財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

長江師范學(xué)院 張知

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財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

長江師范學(xué)院 張知

摘 要：財務(wù)報表分析在企業(yè)的財務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。通過財務(wù)報表分析能改進企業(yè)的財務(wù)管理工作，優(yōu)化經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的重要決策。本文在詳細闡述財務(wù)報表分析的范疇和方法的基礎(chǔ)上，強調(diào)了財務(wù)報表分析對企業(yè)財務(wù)管理的重要性及作用。希望通過本文的討論，能夠提高財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的受重視程度，從而改善企業(yè)的財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析 財務(wù)管理 重要性作用

在企業(yè)的財務(wù)管理中，關(guān)于財務(wù)報表的分析十分重要。但對大多數(shù)企業(yè)來說，財務(wù)報表分析的受重視程度還遠遠不夠。本文希望通過對財務(wù)報表范疇、方法、重要性、作用等的全面論述，能加強財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，從而有效地提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。

1　財務(wù)表報分析及財務(wù)管理

財務(wù)報表分析，是通過對三大報表（資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表）的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)分析等整合成直觀的數(shù)據(jù)信息，并以此為依據(jù)對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等的好壞進行評判，為財務(wù)報表信息使用者的經(jīng)濟決策提供可靠的參考依據(jù)。

1.1財務(wù)報表分析的范疇

財務(wù)報表分析的范疇主要涉及對資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表的分析。這三種報表從不同的角度反映出企業(yè)整個的經(jīng)營狀況，以及財務(wù)管理的有效性。同時，也能反映出企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題。一般來說，通過資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表中相關(guān)指標(biāo)比率的計算，可以大致反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力以及財務(wù)狀況。通過這些指標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，可以大致了解企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀。

例如營運資金、流動比率等，就能大致反映企業(yè)短期償債能力；資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等能大致反映企業(yè)的長期償債能力。企業(yè)的盈利能力也能通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報酬率等加以反映。而企業(yè)的營運能力好壞與否，則可以通過資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、變現(xiàn)率等指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值來加以衡量。

1.2財務(wù)報表分析的重要性體現(xiàn)

通過財務(wù)報表分析，能使財務(wù)報表呈現(xiàn)出來的財務(wù)信息更為直觀易懂。在財務(wù)報表分析的過程中，能詳細了解企業(yè)過去、現(xiàn)在的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并能在此基礎(chǔ)上有效預(yù)測未來的財務(wù)趨勢。投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者都依賴于企業(yè)的財務(wù)報表分析狀況。投資者會依據(jù)一個企業(yè)的財務(wù)報表分析狀況來決定是否投資，而債權(quán)人則通過分析企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力來判斷自身利益是否受損。

對經(jīng)營者來說，財務(wù)報表分析更是十分必要。經(jīng)營者可由此查找財務(wù)狀況不佳的源頭因素，然后通過具體問題具體分析，完善不足，提高經(jīng)營管理的水平。

1.3財務(wù)管理

財務(wù)管理是對資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、利潤等與企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟相關(guān)的項目所進行的綜合管理。其目的是通過有效的財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，擴大資產(chǎn)增值的空間。譬如籌資、投資、股利分配等這些都是財務(wù)管理中的基本業(yè)務(wù)活動。財務(wù)管理的難度系數(shù)和重要程度都是較受企業(yè)管理者重視的。

2　財務(wù)報表分析的常用方法

財務(wù)報表分析的方法是對財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的計算整合，使之成為能直觀反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的數(shù)量指標(biāo)。財務(wù)報表分析的方法較多，最常用的是結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、比率分析法、比較分析法等。選擇合適的財務(wù)報表分析方法是對財務(wù)數(shù)據(jù)有效性、可靠性的重要保證。

2.1比率分析法

比率分析法是通過對同一財務(wù)期間會計報表上相關(guān)數(shù)據(jù)的計算，進而得出相關(guān)比率，并且以此來評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.2比較分析法

