稅納稅籌劃[J].金融經濟，2009,2.

[2]沈建慧.淺析如何利用稅收優惠避稅[J].商業經濟,2011 (17).

[3]尹琿,張華.企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].商業時代，2011（19）,69.

（作者單位：山東聊城職業技術學院）