高校工程項目審計的機制創新探究

宋時言，索寧，江玉娜

（濟南大學審計處，山東 濟南 250022）

高校工程項目審計的機制創新探究

宋時言，索寧，江玉娜

（濟南大學審計處，山東 濟南 250022）

文章對目前高校工程項目審計的實際情況進行了初步調研，對高校工程項目審計工作進行分析研究，提出加強“四個建設”：審計目標建設、審計隊伍建設、審計制度建設、審計環境建設，構建起高校工程項目審計新機制。

內部審計；高校；工程項目；機制建設

隨著高校的不斷發展，高校新建、改建和修繕工程項目也在不斷增加。由于工程項目具有投資大、周期長、程序環節多、專業性強等特點，任何一個環節上出現的失誤都有可能對學校造成重大的經濟損失，影響項目效益的發揮。因此，做好高校工程項目審計成為目前高校內部審計工作的一項重要且艱巨的任務。

一、做好高校工程項目審計的意義

高校內部審計工作有兩大主要內容：財務審計和工程審計。做好高校工程審計符合當前形勢下黨和國家對審計工作提出的新要求，順應了時代發展對審計工作提出的新要求。十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》把審計監督歷史性的從行政監督體系中剝離出來，與黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、社會監督、輿論監督并行成為黨和國家監督體系的重要方面。2014年10月《國務院關于加強審計工作的意見》第一次以國務院的名義就審計工作專門發文部署，這充分說明審計工作的重要性，也為當前進一步做好高校內部審計工作指明了工作方向，提供了政策依據。

做好高校工程項目審計工作，有利于高校的經濟效益。通過工程項目審計工作，可以削減施工單位高估冒算的工程價款，從而降低工程項目的造價，在資金方面減少高校的經濟支出，維護高校的經濟利益。對于目前施工單位動輒超報結算10%以上而言，工程項目審計的審減率和審減值都是很可觀的。

做好高校工程項目審計工作，有利于控制工程成本。通過對工程設計、材料設備采購等招標文件、工程量清單及招標控制價進行審計，參與材料、設備的市場調研、考察等形式做好事前成本控制；通過對進度款和現場簽證的審核、對各種材料的招標監督及材料的認質認價、定期參加基建協調會和工程監理例會、對隱蔽工程驗收等形式，隨時掌握影響工程造價的各種因素，加強對工程造價的控制，防止任意擴大開支范圍，從而有利于控制工程成本。

做好高校工程項目審計工作，有利于依法進行監督與規范。高校根據工程項目建設管理的需要，制定相應的管理制度，有效地進行監督和制約，進而防范腐敗行為的發生，對促進廉政建設具有重要的現實意義。

二、目前高校工程項目審計的現狀調研

1、調研樣本的確定

項目組于2014年10月至2016年6月，采用文獻搜集，網上調研，電話調查等方式，開展調研工作。本次調研，考慮學校規模、專業特色等側重點，選取了省屬高校中在內部審計工作方面具有一定代表性的6所大學作為研究對象。詳見表1：調研高校一覽表。

表1 調研高校一覽表

2、各高校機構設置和人員配備情況

6所高校中，均設有獨立的內審機構--審計處，且都有自己的專屬網站。從總體上看：內部審計總人數約為7-8人；人數最多的為10人，人數最少的5人；其中，工程審計人員約為2-3人，最多的為4人，最少的為1人，各高校均有1名部門負責人分管工程審計，但分管工程審計的部門負責人中具有工程審計專業背景的共有3所大學，占調研高校總數的1/2。

從樣本總體來看：6所高校從事工程審計的人員中，年齡在35歲以下的共7人，35歲至50歲的共6人，50歲以上的共3人；除一所高校，將審計人員歸為管理人員不能評職稱外，其他5所高校的工程審計人員均可參評職稱，其中：高級職稱共6人，中級職稱6人，初級職稱2人，年齡結構和職稱結構較為合理；但從各高校自身來看，年齡結構和職稱結構就不盡如人意，有的高校的工程審計人員的梯隊建設有待改善。詳見表2：機構設置和人員配備情況一覽表。

表2 機構設置和人員配備情況一覽表

3、工程項目審計方式

6所高校均采用內部審計和委托社會審計相結合的內外審結合的方式，對較為簡單的項目或者造價相對較低的項目都采用內審的方式，對較為復雜的項目或者造價相對較高的項目都委托社會審計單位進行。

表3 審計方式一覽表

4、工程項目審計業務范圍

調研的6所高校，在審計內容方面差異不大，主要的工作內容都集中的結算審計，相關招標文件、招標控制價、施工合同等文件的審核，進度款的審計等。為了進一步提高審計質量，減少風險和失誤，6所高校中有5所開展了復核審計。

表4 審計內容統計表

三、調研過程中發現的主要問題及建議

1.高校領導對審計工作的重視程度不一。體現在工程審計方面就是高校工程項目審計得不到應有的重視，人員配備、資源配置得不到保證，有的分管工程項目審計的部門負責人不具備應有的業務知識和專業背景，在一定程度上影響了工程項目審計工作的順利開展。

