高校貨幣資金內(nèi)控存在問(wèn)題及解決對(duì)策

王龍梅

摘 要：貨幣資金控制是高校內(nèi)部控制重要一環(huán)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革深入，高校獨(dú)立法人資格逐步得到確立，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制提出了更高的要求。本文總結(jié)了目前高校貨幣資金存在的問(wèn)題，并就此提出了改進(jìn)內(nèi)控制度的若干建議。

關(guān)鍵詞：高校；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著重要的支付功能，同時(shí)還可轉(zhuǎn)化為其他資產(chǎn)。貨幣資金的不足會(huì)為高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)問(wèn)題。高校貨幣資金內(nèi)部控制制度的含義是高校為了控制貨幣資金而制定的方法和制度，其中包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。高校貨幣資金的安全完整是重中之重，各項(xiàng)活動(dòng)都離不開(kāi)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，而目前我們國(guó)家高校職務(wù)犯罪的案例屢漸增多，并且數(shù)額呈上升趨勢(shì)，犯罪手段五花八門(mén)，給學(xué)校和國(guó)家造成了很多損失，特別是一些學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等等被私自挪用，因此探討高校資金的貨幣控制制度勢(shì)在必行。

一、高校貨幣資金內(nèi)控問(wèn)題分析

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)流程沒(méi)有理順

國(guó)內(nèi)高校在業(yè)務(wù)流程上的問(wèn)題體現(xiàn)在出納不能做到日清月結(jié)，主要負(fù)責(zé)人沒(méi)有設(shè)定嚴(yán)格的考核機(jī)制，管理貨幣資金人員得過(guò)且過(guò)。在票據(jù)管理中，備查簿雖然不是必須設(shè)置，但是對(duì)于票據(jù)的有效管理非常必要，對(duì)于一些作廢的支票有些學(xué)校隨意丟棄或者存在票據(jù)失真的情況。在預(yù)算管理方面，部分高校不能量入為出，真正結(jié)合以往情況制定合理的資金使用計(jì)劃，造成管理失控的局面。

（二）模仿上級(jí)簽字，對(duì)現(xiàn)金不按時(shí)盤(pán)點(diǎn)

以往的案例顯示有高校會(huì)計(jì)人員模仿上級(jí)簽字，將個(gè)人消費(fèi)以公款形式報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)制度形同虛設(shè)，而這樣的報(bào)銷(xiāo)隱蔽性很強(qiáng)很難發(fā)現(xiàn)，造成了學(xué)校資金的流失。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)而言，除了出納盤(pán)點(diǎn)，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置稽核員盤(pán)點(diǎn)和內(nèi)審人員盤(pán)點(diǎn)，而有些學(xué)校不能很好的實(shí)施三層保障，而是對(duì)盤(pán)點(diǎn)采用開(kāi)放式或者提前通知的形式，造成了財(cái)務(wù)人員有可乘之機(jī)。庫(kù)存現(xiàn)金的安全和完整自然得不到保障。

（三）通過(guò)截留挪用資金

一些學(xué)校的財(cái)務(wù)人員挪用獎(jiǎng)學(xué)金的案例曾經(jīng)讓我們震驚，同時(shí)也帶來(lái)反思。作案手段通常是通過(guò)修改獎(jiǎng)學(xué)金花名冊(cè)的銀行賬號(hào)等，對(duì)于人才獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金制度而言，這塊是學(xué)校非常關(guān)注的內(nèi)容，同時(shí)國(guó)家給予的每年撥款力度也很大，就這樣堂而皇之的被挪用甚至有些財(cái)務(wù)人員還進(jìn)行炒股等投機(jī)行為，還有甚者是學(xué)校高層挪用，可見(jiàn)監(jiān)督力量急需加強(qiáng)。

二、健全貨幣資金內(nèi)控制度的策略和思考

貨幣資金管控在高校內(nèi)控制度中至關(guān)重要，從根本上做好資金控制的關(guān)鍵是制度，上述一系列在資金控制上體現(xiàn)的問(wèn)題主要是監(jiān)督機(jī)制不到位，因此思考如何能建立有效的內(nèi)控制度具有必要性：

（一）完善高校的貨幣資金組織架構(gòu)

在各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題暴露出在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上有待改進(jìn)，比如設(shè)立單一的會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)崗位會(huì)造成一人獨(dú)大，在業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)崗位上應(yīng)加強(qiáng)原始憑證的審核，不僅是從質(zhì)量上要從嚴(yán)把關(guān)，還要加強(qiáng)審核人數(shù)。出納人員的定期盤(pán)點(diǎn)制度需貫徹執(zhí)行不能形同虛設(shè)，長(zhǎng)時(shí)間的任性可能會(huì)造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失。

（二）建立和完善監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)相互制約，不相容職務(wù)需要分離。加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督力量，內(nèi)審的監(jiān)督不能流于形式走馬觀花，出于利益驅(qū)使敷衍了事，要真正發(fā)揮從內(nèi)到外的監(jiān)督職能，保證貨幣資金的安全完整。也可以設(shè)置意見(jiàn)反饋箱，聽(tīng)取老師意見(jiàn)改善監(jiān)督機(jī)制。

（三）加強(qiáng)審批職能，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

在審批環(huán)節(jié)，首先應(yīng)該通過(guò)校部門(mén)審核，確保手續(xù)齊全，與預(yù)算安排吻合，再聯(lián)合簽署審核意見(jiàn)，未完成手續(xù)的財(cái)務(wù)部門(mén)不予以批準(zhǔn)報(bào)賬；二要定期總結(jié)資金在使用和管理上存在的問(wèn)題。看是否有越權(quán)審批行為，是否有假憑證以及不貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況；三要強(qiáng)化群眾監(jiān)督力量，同時(shí)對(duì)審批權(quán)限作出準(zhǔn)確界定，根據(jù)業(yè)務(wù)輕重、金額多寡劃分層次，保證權(quán)責(zé)明確。同時(shí)要注意規(guī)范業(yè)務(wù)流程。對(duì)現(xiàn)金控制。現(xiàn)金超過(guò)限額須通過(guò)銀行賬戶(hù)劃撥。票據(jù)的使用范圍要嚴(yán)格規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)登記薄的管理，高校要落實(shí)專(zhuān)人管理、專(zhuān)門(mén)登記和稽查制度，規(guī)范票據(jù)票據(jù)管理和使用。學(xué)校應(yīng)定期或不定期地抽查票據(jù)，看是否異常情況存在。財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度。把好借款撥付關(guān)，完善借款制度，特別是白條入庫(kù)的情況堅(jiān)決杜絕。

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