營改增對企業(yè)財務和會計的影響探討

吳海燕

營改增對企業(yè)財務和會計的影響探討

吳海燕

近年來，隨著國民經(jīng)濟水平的提高，營改增政策問世，使大多數(shù)企業(yè)的會計管理、財務發(fā)生巨大變化，間接對企業(yè)的財務、會計人員提出更高要求。本文通過對營改增對企業(yè)財務和會計影響的探究，制定了應對影響的有效措施，以提高企業(yè)的總體效益。

營改增；企業(yè)財務會計；影響措施

營改增是企業(yè)將原本的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖恼撸菄医Y(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵，在國民經(jīng)濟水平提高、改革速度加快的今天，該政策的實施不但能降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還可提高企業(yè)競爭力。企業(yè)要想適應該政策，必須充分了解對企業(yè)財務、會計的影響，從而制定針對性的調(diào)整措施，以降低稅賦。

一、營改增對企業(yè)財務和會計的影響

1.營改增對企業(yè)利潤表的影響

對于企業(yè)的利潤表來說，營改增政策產(chǎn)生的影響主要包括這樣幾點：第一，從企業(yè)固定資產(chǎn)原值上來看，由于原值的減少，使企業(yè)所累計的折舊額度不斷減少，間接降低企業(yè)的運營成本；第二，隨著營改增政策的實施，企業(yè)的經(jīng)營收入將變成不包含增值稅的存款，減少企業(yè)的經(jīng)濟收入，而小型企業(yè)的增值稅率和營業(yè)稅率相比較低，提高小型企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.營改增對會計核算的影響

由于營業(yè)稅、財務處理方法的不同，在企業(yè)支出、收入資金的處理時，將發(fā)生巨大變化，嚴重影響到企業(yè)現(xiàn)金的流通。發(fā)生該現(xiàn)象的原因，和企業(yè)營業(yè)稅核算期間會計科目將對簡便相關(guān)。隨著營改增政策的實施，核算科目增加了多個明細，間接增加會計的核算難度，給企業(yè)的稅票、納稅申報造成影響。若此種情況下未及時處理企業(yè)的相應環(huán)節(jié)，將無法面對企業(yè)的稅務風險。

3.營改增對稅負的影響

企業(yè)營養(yǎng)稅繳納過程中通常以毛收入的形式征稅，故企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)需全額繳納營業(yè)稅。而隨著營改增政策的應用，企業(yè)的部分稅負將不斷降低，但部分企業(yè)也會增加稅負，造成嚴重影響。

4.營改增對資產(chǎn)負債表的影響

企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)是必不可少的部分。從短期的經(jīng)濟效益上來看，營改增政策的實施，將使企業(yè)的負債總額、資產(chǎn)發(fā)生巨大變化，提升流動資產(chǎn)；從長期的經(jīng)濟效益上來看，將不斷提升企業(yè)的整體效益，不斷擴大企業(yè)規(guī)模，降低負債總額，特別是固定資產(chǎn)相對較大的企業(yè)。

5.營改增對財務風險的影響

營改增政策的實施，對于企業(yè)財務有著巨大影響。如：發(fā)票的審核過程中，不但影響著企業(yè)發(fā)票的使用，還影響著發(fā)票的管理，使發(fā)票管理更為嚴格，并不斷加大處罰力度。追其主要原因，主要是因?qū)Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票管理期間包含企業(yè)經(jīng)濟活動的整個環(huán)節(jié)，并通過和企業(yè)進項稅、銷項稅的直接聯(lián)系，嚴重影響到買賣雙方的經(jīng)濟效益，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。

二、應對影響的措施

1.加強政策宣傳力度，營造良好環(huán)境

隨著營改增政策在我國的實施，大多數(shù)企業(yè)不斷加大內(nèi)部的宣傳力度，不但能幫助企業(yè)工作人員充分了解該政策，還可通過專業(yè)的培訓，提高工作人員的專業(yè)技能水平。并且，企業(yè)還需注重財務會計人員專業(yè)素養(yǎng)的培訓，防止因人為上的失誤增加企業(yè)損失；加大企業(yè)工作人員對營改增政策的學習，為營改增政策的實施、加快企業(yè)發(fā)展速度提供便利。

2.加強企業(yè)的內(nèi)部控制

為有效應對營改增政策對企業(yè)帶來的影響，企業(yè)需不斷加強內(nèi)部的管理、控制力度。特別是隨著營改增政策的實施，企業(yè)的財務制度不斷變化，這就需要強化企業(yè)內(nèi)部的控制和管理工作，只有這樣才能保證相應制度、措施得以有效實施，增強企業(yè)財務、會計人員專業(yè)技能，使其更好的應對、處理營改增問題，加快企業(yè)戰(zhàn)略性政策的調(diào)整速度，及時更新、完善企業(yè)的財務目標。同時，還需認真、詳細的分析內(nèi)部控制中營改增對企業(yè)產(chǎn)生的影響，并在該過程梳理企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點，制定行之有效的解決措施，便于更好的幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型，從根本上規(guī)避企業(yè)的重大稅務風險。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制中，為有效防止稅務風險的發(fā)生，還需密切結(jié)合營改增政策中制定的稅收內(nèi)容，及時強化對營改增稅收政策的分析力度，從而在收集各種資料的同時拓展稅務思維，及時找尋企業(yè)的潛在性稅務風險，通過企業(yè)內(nèi)部的控制，提升稅務風險的防控能力。