比較分析法是以既定指標(biāo)為衡量基準(zhǔn)，通過比較實際數(shù)值與既定指標(biāo)得出差異區(qū)間，并通過差異數(shù)額的大小來對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果加以評判。

2.3結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法在財務(wù)報表分析中較為常見。通常，財務(wù)報表分析者會選擇既定的某一項作為分母，也就是總體指標(biāo)數(shù)。然后在此基礎(chǔ)上計算其他項在總體指標(biāo)數(shù)中所占的比例。個體項占總體指標(biāo)比率的增減變動，是對一段時間內(nèi)經(jīng)營狀況及財務(wù)成果的重要反映，也能直觀地反映出經(jīng)濟發(fā)展中的某種趨勢和規(guī)律。

2.4趨勢分析法

趨勢分析法，注重的是趨勢研究。通過財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，能總結(jié)出各項指標(biāo)變動的數(shù)額、幅度大小及趨勢延伸。能在大的數(shù)據(jù)環(huán)境中直觀地呈現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的趨勢變化。其中，編制比較會計報表是趨勢分析法必不可少的。

3　財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

3.1資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表最突出的是對企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況的直觀反映。通過資產(chǎn)負債表，能滿足信息使用者快速了解企業(yè)的經(jīng)營狀況的需求。同時，可以大致了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資本結(jié)構(gòu)。通常來說，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)通過長期資產(chǎn)和短期資產(chǎn)的比率來加以反映；而資本結(jié)構(gòu)則通過負債資金和自有資金可以呈現(xiàn)。在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)加以確定后，可由此判斷企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，有助于企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部改善。

除此之外，通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的償債能力，包括長期償債能力和短期償債能力。短期的償債能力，是以企業(yè)資產(chǎn)和負債的流動性為衡量標(biāo)準(zhǔn)的，通常來說，可以通過對流動比率的計算來加以確認。而長期償債能力，注重全部資產(chǎn)對全部負債的清償能力。一般通過資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率的比較分析來判斷一個企業(yè)的長期償債能力。

資產(chǎn)負債表不僅有改善財務(wù)內(nèi)部管理的作用，還能強化企業(yè)財務(wù)管理的外部融資分析。因為我們可以通過分析資產(chǎn)狀況來了解企業(yè)的投資現(xiàn)狀，固有的資產(chǎn)為企業(yè)的有效投資提供了堅實的基礎(chǔ)，是獲取高額利潤的關(guān)鍵所在。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，公式左邊是對投資成果的反映，右側(cè)是對融資活動的反映。融資業(yè)務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)營與管理中不可或缺的經(jīng)濟舉措。只有不斷融資，才能有足夠的資金來應(yīng)對生產(chǎn)、投資的大額需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利潤的最大化。

因此，資產(chǎn)負債表有利于財務(wù)管理者掌握某一時點上資產(chǎn)、負債的結(jié)構(gòu)比例和規(guī)模狀況。有利于財務(wù)管理者明確其責(zé)任及相關(guān)義務(wù)，并在對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上對企業(yè)的資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化處理，將可能產(chǎn)生的各項風(fēng)險降到最低。同時，又能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理效率，從而改善企業(yè)的收益狀況。

3.2利潤表

利潤表能夠清晰地呈現(xiàn)出企業(yè)的盈利狀況，具體表現(xiàn)為收入、費用等在數(shù)據(jù)上的變動。一方面能反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況及獲利能力，另一方面也可以反映出相關(guān)的成本耗用情況。

企業(yè)的償債能力，與利潤表也有著很大聯(lián)系。在企業(yè)償債能力的影響因素中，除了資產(chǎn)的流動周轉(zhuǎn)率和資本的結(jié)構(gòu)狀況，還有企業(yè)的獲利能力。一個企業(yè)的獲利能力雖然不能直接影響企業(yè)的償債能力，但能間接產(chǎn)生影響。因為獲利能力的降低，伴隨的是資產(chǎn)流動性的降低以及資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)的惡化。因此，獲利能力較低的企業(yè)擁有較高的償債能力是不可能的。

