新常態(tài)視角下基層人民銀行會計財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型的思考和建議

摘 要：如何適應(yīng)會計內(nèi)容的不斷拓展和會計職能的深刻轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮會計工作在服務(wù)決策、防控風(fēng)險和提升管理質(zhì)效等方面的職能作用，是基層人民銀行會計人員面臨的全新課題。本文以筆者所在中心支行實際情況為例，結(jié)合近年在轄內(nèi)推動會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型的體會，深入分析了會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型的問題與困難，并提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行 會計財務(wù) 工作轉(zhuǎn)型

會計財務(wù)工作是基層人民銀行各項業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，也是履行央行職責(zé)的強(qiáng)有力保障。基層人民銀行會計財務(wù)科主要職能轉(zhuǎn)變?yōu)閷χ兄C(jī)關(guān)會計財務(wù)資產(chǎn)管理和對縣支行會計縱向管理，對全行會計工作實行統(tǒng)一管理的“大會計”管理職責(zé)以及對轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)的會計管理三大部分。面對內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整以及當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢和人民銀行履職要求，全面推進(jìn)轄區(qū)會計財務(wù)工作，提升會計管理水平，基層人民銀行會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型具有重要現(xiàn)實意義。

一、推進(jìn)會計財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型的必要性

一方面，轉(zhuǎn)型是形勢發(fā)展所迫。近年來總分行會計財務(wù)工作會議均對轉(zhuǎn)型工作做了部署。針對目前財務(wù)支出規(guī)范化程度不斷提升，費用支出透明度越來越高，內(nèi)外審計監(jiān)督頻繁的現(xiàn)實情況，會計財務(wù)部門在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)職能、工作重點及工作方法上面臨不可持續(xù)的問題，亟需基層人民銀行通過轉(zhuǎn)型拓展履職，促進(jìn)工作。另一方面，轉(zhuǎn)型是滿足履職需要。一是從人民銀行會計工作的大背景看，隨著人民銀行會計數(shù)據(jù)集中化發(fā)展，ACS、TCBS和二代支付系統(tǒng)相繼上線運行，會計部門需要與時俱進(jìn)、認(rèn)清形勢，主動拓展會計財務(wù)工作的支撐和服務(wù)功能，適應(yīng)基層人民銀行履職面臨的新形勢和新挑戰(zhàn)。二是基層人民銀行會計財務(wù)科作為大會計管理部門，負(fù)有對全行會計財務(wù)事項進(jìn)行綜合管理的職責(zé)，會計財務(wù)人員需要具備較高的政策水平，為全行發(fā)展提供政策參考，同時具備較高的綜合組織協(xié)調(diào)能力，發(fā)揮大會計主管作用。三是作為業(yè)務(wù)部門，要不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，樹立部門在本單位會計財務(wù)方面的專業(yè)權(quán)威和轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)會計管理方面的發(fā)言權(quán)和話語權(quán)。

二、會計財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)容

1.提升基礎(chǔ)工作的效率與質(zhì)量。基礎(chǔ)工作質(zhì)量是會計財務(wù)工作的核心與重心，應(yīng)通過整合資源、優(yōu)化系統(tǒng)、提高會計人員素質(zhì)來加強(qiáng)會計財務(wù)制度執(zhí)行、提升財務(wù)精細(xì)化水平、提高基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作的精準(zhǔn)化，確保央行職責(zé)的有效履行。

2.強(qiáng)化會計信息反映、分析、研究、決策等作用，認(rèn)真分析總結(jié)并借鑒發(fā)達(dá)國家中央銀行調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模和結(jié)構(gòu)等方式，結(jié)合實施宏觀調(diào)控的經(jīng)驗，密切關(guān)注中央銀行資產(chǎn)負(fù)債變化對貨幣政策帶來的效應(yīng)和影響；做好轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)會計財務(wù)信息收集、監(jiān)測及分析、研究工作；持續(xù)加強(qiáng)對宏觀調(diào)控政策成本效應(yīng)、社會資金運動情況的分析，及時反映轄區(qū)經(jīng)濟(jì)金融形勢及影響。

