現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

周靜

摘要：隨著現(xiàn)代化進程的不斷推進和國家經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)深入，國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)正得到逐步分離，顯而易見的，內(nèi)部控制制度對企業(yè)越來越重要了。在分析當前企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的同時，結(jié)合當前經(jīng)濟文化大背景，對現(xiàn)代化內(nèi)部控制制度進行研究和探索。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；治理機制；內(nèi)部控制

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-0000-01

一、引言

企業(yè)治理是現(xiàn)代企業(yè)管理制度普遍使用的一種制度安排，眾所周知它是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開的情況下存在的一種特殊關(guān)系，這種關(guān)系慢慢演變成現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。從企業(yè)的角度來看，內(nèi)部治理機制是迎合國家經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的重要選擇。隨著國家經(jīng)濟改革的加深，企業(yè)的內(nèi)部管理機制越來越無法滿足市場經(jīng)濟的需求和企業(yè)自身的隊伍建設(shè)，因此企業(yè)治理的內(nèi)部控制制度應(yīng)運而生，在調(diào)整內(nèi)部隊伍建設(shè)結(jié)構(gòu)的同時，把更多的注意力集中到市場競爭中來。從整個大環(huán)境來說，我國的現(xiàn)代企業(yè)也有條不紊的緊跟世界的腳步，朝著完善自我的方向前進，并就治理機制下的內(nèi)部控制著手，完善整個內(nèi)部控制制度，以此提高企業(yè)的競爭力。以下就當前企業(yè)治理機制存在的問題進行分析和探討，并探索出有效加強企業(yè)治理制度的方法，促進企業(yè)與社會經(jīng)濟建設(shè)的共同發(fā)展。

二、當前企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境形同真空

內(nèi)部控制環(huán)境形同真空的原因是多方面因素決定的，一般來說其主要受機構(gòu)組織和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等方面的影響。當然大環(huán)境上我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)普遍薄弱，最主要的體現(xiàn)在與原有體制不協(xié)調(diào)上。一般來說，企業(yè)經(jīng)營的管理權(quán)限還存在少部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)當中，因此企業(yè)的決策埋下了很大的隨意和主觀的可能，這些可能性往往指的是領(lǐng)導(dǎo)的意見反復(fù)而多變。結(jié)構(gòu)化的現(xiàn)代化企業(yè)一般需要將懂事會作為風(fēng)險和內(nèi)部控制的核心，但是當前大多數(shù)企業(yè)仍然缺乏科學(xué)的董事會制度，很多懂事會成為了一種擺設(shè)，甚至幾個利益團之間互相猜忌和內(nèi)斗，嚴重影響了整個內(nèi)部控制的環(huán)境。當然除了企業(yè)內(nèi)部管理層外，企業(yè)文化的環(huán)境建設(shè)也是影響內(nèi)部環(huán)境的重要因素，很多員工對企業(yè)的認同感和歸屬感不強的重要要原因就是企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)沒有做好，在沒有好福利和好文化做支撐的內(nèi)部控制制度自然不會順利實施。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度本身存在重大缺失

制度的本身就是在不斷實踐和調(diào)整中找到的最適合企業(yè)發(fā)展的一種管理模式。人員管理需要強有力的內(nèi)部控制制度來支撐，然而企業(yè)內(nèi)部制度因為不“因地制宜”等種種原因?qū)е聝?nèi)部控制制度沒有滿足企業(yè)和時代發(fā)展的需求，于是其體系無法完成，更不要說發(fā)揮其指導(dǎo)作用。就目前的企業(yè)模式來說，許多企業(yè)還沿用老套的家族管理模式，沒有正規(guī)的現(xiàn)代企業(yè)管理框架和管理模式，以致于其在進行改革的時候會遇到各種各樣的問題，尾大不掉，很難做出抉擇。當然，也有一些企業(yè)會根據(jù)自己的實際情況制定相對合理的內(nèi)部控制模式，但效果往往不會很明。還有一些大型和分公司比較多的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度有很多，制度得也比較復(fù)雜，但在整體的大方向上是有缺失的，沒有形成一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系。