一般來說，通過對利潤表不同時期的數(shù)據(jù)比較，能大致分析推斷出企業(yè)今后的發(fā)展趨勢以及長短期的盈利能力。通過利潤表，有利于企業(yè)財務(wù)管理者及時了解掌握企業(yè)在收入、成本、費用等方面的資金狀況，了解企業(yè)整個的資金來源和盈利結(jié)構(gòu)，更能使企業(yè)財務(wù)管理者發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)中存在的根本問題。從采購、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)中去究其根源，制定合理的改善措施，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，改善企業(yè)的經(jīng)營成果。

通過對企業(yè)收入、成本、費用等的分析判斷，也能對各個部門的工作成果加以評價和考核。明確各職能部門的責(zé)任缺失，有利于企業(yè)整個經(jīng)濟環(huán)節(jié)中效率提高，改善各部門的工作效率，增進收益。

3.3現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，是一定財務(wù)期間內(nèi)，現(xiàn)金流入流出狀況的反映。關(guān)于企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力就是從現(xiàn)金流量表中加以體現(xiàn)的。

現(xiàn)金對企業(yè)來說是十分重要的，整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的展開離不開現(xiàn)金在整個流程中的流入流出。因此，及時的現(xiàn)金流量信息對企業(yè)管理者是十分必要的。企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的健康狀況以及自身價值都是通過現(xiàn)金流量表來呈現(xiàn)。因為只有在足夠的現(xiàn)金支持下，才能順利完成企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的拓展，將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)做大做強。

企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況結(jié)合企業(yè)的償債能力以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例等，能反映出企業(yè)的負債水平、資本結(jié)構(gòu)。以這些數(shù)據(jù)為參考基準(zhǔn)，能降低企業(yè)在融資、籌資以及投資活動中的風(fēng)險指數(shù)。

除此之外，現(xiàn)金流量表對資產(chǎn)負債表以及利潤表有很重要的補充作用。現(xiàn)金流量表和利潤表、資產(chǎn)負債表中數(shù)據(jù)的有效整合，能分析得出企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。一方面，現(xiàn)金流量表能更加直觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收支狀況；另一方面，對企業(yè)在籌資、融資以及投資整個環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金持有狀況也能完整體現(xiàn)。所以，在現(xiàn)金流量表與利潤表、資產(chǎn)負債表的配合使用中，能加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項資金的有效周轉(zhuǎn)運作。

在現(xiàn)金流量表的編制過程中，有助于加強企業(yè)對現(xiàn)金收支的管理，對現(xiàn)金的高速周轉(zhuǎn)性及充分利用性都有很大的提升。

4　對企業(yè)財務(wù)報表分析的建設(shè)性意見

企業(yè)財務(wù)報表分析對企業(yè)財務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。因此，對企業(yè)財務(wù)報表分析的完善是必不可少的。企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)報表狀況的披露，使財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)更具可靠性和準(zhǔn)確性，將各種客觀因素對數(shù)據(jù)真實性的影響控制在最低比例。同時也要將財務(wù)報表分析方法進行完善，做到定量與定性的高效結(jié)合。除此之外，對財務(wù)工作人員素質(zhì)的提高也是十分必要的。能在人為因素方面降低存在的風(fēng)險及問題，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

5　結(jié)語

財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用是至關(guān)重要的，財務(wù)報表分析已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的重要部分。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理發(fā)揮著中心作用；在財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析發(fā)揮著中心作用。不論是財務(wù)報表分析還是財務(wù)管理，都是企業(yè)財務(wù)管理中的重要步驟。各企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)報表分析以及財務(wù)管理的作用，并不斷地加以完善，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，改善經(jīng)營。希望通過本文，能增強對財務(wù)報表以及財務(wù)管理的有效認知，并在實踐中加以改革完善。

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中圖分類號：F275

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（c）-043-02