3.進(jìn)一步提升預(yù)算編制的精細(xì)化、科學(xué)化水平，擴(kuò)大預(yù)算績效評價覆蓋面，完善績效評價體系，提高預(yù)算資金使用效益，科學(xué)管理和使用各類專項資金；強(qiáng)化對資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控，推進(jìn)固定資產(chǎn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理；加強(qiáng)采購需求管理與計劃編制，規(guī)范采購全程管理，進(jìn)一步提升集中采購效率與效益。

4.主動拓展會計財務(wù)工作的支撐和服務(wù)功能，以適應(yīng)我國金融改革發(fā)展的新趨勢和中央銀行履職面臨的新形勢和新挑戰(zhàn)。從實際出發(fā)，對會計財務(wù)工作進(jìn)行重新布局和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，因地制宜找準(zhǔn)轉(zhuǎn)型工作的著力點和突破口，以改革創(chuàng)新的精神推動會計財務(wù)工作和會計隊伍建設(shè)。

三、基層人民銀行會計財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型面臨的問題

1.傳統(tǒng)意識難以轉(zhuǎn)變，管理意識淡薄。按照傳統(tǒng)職責(zé)分工，基層人民銀行會計財務(wù)工作主要履行內(nèi)部服務(wù)職能，工作重點始終放在提高核算質(zhì)量，合法合規(guī)列支費用，防范資金風(fēng)險，真實完整編制報表等基礎(chǔ)工作上，傳統(tǒng)意識難以轉(zhuǎn)變。隨著預(yù)算管理的要求越來越高，履職問責(zé)力度不斷加大，同時迫于上級行專業(yè)考核和內(nèi)外部監(jiān)督檢查壓力，基層人民銀行更多地注重規(guī)章制度的掌握及運用，追求會計核算零差錯、內(nèi)外部檢查無問題，工作重點仍停留在基礎(chǔ)工作上，沒有深入到會計財務(wù)信息的處理、分析和預(yù)測等方面，使得會計財務(wù)工作無法體現(xiàn)在基層人民銀行履職中的核心作用。

2.專注于內(nèi)部服務(wù)，視野和思路存在局限。據(jù)調(diào)查，某地市中心支行共有10家機(jī)構(gòu)（1個中心支行，9個縣支行），會計財務(wù)從業(yè)人員34人，其中12人專職，22人為兼崗。會計財務(wù)人員不足與基礎(chǔ)工作繁重的現(xiàn)實，使會計財務(wù)人員只能把有限的時間精力投入于傳統(tǒng)的會計財務(wù)事務(wù)、報告以及統(tǒng)計報表，長期相對封閉地從事專業(yè)工作，相比貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、金融穩(wěn)定等綜合性科室的人員，接觸新政策渠道有限，對中央銀行工作思路、業(yè)務(wù)模式和支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的理解相對片面和膚淺，僅通過會計科目數(shù)據(jù)變動難以及時了解轄區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動態(tài)，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化、各項政策措施對金融市場及中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響不敏感，大大抑制了會計財務(wù)工作的專業(yè)履職作用。

3.工作要求穩(wěn)健保守，創(chuàng)新意識和開拓能力受到束縛。會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)遵循“謹(jǐn)慎性”原則，這種工作理念在每個會計人員的意識中根深蒂固。人民銀行作為國家機(jī)關(guān)，施行部門預(yù)算管理，會計財務(wù)工作長期嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度和接受內(nèi)外部監(jiān)督檢查，工作彈性小且要求細(xì)致，長期的會計財務(wù)工作形成了基層人民銀行會計專業(yè)人員謹(jǐn)小慎微、注重細(xì)節(jié)、穩(wěn)健保守的思維習(xí)慣。這些思維習(xí)慣有利于財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，保障了財務(wù)資金安全規(guī)范運轉(zhuǎn)，但在一定程度上束縛了會計財務(wù)人員的創(chuàng)新意識和開拓能力，導(dǎo)致普遍缺乏廣泛而深入思考、綜合分析及解決問題的能力。

