論企業資金管理與風險防范

中國中煤能源股份有限公司 許玲

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論企業資金管理與風險防范

中國中煤能源股份有限公司 許玲

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷深化，現代企業制度日趨完善，企業的內部資金管理越來越受到更多人的關注，這主要是由于企業在我國國民經濟發展中的作用越來越重要。因此，加強企業內部資金管理已經成為促進企業發展的重要問題之一。鑒于此，本文將就企業的內部資金管理進行探討。

關鍵詞：企業 資金管理 問題 風險 防范措施

1 引言

在企業的經營管理過程中，貨幣資金是貫穿于企業生產經營各環節的重要因素，也是企業流動資產中最重要的內容，更具有高風險的特性，對貨幣資金進行內部控制主要是為了保證企業貨幣資金的安全與完整，保證企業的貨幣資金業務循環程序能夠更加合理、合法，保證企業貨幣資金使用效率的提升。由于我國加大了對企業發展的支持力度，在大環境下很多企業逐漸向著現代化管理的方向發展。在經濟高速增長與發展的背景下，很多存在于舊的經濟體制和現代企業制度之間的矛盾和問題逐漸凸顯出來，已經無法再適應現代化經濟發展的要求，企業之間的競爭亦更加激烈。在眾多的企業改革節點中，建立完善的、科學的、規范化的、現代化的企業資金內部控制制度尤為重要。在完善的資金內部控制制度下，將有利于進一步明確企業員工的權責分工、有利于加強企業內部之間的各部門的協調與合作、有利于保障企業財務處理的合理合法性、更有利于防止企業內部財務舞弊行為的發生。而如果企業資金內部控制制度不完善、不規范、脫離實際將會引發企業各經營環節的無序、財務舞弊案件的發生、工作效率的低下，為各種腐敗現象提供溫床。

2 資金管理的內涵與主要內容

所謂的資金管理主要是指對資金來源和資金的使用進行計劃、控制、監督、考核等工作的總稱。資金管理是進行財務管理工作的重要組成部分。一般而言，資金管理主要包括資金的籌集管理、資金的運行管理。資金管理的內容涉及面較廣，但主要的還是集中在對資金的融資管理和運營管理上。融資管理主要是指企業要從不同的渠道獲得資金并得到有效的利用，資金的運行管理對企業的資源配置起著積極的導向作用，可見企業的融資活動并不是單獨存在的。

3 企業貨幣資金管理中存在的問題及帶來的風險

3.1 貨幣資金計劃階段存在的問題分析

第一，企業內部各部門之間預算管理工作存在不協調問題。預算的編制與執行是一個極為復雜的過程，需要企業各部門共同參與來編制和執行，因此，企業內部各部門之間必須建立一個相對有效的渠道來保證預算信息編制的及時。雖然有的企業已經建立了預算管理機制，但是由于缺乏統一的預算管理機構，使得企業的預算工作效率低下，特別是在進行預算差異的分析時，由于各部門對業務的關注重點不同，使得各部門之間不均衡現象明顯，例如有的企業嚴重忽視了對非財務預算指標的制定。

第二，企業內部崗位分工不明確。雖然很多企業已經在相關的規章制度中對不同的崗位職責做了劃分，但是在實際工作中并未按照這些規定執行，很多情況下使基本職責的執行流于形式。例如，雖然很多企業對財務人員進行了財務分工，但是每個財務人員對自己的崗位究竟應該做什么？不應該做什么？并沒有一個良好的、明確的認識，很多員工將工作權限混淆在一起；有的企業憑證、銀行預留印鑒由同一個人保管，這很容易滋生舞弊行為而為企業帶來資產損失。

第三，企業員工缺乏預算編制經驗。資金預算是一項系統性的工程，只有具有一定的預算知識才能做好資金預算工作，但是，由于企業內部員工的知識水平參差不齊，在參與預算編制時凸顯出很多問題。

第四，預算執行與考核缺乏科學性。雖然很多企業制定了預算考核執行方法和程序，并設置了專門的預算考核制度的，但是，并未結合企業的實際情況來執行，使得實際發生額與預算額之間存在較大差異；還有的企業并未將預算執行情況的考核與獎懲機制結合在一起，甚至出現了只懲不獎的問題。例如A企業每個月都要編制預算資金表，表中的每一項費用都十分詳細，同時規定在預算申請時所報批的費用只能在該項目上，如申請用于機車維修的修理費500元，那么這500元只能用于機車維修，而不能用于其他方面。

