上市銀行社會責任信息披露狀況分析

摘 要：上市銀行作為上市公司中的特殊群體，與國家政策、企業貸款有著緊密的聯系，社會責任信息披露至關重要。文章運用文獻分析、定量定性綜合分析的方法，從社會責任報告的編制依據和披露內容兩個方面對國內16家A股上市銀行社會責任信息披露現狀進行調查，發現上市銀行社會責任報告存在披露違背平衡性、信息缺乏可比性、信息實用性不強的問題，并從政府機構、上市銀行和利益相關者三個角度有針對性地提出了具體解決方案。

關鍵詞：上市銀行 社會責任 信息披露

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）08-110-04

一、上市銀行社會責任信息披露制度背景

（一）國際通用標準

社會責任報告在國際上發展起步較早，現今已有上百種編制標準。其中，對銀行業影響范圍較大的是全球報告倡議組織（GRI）發布的《可持續發展報告指南》、金融服務業補充指引FSSS、國際標準化組織（ISO）發布的ISO 26000《社會責任指南》和英國Accountability發布的AA1000系列標準。

2014年1月，GRI發布《可持續發展報告指南》G4中文版。G4版更注重實質性披露，要求企業社會責任報告應包含一般標準披露項和具體標準披露項兩部分內容。一般標準披露項包括戰略與分析、機構概況、確定的實質性方面和邊界、利益相關方參與、報告概況、治理、商業倫理與誠信七部分內容。具體標準披露項包括經濟、環境、社會三大類別，包含91項具體指標。金融服務業補充指引《Financial Services Sector Supplement》列出了包括產品責任指標、社區指標在內的16項金融業具體指標，明確規定了金融服務業企業社會責任報告涵蓋內容。

國際標準化組織（ISO）于2011年11月發布ISO 26000《社會責任指南》。該《指南》詳細解釋了何為社會責任，介紹了社會責任相關背景，對社會責任的原則、實踐、主要方面、履行、信息溝通及處理利益相關方問題做出了規定。

英國Accountability發布的AA1000系列標準包括原則、框架和參與標準審驗標準三個部分。AA1000系列要求報告堅持完整性、實質性、回應性三原則，采用包含標準、指南和專業資格的框架。AA1000為利益相關者制訂了詳細的參與標準，為審計方列示了明確的審計標準，為各組織提供了有效的審計和社會責任管理工具及標準。

（二）國內指引標準

國內上市銀行社會責任信息披露發展較晚，通過學習一系列國際通用標準，并與本國實際相結合，陸續發布有關企業社會責任披露的指引性文件。

2006年，經全國人大常委會修訂的《公司法》正式實施，首次以法律的形式提出企業應當承擔社會責任；深圳證券交易所發布《上市公司社會責任指引》，要求上市公司維護股東、債權人、職工、供應商、客戶等利益相關方權益，保護環境和資源，積極從事公益事業。

2007年，中國銀監會發布《中國銀監會辦公廳關于加強銀行業金融機構社會責任的意見》，提出銀行應當堅持經濟效益和社會效益相統一，積極承擔社會責任，采取適當方式發布社會責任報告；國家環保總局、中國人民銀行、銀監會聯合發布《關于落實環境保護政策法規防范信貸風險的意見》，將赤道原則部分內容中國化，首次提出綠色信貸機制，要求各銀行加強信貸管理，承擔社會責任。

2009年，銀行業協會發布《中國銀行業金融機構企業社會責任指引》，明確指出銀行業社會責任至少包括經濟、環境、社會三方面，在組織層面建立與履行社會責任相關的執行機制，力爭形成流程化社會責任管理機制。銀行業協會要求銀行于每年6月底前提交上一年社會責任報告，希望銀行建立內外部評估體系，鼓勵商業銀行邀請第三方對社會責任報告進行獨立鑒證。

