淺析企業對銀行承兌匯票的使用與管理

許秀娟　毋有明

摘 要：銀行承兌匯票是商業匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。科學管理、合理運用銀行承兌匯票業務，對企業有著及其重要的意義。

關鍵詞：銀行承兌匯票；管理；內部控制

銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎上，是對商業匯票的一種承兌，加強銀行承兌匯票業務管理，防范風險，有利于維護和發展社會主義市場經濟。

一、對外簽發的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票是指由出票人簽發并向開戶銀行申請，經銀行承兌的商業匯票。公司辦理銀行承兌匯票時，應向承辦行交納相應的保證金。銀行承兌匯票是重要的有價證券，必須指定專人管理，到銀行領用承兌匯票時，必須由出納和會計同時到場，不得隨意更換人員領用。

二、對外取得銀行承兌匯票的管理

只對信譽好、資信高又有長期業務往來的優質客戶收取銀行承兌匯票；且原則上只收取工行、建行、中行、 農行四大國有銀行和交通、華夏、浦發、中信、招商、興業、 深發、光大等股份制銀行開出的銀行承兌匯票，盡量不要收取其他金融機構開出的銀行承兌匯票。 在收取過程中，要認真審核真假，辨別真偽。一是嚴格審查銀行承兌匯票所有票面記載的要素，大小寫金額是否一致，出票人的簽章與出票人名稱是否一致，承兌期限是否小于6個月；二是財務部門收到銀行承兌匯票后需要進行嚴格的審核，需要經過銀行的查詢確認，對真實的銀行承兌匯票予以簽收。簽收時注明收款人全稱、收款金額，承兌票號等信息。

三、公司票據業務管理現狀及面臨的相關風險

具體包括以下幾個方面：

1.周轉風險是指從客戶手中收到銀行承兌匯票或者交付銀行時承兌匯票給客戶過程中可能發生的風險。目前銷售分公司收付的銀行承兌匯票大部分都是紙質票面，而與其進行交易的客戶也涉及全國多個省市，所以在票據交接過程中可能存在票據遺失或者被盜的風險。

2.票面風險是指銀行承兌匯票的票面不符合《票據法》以及人民銀行相關操作規范的要求，從而導致票據無法使用或托收、或者收到已經掛失的票據甚至假票的風險。

3.背書風險是指銀行承兌匯票必須背書連續，被背書人書寫清晰、蓋章與銀行預留印鑒一致。但是在實際業務中，各單位往往僅在票據的背書欄中加蓋企業銀行印鑒而被背書人處不加蓋印鑒。

4.托收風險是指銀行承兌匯票到期不能及時托收、 托收后退票或者托收后資金未能及時到賬的風險。

5.保管風險是指收到銀行承兌匯票后，在持有人持有票據過程中所發生的風險。銀行承兌匯票屬于重要票據，且往往總面額很大，動輒幾百萬上千萬，是企業極其重要的資產，無論如何嚴格保管都不為過分。

6.解付風險是指用收到的銀行承兌匯票作為質押，到開戶銀行開出新的銀行承兌匯票用以付款，如果開出的新的承兌匯票到期，而質押的票據雖已到期卻因某種原因未能及時收回款項，就沒有足夠的保證金用以解付本企業開出并到期的承兌匯票。這樣的業務存在著開出的票據到期不能解付的風險，導致企業在銀行留下不良記錄的風險。

四、銀行承兌匯票的承兌期限

銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。

五、需注意事項

收到（發出）的銀行承兌匯票，除以上第二點外，還應將承兌匯票的正反面及粘貼聯復印3份作為賬務處理的依據及留底備查。收到的承兌匯票，要檢查背書是否齊全，公司名稱是否相符，是否蓋有齊縫章等。對外背書的承兌匯票，齊縫章應從上至下，先蓋財務章，后蓋私章（章不能蓋在虛線上）；粘貼單上的背書章，應從左自右，先蓋財務章，后蓋私章；必須保證印鑒清晰。

六、賬務處理情況

對外開出銀行承兌匯票時

借：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

貸：銀行存款

對外支付貨款時

借：應付賬款—xx單位

貸：應付票據

匯票到期，銀行進行承兌時

借：應付票據

貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

收到銀行承兌匯票時

公司進行收入處理

借：應收票據

貸：主營業務收入

預收賬款等

匯票到期，到銀行進行承兌時

借：銀行存款

貸：應收票據

收到銀行承兌匯票，公司用于再背書，沖減我公司負債

借：應收票據

貸：主營業務收入

七、銀行承兌匯票的內部風險控制

1.嚴格職責分離。內部牽制能很好的對企業不相容職務進行分離。明確各崗位職責：一是銷售部門先對銀行承兌匯票進行初審，初審合格后移交財務部門；二是銀行承兌的制單人員應與保管人分離；三是銀行承兌匯票的稽核與保管要適當分離。

2.增強會計人員責任感，嚴把審票關，提高辨別真偽能力。銀行承兌匯票必須記載的事項是：1.表明銀行承兌匯票的字樣；2.銀行承兌的票號；3.確定的金額；4.付款人名稱；5.收款人名稱；6.出票日期到期日期；7.出票人簽章銀行簽章；8.經辦人簽名等。匯票上未記載上述事項之一的，匯票無效。票據金額以中文大寫和數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據無效。

3.采取措施提高會計人員職業素養，避免外部誘惑的侵蝕。會計人員在為收款單位人員的應收票據背書后，需要及時轉交票據并向配合人員收取付款原始憑證。在此過程中，應該避免出現托人代交或者該單位人員帶領現象的發生。應收票據以及應付票據臺賬余額應與資產負債表中的應收票據及余額相符合，會計人員要及時核對準確性。加強會計人員風險管控能力，在搞好會計核算的同時，要充分發揮單位監督、檢查部門職能，加強銀行承兌匯票檢查力度，及時組織關于會計人員職業素養的培訓。

八、結語

銀行承兌匯票的使用，對現有或新的客戶提供遠期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力；利用遠期付款方式，以有限的資本購進更多貨物，最大限度地減少對營運資金的占用與需求，有利于擴大生產規模。積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節顯現的風險，充分發揮銀行承兌匯票緩解企業短期內現金支付壓力的優勢，銀行承兌匯票就能夠成為企業的一種安全的支付和融資工具。

參考文獻：

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