財務報表分析在企業財務管理中的作用

長江師范學院 張知

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財務報表分析在企業財務管理中的作用

長江師范學院 張知

摘 要：財務報表分析在企業的財務管理中有著舉足輕重的作用。通過財務報表分析能改進企業的財務管理工作，優化經濟業務中的重要決策。本文在詳細闡述財務報表分析的范疇和方法的基礎上，強調了財務報表分析對企業財務管理的重要性及作用。希望通過本文的討論，能夠提高財務報表分析在企業財務管理中的受重視程度，從而改善企業的財務管理。

關鍵詞：財務報表分析 財務管理 重要性作用

在企業的財務管理中，關于財務報表的分析十分重要。但對大多數企業來說，財務報表分析的受重視程度還遠遠不夠。本文希望通過對財務報表范疇、方法、重要性、作用等的全面論述，能加強財務報表分析在企業財務管理中的作用，從而有效地提高企業財務管理的水平。

1　財務表報分析及財務管理

財務報表分析，是通過對三大報表（資產負債表、現金流量表、利潤表）的指標計算、數據分析等整合成直觀的數據信息，并以此為依據對企業的財務狀況、經營成果等的好壞進行評判，為財務報表信息使用者的經濟決策提供可靠的參考依據。

1.1財務報表分析的范疇

財務報表分析的范疇主要涉及對資產負債表、現金流量表、利潤表的分析。這三種報表從不同的角度反映出企業整個的經營狀況，以及財務管理的有效性。同時，也能反映出企業在財務管理中存在的問題。一般來說，通過資產負債表、現金流量表、利潤表中相關指標比率的計算，可以大致反映企業的盈利能力、償債能力、營運能力以及財務狀況。通過這些指標的衡量標準，可以大致了解企業財務管理的現狀。

例如營運資金、流動比率等，就能大致反映企業短期償債能力；資產負債率、產權比率等能大致反映企業的長期償債能力。企業的盈利能力也能通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產報酬率等加以反映。而企業的營運能力好壞與否，則可以通過資產的周轉速度、周轉率、應收賬款的周轉率、變現率等指標的標準值來加以衡量。

1.2財務報表分析的重要性體現

通過財務報表分析，能使財務報表呈現出來的財務信息更為直觀易懂。在財務報表分析的過程中，能詳細了解企業過去、現在的財務狀況和經營成果，并能在此基礎上有效預測未來的財務趨勢。投資者、債權人、經營者都依賴于企業的財務報表分析狀況。投資者會依據一個企業的財務報表分析狀況來決定是否投資，而債權人則通過分析企業的盈利能力、營運能力、償債能力來判斷自身利益是否受損。

對經營者來說，財務報表分析更是十分必要。經營者可由此查找財務狀況不佳的源頭因素，然后通過具體問題具體分析，完善不足，提高經營管理的水平。

1.3財務管理

財務管理是對資產、現金流量、利潤等與企業財務經濟相關的項目所進行的綜合管理。其目的是通過有效的財務管理，提高經濟效益，擴大資產增值的空間。譬如籌資、投資、股利分配等這些都是財務管理中的基本業務活動。財務管理的難度系數和重要程度都是較受企業管理者重視的。

2　財務報表分析的常用方法

財務報表分析的方法是對財務報表中相關數據的計算整合，使之成為能直觀反映經營成果和財務狀況的數量指標。財務報表分析的方法較多，最常用的是結構分析法、趨勢分析法、比率分析法、比較分析法等。選擇合適的財務報表分析方法是對財務數據有效性、可靠性的重要保證。

2.1比率分析法

比率分析法是通過對同一財務期間會計報表上相關數據的計算，進而得出相關比率，并且以此來評價企業的財務狀況和經營成果。

2.2比較分析法

比較分析法是以既定指標為衡量基準，通過比較實際數值與既定指標得出差異區間，并通過差異數額的大小來對企業的財務狀況和經營成果加以評判。

2.3結構分析法

結構分析法在財務報表分析中較為常見。通常，財務報表分析者會選擇既定的某一項作為分母，也就是總體指標數。然后在此基礎上計算其他項在總體指標數中所占的比例。個體項占總體指標比率的增減變動，是對一段時間內經營狀況及財務成果的重要反映，也能直觀地反映出經濟發展中的某種趨勢和規律。

2.4趨勢分析法

趨勢分析法，注重的是趨勢研究。通過財務報表中相關數據的比較分析，能總結出各項指標變動的數額、幅度大小及趨勢延伸。能在大的數據環境中直觀地呈現企業財務狀況、經營成果的趨勢變化。其中，編制比較會計報表是趨勢分析法必不可少的。

3　財務報表分析在企業財務管理中的作用

3.1資產負債表

資產負債表最突出的是對企業資產、負債及所有者權益狀況的直觀反映。通過資產負債表，能滿足信息使用者快速了解企業的經營狀況的需求。同時，可以大致了解企業的資產結構以及資本結構。通常來說，企業的資產結構通過長期資產和短期資產的比率來加以反映；而資本結構則通過負債資金和自有資金可以呈現。在企業的資產結構和資本結構加以確定后，可由此判斷企業的經營風險和財務風險，有助于企業財務管理的內部改善。