3.2 貨幣資金收付階段存在的問題

首先，職責分工不明確。目前，有的企業在票據管理、印章崗位管理機制的制約設置方面還不完善，并未將票據管理、印章的職位相分離。例如，有的公司在這方面管理較為松散，出現了相關管理人員私自交換崗位的情況。有的公司貨幣資金的相關崗位未實施定期輪崗制度，使貨幣資金管理崗位的員工對自己管理的相應的業務流程了如指掌，也更容易發現在貨幣資金管理制度中存在的漏洞，并通過這些漏洞為自己牟取私利、挪用公款、貪污等，從而給企業帶來經濟損失。其次，貨幣資金授權審批制度缺乏制約。企業中的貨幣資金要想進行正常的收支運轉就必須通過企業相關部門的審批。但是，目前有的企業貨幣資金審批制度可以稱之為“一支筆制度”，并未將企業的審批過程放置在內部控制的監督之下，這極有可能會造成企業內部濫用職權、權力獨斷等現象的發生。最后，會計系統控制存在漏洞。目前，很多公司的會計系統控制存在諸多不足，例如會計憑證打印不及時、現金支付不及時、虛開發票、票據聯次不一致等問題。

3.3 貨幣資金清查階段存在的問題

首先，企業缺乏內部審計部門。目前，很多企業都是外聘會計師事務所對企業每年的經營情況進行審計，這表明很多企業的內部審計部門嚴重匱乏。例如某大公司每年的交易額大、訂單多，能夠有機會接觸到貨幣資金的人員很多，但由于缺乏對這些員工的內部監督和審計，使得他們很容易做出損害企業利益的事情。其次，獎懲措施缺乏完善性。雖然很多公司對資金審計中出現問題的相關工作人員進行了調離崗位的處罰，但是，由于缺乏一套完善的獎懲機制，在進行處罰時經常出現因人而異、不公平的現象，而且有的企業對于造成嚴重影響的舞弊行為并未做出相應的懲罰。

4 改進企業貨幣資金管理、防范風險的有效措施

4.1 加強對財務人員的培訓和學習

隨著知識的不斷創新與更新，財務方面的理論知識也更趨于完善，只有不斷地對財務人員的財務知識進行培訓才能不斷提高他們的業務水平，并能夠更好地為企業的經濟業務和經營管理提供優質服務。例如，定期邀請財務專家對本單位的財務人員進行培訓；為企業的財務人員的創新提供更為廣闊的空間，建立完善的獎懲制度，從而在降低企業財務成本的同時提高企業的財務管理的創新動力。

4.2 加強對企業貨幣資金的監督與管理

要想實現對企業貨幣資金的內部控制就必須加強對貨幣資金的監督、管理與控制。資金的正常運轉需要在良好的監督下才能發揮更好的效用。例如，企業應加強對貨幣資金業務各項控制點的監督；將某些企業中存在的“一支筆”審批制度進行分解，并將審批權分配到不同的職能部門中，防止出現企業領導層獨攬大權的情況。企業還必須加強對預算款的控制，對企業的預算執行情況及時跟進。

4.3 加強對企業貨幣資金內控風險的管理

完善的貨幣資金內部控制制度要求企業內部，上至領導層，下至普通員工，都必須具有較強的內部控制風險意識。例如，企業必須及時向員工宣傳貨幣資金內部控制制度的重要性，讓每一名員工都熟悉貨幣資金內部控制制度，并掌握其關鍵環節和重要流程，這也是建立完善的企業貨幣資金內部控制制度的基礎。

總之，加強企業資金管理，一定會成為企業競爭力提升的保證，一定會幫助企業在激烈的競爭中贏得優勢，更會幫助企業健康、穩定、可持續地發展下去。

參考文獻

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［2］ 丁紅霞.加強內部控制——提高企業資金管理效率［J］.商業會計，2014（01）.

［3］ 樊姍姍.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策［J］.會計之友，2013（05）.

中圖分類號：F275.1

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（a）-058-02