（三）內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)不足

一個企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)的不完善往往說明了其在內(nèi)部審計上的不重視、缺乏系統(tǒng)性和工作效率的低能。內(nèi)部審計是企業(yè)治理和內(nèi)部控制實踐中的重要手段，當前背景下，許多企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)是比較薄弱的，其主要是由于企業(yè)高層管理對內(nèi)部審計不重視造成的，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)可以說是最直觀的表現(xiàn)了。內(nèi)部審計的工作是非單獨性質(zhì)的工作，既需要各部門的配合又需要企業(yè)管理高層的鼎力支持，其監(jiān)督作用才得以生效，大多數(shù)企業(yè)的審計工作大都集中在經(jīng)營上，而對于企業(yè)核心利益收支和出納上，內(nèi)部制度并沒有強有力的效果，其內(nèi)部控制制度也很難發(fā)揮作用。

三、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的企業(yè)文化環(huán)境是企業(yè)走長遠發(fā)展道路上的必經(jīng)之路，除了對整個企業(yè)做到文化建設(shè)外，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境更是提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平的第一要素。首先，企業(yè)必須要加強董事會制度建設(shè)，只有企業(yè)的董事會有作為的運作才能夠真正的掌控實際運營的話語權(quán)，從而保證企業(yè)的核心利益不被侵犯。第二點，企業(yè)還需要對自身進行審查和判斷，所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，“知己”永遠是向外擴張的第一步，只有真正的認清企業(yè)適合怎樣的文化風(fēng)格建設(shè)，才能為全面建設(shè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理作出準確的參考和定位，并對企業(yè)的未來發(fā)展意義重大。當然企業(yè)在做文化建設(shè)及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的同時，還需要從企業(yè)的人文情懷出發(fā)，加強福利和員工認同感建設(shè)，將企業(yè)夢和員工夢相融合，為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)提供良好的人文情懷，其必將大大增加員工對企業(yè)的融合度，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是發(fā)揮組織架構(gòu)的保障和前提，“好事多磨”，完善的內(nèi)部控制體制需要從完善企業(yè)內(nèi)部管理的構(gòu)架做起，通過合理的層內(nèi)容安排及層次分明的組織，為內(nèi)部控制的機制提供內(nèi)容保障和構(gòu)架支撐。當然，加強企業(yè)的預(yù)算管理也是非常有必要的，嚴格的將預(yù)算的編制計劃融入到預(yù)算的整個體系當中，在實行預(yù)算管理的同時，定期對預(yù)算管理進行分級考察，以及對內(nèi)部控制體系進行評估，及時發(fā)。現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)部控制體系中存在的問題，并將這些問題集中整理和統(tǒng)計后進行改進和完善。

（三）加強內(nèi)部審計系統(tǒng)化建設(shè)

內(nèi)部審計系統(tǒng)化建設(shè)需要分兩條線走，一方面統(tǒng)一“以人為本”的內(nèi)部審計建設(shè)的核心思想，另一方面需要不斷的完善內(nèi)部審計制度，如設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計部門和相關(guān)的監(jiān)管部門，這樣不僅可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制實踐中的問題，還能做為線索和依據(jù)，為企業(yè)的管理層的決策和安排提供參考意見。當然內(nèi)部審計部門需要保持其獨立性和公正性，這就意味著管理層在企業(yè)日常工作中不要過分的干擾內(nèi)部審計人員的工作，應(yīng)給予適當?shù)目臻g和適合的評價。績效考核是內(nèi)部審計系統(tǒng)化建設(shè)中的強心劑，規(guī)范績效考核，將不同的員工和其不同的工作緊密相連，必將大大提高內(nèi)部員工工作的積極性和工作效率。

四、結(jié)論

經(jīng)濟全球化不斷深入的今天，意味著企業(yè)的經(jīng)營管理也越來越規(guī)范化，當然隨之而來的是對企業(yè)的內(nèi)部治理和內(nèi)部控制的工作的要求越來越高。企業(yè)在重視現(xiàn)代企業(yè)治理機制的前提下，通過控制企業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制體系和審計工作等措施，不斷完善公司的現(xiàn)代化水平，在實現(xiàn)員工夢的同時，更好實現(xiàn)企業(yè)的“發(fā)展夢”。

參考文獻：

[1]高立澤.試論現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度[J].管理世界，2013（06）.