二、上市銀行社會責任信息披露現狀分析

（一）上市銀行社會責任報告編制依據分析

如表1所示，我國上市銀行編制社會責任報告時，使用最為廣泛的編制依據是銀協會發布的《指引》和銀監會發布的《意見》，其次是GRI發布的《指南》和上交所發布的《指引》，使用最少的是AA1000標準。

從上市銀行的分類看，國有控股商業銀行更加注重與國際接軌，編制依據涵蓋了GRI、ISO、英國Accountability、中國香港聯合交易所等發布的國際通用標準。股份制商業銀行隨著近年來的迅速發展，逐步重視社會責任報告的披露，編制依據國際化趨勢明顯。其中，興業銀行作為國內首家也是唯一一家遵循赤道原則的商業銀行，編制社會責任報告時采用了赤道原則這一編制標準。城市商業銀行由于發展起步較晚，社會責任報告的編制依據僅局限于銀監會、銀協會、上交所發布的指引性文件。

（二）上市銀行社會責任報告披露內容分析

根據銀協會2009年發布的《指引》的詳細規定，筆者將經濟、環境、社會三大責任類別的要求具體化，結合16家上市銀行2014年社會責任報告，進行如下分析。

經濟責任方面，各上市銀行積極響應國家發展政策，在扶持小微企業指標上均進行量化披露，但在服務“三農”經濟及促進區域發展兩項指標上，有一半的上市銀行未進行具體數據的披露，寧波銀行更是連基本描述都未提及。作為上市企業，上市銀行需對股東負責，進行經營狀況、公司治理、創造股東價值三項指標的披露，總體披露水平良好，做到了描述與量化相結合。由于近年來金融案件高發，各上市銀行加強了合規經營管理，具體披露反洗錢的培訓次數及參與人員，但缺乏培訓效果的披露。在與客戶密切相關的客戶滿意服務指標上，12家上市銀行披露了客戶滿意度，但僅有浦發銀行一家具體披露了客戶申訴次數、申訴及時處理率、申訴處理結果滿意率等客戶申訴關鍵指標。涉及上市銀行未來發展的兩項指標，網點機構發展和金融產品創新，部分上市銀行缺乏量化信息的披露，如網點覆蓋率、金融產品創新種類及銷售情況等。

社會責任方面，各上市銀行主動披露公益活動支出，包括投入資金、活動次數、參與人數等量化數據。在員工發展方面，上市銀行重點披露了員工培訓教育，包括投入資金、培訓次數、對職業發展的影響等。而對于員工薪酬福利，僅有平安銀行具體量化員工薪酬及福利制度建設的投入金額并具體說明執行狀況，其他銀行僅提及員工享有的福利，并未具體說明福利的實行情況，員工薪酬只字未提。在信用體系建設指標上，僅有建設銀行一家提出了誠信經營的理念，但并沒有具體量化，對誠信經營的效果也未進行評定。

環境責任方面，各上市銀行主動披露綠色信貸、低碳辦公執行狀況。在降低業務能耗指標上，僅有一半的上市銀行披露了具體量化信息，其余只是進行概括性描述。在響應赤道原則這一指標上，16家上市銀行僅有興業銀行一家進行了披露，詳細介紹了赤道原則在本行的實施情況，其余15家上市銀行只字未提。

從上市銀行的分類看，國有控股商業銀行社會責任信息披露較為完善，但在信用體系建設及響應赤道原則兩項指標的披露上存在很大不足。股份制商業銀行社會責任信息披露日趨完善，但在客戶滿意服務、社區公益活動、降低業務能耗等關鍵性指標上仍存在著只進行概括性描述而沒有具體數據披露的情況。城市商業銀行受其規模的影響，社會責任報告內容不盡人意，大部分指標都沒有量化披露。

