新時期我國中小企業納稅籌劃的幾點思考

李艷純

新時期我國中小企業納稅籌劃的幾點思考

李艷純

全球經濟化時代的到來，不僅給我國的中小企業帶來一定的機遇，同時也帶來了挑戰。本文就新時期我國中小企業納稅籌劃展開分析，希望對我國企業利潤最大化的實現起到積極的促進作用。

新時期；中小企業；納稅籌劃

引言

近年來我國中小企業發展迅速，成為了我國財政稅收的重要來源；同時受到社會主義市場經濟體制的不斷變化，中小企業如何處理好稅收這一利潤遞減項目，最大程度的擴大企業經濟利益問題也成為了當前企業發展研究的重點，加強此方面的分析，提出合理的納稅籌劃方法是非常有必要的。

一、納稅籌劃概述

1.概念

所謂納稅籌劃，也就是指企業在不觸犯法律的情況下，調整企業的經營活動，繼而實現避稅的目的；這就需要企業吃透相關的稅法條款，避免納稅籌劃觸犯法律。

2.意義

納稅籌劃的意義，可以從對于中小企業、對國家以及對稅法的角度進行分析，其主要體現在以下幾點；第一、對于中小企業發展的影響；納稅籌劃是納稅人的權益也是維護企業利益的途徑，只有盡可能的降低賦稅，才能獲取更多的經濟利益；這就需要企業做到精細化管理，繼而促進企業的可持續發展。第二、對國家的影響，國家通過稅收實現對市場資源的有效調節，而企業的納稅籌劃活動，是國家優化產業結構的關鍵體現，也是為了保證市場宏觀調控的有效性。第三、對稅法的影響；納稅籌劃是企業降低賦稅的活動，國家為了更好的保證市場穩定發展，會以稅法為前提，不斷的對于企業的納稅籌劃活動進行監督和管理，從而更有利于國家稅法的完善和補充。

二、中小企業納稅籌劃基本方法

1.降低稅基

稅基是指衡量被納稅人交稅多少的直接體現，而常見的降低稅基方法包括固定資產折舊法、資產減值準備法、籌資法、重組法以及發票法。其中固定資產折舊法；企業會根據實際的情況選擇合適的直線法、年限法等折舊的方式，繼而使得當年計提的折舊額，降低企業的成本，最終降低企業的賦稅額度。其中籌資法；是指企業通過債務融資或是權益融資獲取報酬，并在應當賦稅的額度中，以利息支付的形式，扣除部分的納稅財務費用，繼而降低企業納稅的壓力。

2.減低稅率

我國的稅率受到地區、行業等方面的影響差別較大，一般能力強一些的企業，會將高稅率企業的利潤，往其他關聯公司進行轉移，繼而降低賦稅的壓力；其次國內、國外的稅率也是存在差別的，對此很多的企業會將資金轉移至國外，賦予這些資金新的活動名義，繼而實現內地經營活動的開展。

例如，處于我國西部的企業，受到西部開發的影響，該企業的所得稅稅率為15%，而與其相關聯的子公司設置在內地，且所得稅稅率為33%。西部公司每年會從子公司購置一百萬件產品，進價、售價、產品調整成本分別為5元、7元、4元，對此對其納稅籌劃進行分析，考慮到地區之間的稅率差異，計算出西部公司的年利潤、應交所得稅分別為200萬元、30萬元；子公司的年利潤、應交所得稅分別為100萬元、33萬元，兩公司共交所得稅為63萬元。當西部公司利用地區稅率差異，向子公司實施納稅籌劃時，會將稅率較高的子公司，向西部公司進行利潤轉移，將西部公司向子公司的價格進行調整，進貨價格由以往的5元，調整至4.5元，且售價不變此時西部公司的年利潤、應交所得稅分別為250萬元、37.5萬元，子公司的年利潤、應交所得稅分別為50萬元、16.5萬元，兩個公司的共交所得稅為54萬元；尤其可見，采取西部公司享受的低稅率政策，以及減低稅率的方式，不僅不違反當前的稅法規定，同時還能達到避稅的目的。

三、我國中小企業稅務籌劃現狀

1.不具備納稅籌劃意識

中小企業受到自身經營規模等方面的影響，自身的納稅籌劃意識要比一些大型企業落后。加上缺乏納稅義務的意識，受到經濟利益的影響，部分的中小企業會將納稅籌劃這一避稅活動，與偷稅、漏稅等意義混淆，使得企業的納稅籌劃形式化和表面化，極容易觸犯法律。

2.專業人才缺失

大部分的中小企業都會注重規模的擴大，以及成本的最大化控制，對此一般不會招聘專業的納稅籌劃人才，而會利用會計人員代替納稅籌劃人員，加上會計人員的綜合能力，直接降低了納稅籌劃的工作效率和落實效果。

3.納稅籌劃機構問題

隨著我國稅法的不斷完善，各個中小企業也提升了納稅籌劃的意識，也積極的建立了相關的納稅籌劃機構，但是納稅籌劃工作的展開，對于人才的工作能力要求較高，加之籌劃流程的繁瑣性以及法律性，大部分的企業納稅籌劃機構，都不能保證工作的質量，最終導致機構形同虛設，同時也增加了企業的成本。

4.缺乏不確定因素的分析

部分中小企業的會計人員，并不具備專業、全新的稅法、財務等相關的理論知識，加上納稅籌劃工作的繁瑣性；導致大部分的企業對于納稅籌劃給企業的穩定發展帶來的不確定因素等并不是很重視，直接增加了企業發展中財務等方面的風險。

四、優化中小企業納稅籌劃的對策

1.提升納稅籌劃意識

中小企業要想合理的利用納稅籌劃進行避稅，首先要具備一定的納稅籌劃意識。明確區分納稅籌劃，與其他偷稅、漏稅等違法行為的差別；其次將納稅籌劃工作，融入到企業發展戰略的管理范圍內，嚴格按照我國現行的法律法規落實納稅籌劃工作，并對于企業經營的全方面實施精細化管理；另外更要多開展一系列的納稅籌劃講座活動，從而更好的提升企業的納稅籌劃意識。

2.提高工作執行力

面對企業納稅籌劃機構形式化的問題，也為了更好的規避其增加企業成本費用問題，就需要加強對于納稅籌劃機構的工作質量、效率的監督，賦予其一定的權力，提升納稅籌劃機構在企業的地位，且明確要求領著不得干涉，繼而更好的保證企業經濟利益的穩定發展。

3.重視風險問題

中小企業經營風險多且雜，同時由于納稅籌劃是一項法律性、綜合性較強的工作，對此更應當加強其工作中的風險問題，對此其在落實納稅籌劃時，要在確保工作合法的前提下，圍繞各項法律政策進行風險控制，根據各種風險制定針對性的納稅籌劃工作方案。

總結

綜上所述，中小企業在新時期通過降低成本擴大經濟利益，合理籌劃納稅，才能更好的提升企業的競爭力，本文對于新時期我國中小企業納稅籌劃的分析，發現納稅籌劃思想落實效果并不是很理想，主要原因在于缺乏納稅籌劃的意識、人才以及合適的方法等，對此企業就要加強納稅籌劃工作與企業的戰略管理相融合，從而更好的滿足新時期中小企業發展的納稅要求。

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(作者單位：東方職業技術學校）