4.從業(yè)人員專業(yè)化背景薄弱，缺乏綜合型人才。仍以某地市中心支行為例，10家機(jī)構(gòu)（1個中心支行，9個縣支行）34名專兼職會計財務(wù)從業(yè)人員中，第一學(xué)歷本科的有4人，大專3人，其余27人為中專、高中學(xué)歷；會計財務(wù)專業(yè)畢業(yè)的6人。因此，從業(yè)人員掌握的會計財務(wù)知識多從操作實踐中所得，相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)也只能滿足于業(yè)務(wù)操作，缺乏中央銀行資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算結(jié)合的管理知識，缺乏與履職相關(guān)的經(jīng)濟(jì)金融運行、法律、內(nèi)部控制、信息技術(shù)等知識。目前熟知業(yè)務(wù)、深入分析研究、擅長管理的綜合型人才匱乏是基層人民銀行會計財務(wù)轉(zhuǎn)型面臨的主要問題。

四、基層人民銀行會計財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型相關(guān)建議

1.開展資產(chǎn)負(fù)債表管理分析。

1.1加強(qiáng)中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表管理。中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表反映中央銀行的資金來源及配置情況，但受機(jī)構(gòu)層級和區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點影響，資產(chǎn)負(fù)債表反映的內(nèi)容有限，但立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)，從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)入手，基層人民銀行可在會計分析研究和信息挖掘加大研究力度。首先是貨幣政策對資產(chǎn)負(fù)債表的影響研究，每一項貨幣政策實施在人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表上都有跡可尋，如存款準(zhǔn)備金調(diào)整、定向降準(zhǔn)、再貼現(xiàn)、金融穩(wěn)定貸款、地方政府專項借款、再貸款結(jié)構(gòu)調(diào)整、再貸款核銷、常備借貸便利等。其次是會計政策對資產(chǎn)負(fù)債表的影響研究，如會計標(biāo)準(zhǔn)、核算辦法、會計科目、會計規(guī)章、會計周期等會計政策的調(diào)整變化對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。再次是其他重大事項對資產(chǎn)負(fù)債表的影響研究，電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，金融基礎(chǔ)設(shè)施的改善，如支付系統(tǒng)建設(shè)、支付結(jié)算資金實時清算、會計核算全國集中、法人金融機(jī)構(gòu)集中使用和調(diào)度資金余缺，都對中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響。

1.2強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表分析。從企業(yè)財務(wù)的視角對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，通過對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債、盈利能力和流動性情況等指標(biāo)的分析，判斷其執(zhí)行國家貨幣和監(jiān)管政策對自身經(jīng)營情況的影響程度，為央行貨幣政策制定提供決策參考信息。首先是人民銀行貨幣政策窗口指導(dǎo)對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的影響，如再貸款分類、差額存款準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整、定向降準(zhǔn)等。其次是落實金融監(jiān)管政策對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的影響，如資本充足率、存貸款比率等指標(biāo)的統(tǒng)計口徑和比例變化、同業(yè)業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的規(guī)范等。再次是地方法人金融機(jī)構(gòu)響應(yīng)政策導(dǎo)向，如落實支農(nóng)等信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整政策對其盈利能力的影響。同時可對地方法人金融機(jī)構(gòu)信息披露研究，以加強(qiáng)人民銀行金融會計服務(wù)質(zhì)效。

2.開展實務(wù)研究，深化會計財務(wù)管理。

2.1研究人民銀行會計標(biāo)準(zhǔn)。目前我國企業(yè)統(tǒng)一實行的是與國際會計準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則，而央行會計處理尚沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則依據(jù)，執(zhí)行的是會計財務(wù)核算制度模式，會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)而非權(quán)責(zé)發(fā)生制，各項財產(chǎn)按取得時的實際成本入賬而非公允價值計量。基層人民銀行基于收付實現(xiàn)制和歷史成本法的核算方法產(chǎn)生的會計報表，已難以滿足市場對央行會計信息披露的解讀和判斷的需要。因此深入研究和積極推動人民銀行會計標(biāo)準(zhǔn)、核算辦法的改革完善，不斷提高會計的反映能力，增強(qiáng)央行會計信息的決策參考價值十分重要。