三、上市銀行社會責任信息披露中存在的問題

（一）披露違背平衡性

《可持續發展報告指南》明確規定，社會責任報告應當堅持平衡性原則，客觀地反映企業表現的積極方面與消極方面，避免偏愛選擇和遺漏。

我國16家上市銀行的社會責任報告均只披露了有所作為的領域取得的成績，對于履行社會責任過程中存在的問題只字不提。在我國16家上市銀行中，5家國有控股商業銀行和8家股份制商業銀行均將《可持續發展報告指南》作為編制社會責任報告的編制依據。在這13家上市銀行中，有12家附有GRI索引，但只有華夏銀行、建設銀行和農業銀行的GRI索引與《可持續發展報告指南》中規定的披露項完全一致。其余7家上市銀行對于《可持續發展報告指南》中規定的應披露但未披露項目直接刪去，僅列出已在報告中披露的項目，完全無視平衡性原則。我國上市銀行社會責任報告沒有從正負兩面客觀地反映出當前履行狀況，變相成為銀行進行自我宣傳的一種方式。

（二）信息缺乏可比性

我國至今尚未對銀行業社會責任報告編制標準及披露內容出臺標準化規定，同行業企業間可比性較差。

由于編制標準存在差異，各上市銀行社會信息披露采用的模式也有所不同。部分上市銀行采用利益相關者模式，從國家、股東、客戶、員工、社區、環境五個方面披露社會責任信息，如中國銀行。部分上市銀行嚴格按照銀協會《指引》的規定，就履行的經濟責任、環境責任、社會責任三方面進行披露，如交通銀行。絕大部分上市銀行采用兩種模式混合的方式披露社會責任信息，著重披露自身取得成績的領域，這導致了社會責任報告可比性較差。

由于業務側重點不同，各上市銀行社會責任報告涵蓋內容有所差異。中國農業銀行側重服務“三農”，從助推新型城鎮化、推進農業現代化、建設美麗鄉村、助力農民致富、改善農村金融環境五個角度出發，既有概括性描述，又有具體數據和真實案例，反映全行對發展“三農”的經濟貢獻。中國銀行側重發展跨境金融服務，從助力企業“走出去”、建設人民幣國際化業務主渠道、拓展全球一體化服務網絡和服務個人跨境服務需求四個角度出發，反映全行為提升跨境金融服務水平采取的具體措施及取得的成效，而對于服務“三農”經濟方面的信息并未披露。從以上兩家上市銀行的對比中可以看出，由于各上市銀行業務側重點不同，導致了社會責任報告缺乏可比性。

（三）信息實用性不強

《可持續發展報告指南》G4版著重強調企業社會責任報告的實質性，要求報告對各利益相關方的評價和決策產生實質影響，但我國上市銀行社會責任報告仍存在著實用性不強的問題。

我國16家A股上市銀行社會責任報告中，文字介紹和圖片展示占了絕大多數篇幅，缺乏反映實施情況的具體數據。仔細解讀文字介紹，空話、套話占了一半以上。在企業社會責任管理方面，各上市銀行對于內部評估機制的建設都是泛泛而談，均未提出明確的發展步驟及成果考量方案；各上市銀行均提出將社會責任理念融入到業務過程中，但具體實施方案并未說明，仍停留在喊口號階段。此外，上市銀行連續幾年社會責任報告大同小異，部分地方僅作數據修改。如北京銀行2014年與2013年社會責任報告目錄完全一致，2014年社會責任報告更像是2013年報告的擴充版，毫無新意可言。空話較多、重復性內容較多，導致了社會責任信息披露質量大幅下降，實用性不強，無法滿足公眾需求。

四、提升上市銀行社會責任信息披露水平的建議

（一）建立規范編制依據，健全信息披露制度

目前我國上市銀行社會責任信息披露尚處于初步發展階段，具體實施情況比較混亂。編制依據既有銀協會發布的《指引》、銀監會發布的《意見》等國內指引性文件，又有GRI發布的《可持續發展報告指南》、英國Accountability發布的AA1000系列標準等國外通用準則。披露模式既有利益相關者模式，也有GRI模式，更有混合使用的模式。