2.工程項目審計隊伍建設相對欠缺。工程項目審計是一項對專業性和技術性都要求比較高的工作，同時又有土建、安轉、裝飾、修繕等不同的專業分類，高校自身在工程項目審計方面的人員配備應當充分考慮年齡、專業、職稱的梯隊建設。高校審計隊伍的建設是自審和內部復核的前提和基礎。

3.工程項目審計的制度有待完善。各高校結合自身實際，都制定和出臺了相關的規章制度，來保證工程項目審計工作的順利進行，但是，從上級主管部門來看，對工程項目審計單獨出臺或指定的規章制度相對財務審計等要少的多。

四、高校工程項目審計機制構建與創新

1、審計目標建設：找準高校工程項目審計的正確定位。工程項目審計工作在學校眾多的工作中僅僅是其中重要的一項，僅起輔助作用，工程項目審計要服從于和服務于學校的發展的大局。

2、審計隊伍建設：建設一支高效精干的工程審計隊伍。高校審計處要從審計人員的配備、從業人員的職業素質、知識結構的搭配、年齡結構和梯隊建設方面組建一支高效精干的工程審計隊伍。

3、審計制度建設：建立健全高校工程項目審計制度建設。

（1）建立健全工程項目全過程跟蹤審計制度。從學校層面上，要建立起工程審計的頂層設計，從工程建設的前期、工程建設中和工程建設竣工后三個階段明確審計方面應做的工作或程序；要使各有關人員明白和了解相關的程序和要求。

（2）建立健全審計部門內部控制制度。要加強內部控制制度建設，嚴格履行審計、復核和裁定制度。明確內部工程審計辦事程序，用制度來規范和約束有關各方的行為，對工程審計的各個環節和步驟進行規范和加強，加強審計人員的培養教育，提高職業素質，進一步提高審計的實效。

（3）建立健全對大型工程項目實行全過程跟蹤審計、委托社會審計機構和內部審計復核相結合的審計制度。對大型工程項目，要實行全過程跟蹤審計，同時對社會審計機構的審計質量進行監督，加大高校內部復核力度，提高審計的質量和效率。

（4）建立嚴格的責任追究制度。嚴格對社會審計機構的管理，用合同來約束和規范社會審計機構的行為，對違規的社會審計機構進行相應的懲罰，以進一步提高項目的審計質量。

（5）建立科學合理的審計部門工作考核機制。由于審計工作的特殊性與現有的工作考核機制不相協調，容易導致對審計部門的考核和評價與實際有差距，甚至差距甚大，如何科學合理的考核和評價審計部門的工作是對高校的年度考核而言是一項具有挑戰性的課題。

4、審計環境建設：建立高校工程項目審計工作聯動機制，搭建溝通協調的機制與平臺，營造合作、和諧的審計環境。

（1）建立高校工程項目審計工作聯動機制，加強內部溝通協調的機制與平臺建設。聯動機制的建立有利于調動工程建設的各方參與意識，有利于高校內部溝通協調的順利開展，有利于搭建各方交流的平臺，及時有效的進行信息傳遞和意見交換，是處理好高校工程項目審計與建設單位、監理單位、施工單位關系有效途徑。

（2）加強對高校工程項目審計工作的宣傳。充分利用已有的各個宣傳渠道，廣泛開展審計工作的宣傳和報道，力爭使學校領導、各部門對工程審計工作給與更多的理解、支持和幫助。

（3）加強與社會審計機構的溝通協調。建立與社會審計機構的定期聯絡和及時溝通機制，隨時掌握項目審計的進展和遇到問題，盡快解決，避免曠日持久，久審不結，營造良好的外審環境。

[1]索寧,宋時言,王彤.高校工程審計社會化管理探析[J].濟南職業學院學報,2015(3).

[2]吉慧鴻,張瑩,袁柳.淺析高校基建修繕工程審計監督與管理[J].中國內部審計,2012(3).

[3]顧雅美.高校修繕工程審計模式淺探[J].財會通訊,2011（16）.

[4]宋桐慶,蕭玉琴.高校建設工程跟蹤審計的思考與實踐[J].高等職業教育(天津職業大學學報),2007（1）.

編輯：林軍

Research on the Mechanism of Auditing of the Construction for Universities

SONG Shiyan，SUO Ning，JIANG Yuna
(Auditing?Department University of Jinan,Jinan Shandong 250022)

The author has finished the preliminary investigation about the actual situation of auditing of the construction for universities at present.The four construction objectives related to construction of audit target,construction of audit team,construction of audit system and construction of audit environment have been put forward through a series of analysis and researches,and those have built up the new mechanism of auditing of the construction for universities.

internal audit;university;construction project;mechanism construction

F239.63

：A

：2095-7327（2016）-09-0070-04

宋時言（1978-），男，山東莒縣人，濟南大學高級工程師，工學碩士。

濟南大學科研基金項目：高校工程項目審計的實踐探索與機制創新研究（14YB40）。