2.2研究財務(wù)制度改革方法。人民銀行在履職過程中所需的貨幣發(fā)行、支付清算、征信建設(shè)、反洗錢、反假幣等業(yè)務(wù)費用，往往是不可預(yù)見的業(yè)務(wù)支出，其實際執(zhí)行結(jié)果勢必與部門預(yù)算要求相沖突，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算批復(fù)的嚴(yán)肅性，進(jìn)而影響財務(wù)報告數(shù)據(jù)真實性，建議對會計基本制度進(jìn)行修訂，使其科目設(shè)置、核算內(nèi)容與人民銀行履職客觀實際相適應(yīng)。基層人民銀行可結(jié)合轄區(qū)實際，主動調(diào)研反饋情況，提出意見建議，為上級行完善制度提供客觀真實的研判依據(jù)。

2.3研究加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部財務(wù)管理方法。建立公開透明的財務(wù)工作機(jī)制，以公開增效率、促公平、強(qiáng)廉正，廣泛宣傳財經(jīng)紀(jì)律和政策法規(guī)，在全系統(tǒng)培養(yǎng)遵章守紀(jì)的財經(jīng)理念，營造支持財務(wù)工作的良好氛圍。同時轉(zhuǎn)變思維方式和工作方法，牢固確立現(xiàn)代財政預(yù)算意識和科學(xué)的預(yù)算管理理念，營造有效控制財務(wù)風(fēng)險的環(huán)境。

3.深化“大會計”、“大財務(wù)”管理履職要求。在人民銀行會計核算橫向分散、縱向集中的體制下，應(yīng)在會計管理工作任務(wù)上豐富深化履職內(nèi)容。一是完善會計工作制度。作為全行會計財務(wù)管理部門，承擔(dān)會計財務(wù)制度建設(shè)的職責(zé)義不容辭，應(yīng)認(rèn)真組織貫徹落實國家和總行會計法律法規(guī)，并結(jié)合轄內(nèi)會計管理情況制定轄內(nèi)會計制度或補(bǔ)充規(guī)定。二是組織全行會計財務(wù)分析和研究。作為全行資產(chǎn)負(fù)債表的管理部門，組織相關(guān)部門對組成資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益涉及的各類數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)象進(jìn)行分析和研究，充分發(fā)掘和開發(fā)信息使用價值。三是財務(wù)資金統(tǒng)籌使用。在當(dāng)前財務(wù)資源十分有限，內(nèi)外部監(jiān)督嚴(yán)格的情況下，統(tǒng)籌管理使用全部預(yù)算內(nèi)外資金，有效節(jié)約財務(wù)資源，將錢用在刀刃上，最大限度控制財務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化廉正反腐工作。

4.充實培養(yǎng)綜合性人才。一方面引進(jìn)外援，在新入行人員中吸收有會計財務(wù)專業(yè)背景的碩士研究生充實會計隊伍，也可以進(jìn)行崗位交流，把貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、金融穩(wěn)定等復(fù)合型經(jīng)濟(jì)部門從業(yè)人員引進(jìn)到會計財務(wù)隊伍，宏觀視野和具體實務(wù)的有機(jī)融合，彌補(bǔ)現(xiàn)有會計財務(wù)人員分析能力弱的不足，使會計財務(wù)分析工作更具全面性、前瞻性、深刻性和借鑒意義；另一方面加強(qiáng)對現(xiàn)有會計財務(wù)人員的培訓(xùn)，開展人民銀行會計財務(wù)報表分析、商業(yè)銀行會計報表分析等專向培訓(xùn)，全員參與會計人員繼續(xù)教育工作，充實經(jīng)濟(jì)、金融、計算機(jī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，通過拓展知識面、促進(jìn)會計財務(wù)人員由操作型向綜合型轉(zhuǎn)變，以滿足會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實需求。

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作者簡介：林慧娟（1979.09—）女，河南省淮陽縣，現(xiàn)職稱：會計師，學(xué)歷：大學(xué)，研究方向：會計管理。