3.強化人員培訓，提高團隊素質(zhì)

營改增作為我國的一項重大改革，試點的實施已兩年時間，盡管在部分領(lǐng)域中存在一定的改革問題，但已成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流。從2012年起，我國開始試點營改增政策，較多地區(qū)還處于營改增的試點階段，政策的不成熟、稅制的不成熟使該政策欠缺完善，借助所出臺的相關(guān)政策、法規(guī)來規(guī)范、引導營改增制度，需引起各個企業(yè)的廣泛關(guān)注。這種情況的影響下，使“傳幫帶”模式被現(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)取代。故為更好的適應國內(nèi)外的經(jīng)濟發(fā)展需求，掌握主動權(quán)，需充分使用網(wǎng)絡技術(shù)，吸引新的理念、思想，及時掌握營改增動向，提前做好企業(yè)的稅務籌劃工作，以進一步落實營改增政策。

4.強化企業(yè)財務管理

隨著營改增政策的實施，企業(yè)的納稅性質(zhì)發(fā)生巨大變化，間接引發(fā)納稅風險。因此，企業(yè)需不斷完善、優(yōu)化財務會計工作中的納稅工作，借助資產(chǎn)流通措施實現(xiàn)降低稅額、轉(zhuǎn)移稅負的目標。待確定企業(yè)合作商后，需在完善財務管理程序的同時，開具相對完整的發(fā)票，并通過對相關(guān)資源的合理利用，不斷拓展企業(yè)經(jīng)營范圍，從而降低企業(yè)成本，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。另外，還需適當完善企業(yè)財務，強化企業(yè)財務上的管理。為更好適應稅費政策給企業(yè)帶來的影響，需不斷完善會計核算制度，并按照相關(guān)制度處理增值稅，明確設置財務會計。對于企業(yè)新增的業(yè)務來說，必須研究和其相符合的流程，保證政策落實到底，在法律可允許的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅額，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

5.優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)

為更好的提升企業(yè)經(jīng)濟效益，需緊抓營改增政策，不斷優(yōu)化、完善企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，及時更新企業(yè)的固定資產(chǎn)，改進企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。同時，還需充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標，明確企業(yè)的投資重點，及時更新企業(yè)運營設備、技術(shù)，便于更好的提高企業(yè)市場競爭力，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，促進全面發(fā)展。

6.強化企業(yè)的發(fā)票管理

營改增政策的實施，使企業(yè)更加重視財務會計發(fā)票的管理。在對企業(yè)發(fā)票進行管理時，需充分落實相關(guān)發(fā)票的開具、管理制度，完善企業(yè)發(fā)票的管理制度和流程，防止虛開增值稅的發(fā)生，從根本上規(guī)避企業(yè)面臨的財務、法律風險。另外，企業(yè)還需加強內(nèi)部的審核、管理力度，保證企業(yè)發(fā)票管理工作的有序進行，在預防企業(yè)經(jīng)濟損失的同時，更好落實營改增政策，提高運營質(zhì)量。此外，還需加強財務風險的防控力度，如：加強稅務文件的學習力度。企業(yè)根據(jù)營改增政策下的相關(guān)稅收法規(guī)，積極收集當?shù)囟悇站謱ζ髽I(yè)稅收上的政策資料，根據(jù)這些資料，拓展稅務思維，最大限度的掌握籌劃稅務方法；謹慎選擇企業(yè)的經(jīng)營合作伙伴，對不具備正規(guī)發(fā)票的供應商來說，企業(yè)需不斷減少并退出合作，轉(zhuǎn)向和具備正規(guī)發(fā)票供應商的合作，以此獲得專用發(fā)票，降低企業(yè)的稅收成本。

三、小結(jié)

綜上所述，隨著國民經(jīng)濟水平提高，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的拓展，營改增政策不斷深入應用，間接給企業(yè)財務、會計工作帶來嚴重影響。因此，企業(yè)需充分、認真的分析主要原因，并制定行之有效的措施，保證營改增政策有效落實，從而利用該政策提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低生產(chǎn)、經(jīng)營成本，只有這樣才能更好地適應營改增政策的應用目標。同時，企業(yè)還需不斷加強營改增政策的宣傳力度，營造良好環(huán)境，做好納稅籌劃工作，加強企業(yè)的內(nèi)部財務控制和管理，優(yōu)化、完善企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)發(fā)票的管理力度，明確企業(yè)的增值稅稅率，進而提高企業(yè)的市場競爭力，提高經(jīng)濟效益。

[1]楊欽德.營改增對企業(yè)財務和會計的影響及對策研究[J].財經(jīng)界,2016,(6):262.

[2]陳羽潔.淺析營改增對企業(yè)財務與會計的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2015,(24):162-164.

（作者單位：山東省莒南縣財政局）