國家應根據我國上市銀行社會責任信息外部使用者的需求，從編制依據和披露內容兩方面建立完善的銀行業社會責任披露制度。根據國際通用準則及我國上市銀行發展趨勢，借鑒英美等國銀行業社會責任報告法律機制，統一上市銀行社會責任報告編制依據，使各上市銀行社會責任報告具備可比性。通過對近五年上市銀行社會責任報告的研究，發現報告中存在的共性問題，明確上市銀行社會責任信息具體披露指標，尤其規定哪些指標需要量化。為了避免上市銀行披露社會責任信息違反平衡性原則，國家應對部分負面指標作強制性披露要求，如不良貸款率、客戶投訴次數、監管機構處罰次數等量化指標，以此保障社會責任報告的真實完整。

（二）建立內部評估體系，完善外部鑒證機制

各上市銀行應從組織管理、基層實行兩個層面，建立內部評估體系。上市銀行應在組織管理層面建立社會責任管理的執行機構，如在董事會設立受監事會監督、直接對董事會負責的社會責任委員會。社會責任委員會根據本行發展規劃，制定詳細的工作方案和具體實施計劃，定期評估全行社會責任執行情況，量化反映銀行在響應國家政策、發展綠色信貸等關鍵性指標上的表現，并與上年同期進行對比。同時，上市銀行應將社會責任管理的理念融入到銀行日常業務流程中，如雙面打印節約辦公紙張，強化員工的社會責任意識。上市銀行還可以實行社會責任績效考核，要求各部門每個季度初做出降低業務能耗的具體規劃，季度末提供耗電量、辦公用紙張數等明細數據，給嚴格按照規劃執行的部門發放獎金。

銀行業監管部門應出臺鑒證規定，明確鑒證機構資質，規范鑒證標準，完善外部鑒證機制。我國目前對上市銀行社會責任報告進行第三方獨立鑒證的機構主要是四大和Bureau veritas（BV），鑒證標準主要采用國際審計與鑒證準則理事會發布的《ISAE第3000號》和英國Accountability發布的《AA1000審驗標準》兩種。ISAE3000并非針對社會責任報告，AA1000審驗標準并非針對銀行業設置，兩種鑒證標準均非針對上市銀行社會責任報告。因此，我國銀行業要結合國際鑒證標準，根據我國上市銀行實際狀況，明確規定鑒證機構應具備怎樣的資質，出臺明確的鑒證標準和詳細的鑒證范圍規定，制定完善的外部鑒證機制。

（三）增強權益維護意識，拓寬溝通交流途徑

社會責任信息利益相關方維權意識不強，是造成我國上市銀行社會責任信息披露存在較大問題的原因之一。媒體作為特殊的利益相關方，除了要增強自身維權意識外，更要承擔起增強其他利益相關方維權意識的責任。對于近年來銀行存款不翼而飛、銀行卡被盜刷等銀行負面新聞，媒體應積極披露，呼吁全社會關注，增強股東、客戶等利益相關方的維權意識。

上市銀行要想滿足各利益相關者的需求，必須要加強與利益相關方的交流溝通。16家上市銀行社會責任報告中，有10家在社會責任報告的最后附有讀者意見反饋表，這就是注重與利益相關者交流溝通的一個好的體現。但讀者意見反饋表比較簡略，能夠認真填寫并郵寄給銀行的讀者很少，不能作為主要途徑。上市銀行可以在報告發布后的一個月左右，選取各方利益相關者中的關鍵性代表，通過電話訪問、郵件調查的形式，詢問他們對本年社會責任報告的意見，以及他們想要了解哪些方面的內容，整理總結出相同之處，在第二年社會責任報告中具體披露，滿足利益相關者的需求。

[本文系2015年度江蘇省大學生創新創業訓練計劃省級重點項目“高校財務信息公開狀況調查與分析”（項目編號：201510300035Z）研究成果。]

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（作者單位：南京信息工程大學經濟管理學院 江蘇南京 210044）

[作者簡介：俞劍文（1995—），女，現就讀于南京信息工程大學經濟管理學院，2013級財務管理專業學生。]

（責編：若佳）