除此之外，通過對資產負債表的分析，可以了解企業的償債能力，包括長期償債能力和短期償債能力。短期的償債能力，是以企業資產和負債的流動性為衡量標準的，通常來說，可以通過對流動比率的計算來加以確認。而長期償債能力，注重全部資產對全部負債的清償能力。一般通過資產負債率和產權比率的比較分析來判斷一個企業的長期償債能力。

資產負債表不僅有改善財務內部管理的作用，還能強化企業財務管理的外部融資分析。因為我們可以通過分析資產狀況來了解企業的投資現狀，固有的資產為企業的有效投資提供了堅實的基礎，是獲取高額利潤的關鍵所在。

資產=負債+所有者權益，公式左邊是對投資成果的反映，右側是對融資活動的反映。融資業務活動是企業經營與管理中不可或缺的經濟舉措。只有不斷融資，才能有足夠的資金來應對生產、投資的大額需求，提高企業的經濟效益，實現利潤的最大化。

因此，資產負債表有利于財務管理者掌握某一時點上資產、負債的結構比例和規模狀況。有利于財務管理者明確其責任及相關義務，并在對資產負債表數據分析的基礎上對企業的資產、負債結構進行優化處理，將可能產生的各項風險降到最低。同時，又能提高企業的財務管理水平和經營管理效率，從而改善企業的收益狀況。

3.2利潤表

利潤表能夠清晰地呈現出企業的盈利狀況，具體表現為收入、費用等在數據上的變動。一方面能反映出企業的經營狀況及獲利能力，另一方面也可以反映出相關的成本耗用情況。

企業的償債能力，與利潤表也有著很大聯系。在企業償債能力的影響因素中，除了資產的流動周轉率和資本的結構狀況，還有企業的獲利能力。一個企業的獲利能力雖然不能直接影響企業的償債能力，但能間接產生影響。因為獲利能力的降低，伴隨的是資產流動性的降低以及資產資本結構的惡化。因此，獲利能力較低的企業擁有較高的償債能力是不可能的。

一般來說，通過對利潤表不同時期的數據比較，能大致分析推斷出企業今后的發展趨勢以及長短期的盈利能力。通過利潤表，有利于企業財務管理者及時了解掌握企業在收入、成本、費用等方面的資金狀況，了解企業整個的資金來源和盈利結構，更能使企業財務管理者發現經濟業務各環節中存在的根本問題。從采購、生產、銷售各個環節中去究其根源，制定合理的改善措施，提高企業財務管理的水平，改善企業的經營成果。

通過對企業收入、成本、費用等的分析判斷，也能對各個部門的工作成果加以評價和考核。明確各職能部門的責任缺失，有利于企業整個經濟環節中效率提高，改善各部門的工作效率，增進收益。

3.3現金流量表

現金流量表是以現金為基礎編制的，是一定財務期間內，現金流入流出狀況的反映。關于企業獲取現金的能力就是從現金流量表中加以體現的。

現金對企業來說是十分重要的，整個經濟業務的展開離不開現金在整個流程中的流入流出。因此，及時的現金流量信息對企業管理者是十分必要的。企業經濟發展的健康狀況以及自身價值都是通過現金流量表來呈現。因為只有在足夠的現金支持下，才能順利完成企業各項經濟業務的拓展，將各項經濟業務做大做強。

企業的現金流量狀況結合企業的償債能力以及資產的結構比例等，能反映出企業的負債水平、資本結構。以這些數據為參考基準，能降低企業在融資、籌資以及投資活動中的風險指數。

除此之外，現金流量表對資產負債表以及利潤表有很重要的補充作用。現金流量表和利潤表、資產負債表中數據的有效整合，能分析得出企業凈利潤的質量。一方面，現金流量表能更加直觀準確地反映企業各項經濟業務的收支狀況；另一方面，對企業在籌資、融資以及投資整個環節中的現金持有狀況也能完整體現。所以，在現金流量表與利潤表、資產負債表的配合使用中，能加強經濟業務中各項資金的有效周轉運作。

在現金流量表的編制過程中，有助于加強企業對現金收支的管理，對現金的高速周轉性及充分利用性都有很大的提升。

4　對企業財務報表分析的建設性意見

企業財務報表分析對企業財務管理有著至關重要的作用。因此，對企業財務報表分析的完善是必不可少的。企業財務管理者應加強對企業財務報表狀況的披露，使財務報表中的數據更具可靠性和準確性，將各種客觀因素對數據真實性的影響控制在最低比例。同時也要將財務報表分析方法進行完善，做到定量與定性的高效結合。除此之外，對財務工作人員素質的提高也是十分必要的。能在人為因素方面降低存在的風險及問題，提高企業的經營管理水平。

5　結語

財務報表分析在企業財務管理中的作用是至關重要的，財務報表分析已經成為企業財務管理中不可或缺的重要部分。在企業管理中，財務管理發揮著中心作用；在財務管理中，財務報表分析發揮著中心作用。不論是財務報表分析還是財務管理，都是企業財務管理中的重要步驟。各企業應強化財務報表分析以及財務管理的作用，并不斷地加以完善，提高企業的財務管理水平，改善經營。希望通過本文，能增強對財務報表以及財務管理的有效認知，并在實踐中加以改革完善。

參考文獻

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（c）-043-02