農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)預算管理若干問題思考

王長明

摘要：近些年來，由于粗放的預算編制存在嚴重的預算隨意性和不徹底預算等現(xiàn)象，農(nóng)墾企業(yè)中預算管理相關(guān)的問題也不斷地暴露出來。為杜絕預算管理中出現(xiàn)的不規(guī)范的現(xiàn)象，需要建立規(guī)范的財務(wù)預算管理體制，在預算管理過程中的依法、規(guī)范、科學理財和預算監(jiān)督等環(huán)節(jié)都需要嚴格按照相關(guān)體制的規(guī)定，從而提高預算管理的水平，更加有效的管理農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)資金。

關(guān)鍵詞：農(nóng)墾企業(yè)；預算管理；管理體制；財務(wù)資金

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）03-0107-02

財務(wù)預算的工作具有先見性，是指公司對未來發(fā)展的財務(wù)預估，需要在企業(yè)財務(wù)預算工作上要有嚴謹規(guī)范的管理體系，從而使預算管理的具體有效。本文分析呼倫貝爾農(nóng)墾科技發(fā)展有限責任公司在整合后存在的核算問題，并提出相關(guān)的解決對策。

一、實施財務(wù)預算管理對農(nóng)墾企業(yè)的重要性

（一）運行資本經(jīng)營的必要條件是實施有效的預算管理

資本經(jīng)營的體制是對資本有效地進行管理、運行和控制的機制。預算管理通過科學的預測和決策，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對現(xiàn)在或者一定時期中的資金籌集、分配和使用等財務(wù)具體的活動進行有效的規(guī)劃和計劃，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、利潤獲得情況能夠和預定的規(guī)劃和計劃相符合，使企業(yè)的財務(wù)預算工作能夠按照規(guī)范的管理體制實現(xiàn)企業(yè)的理財目標。這和資本經(jīng)營機制內(nèi)在的要求存在一致性。所以，運行資本經(jīng)營的必要條件是實施有效的預算管理。

（二）檢測企業(yè)內(nèi)部管理和控制的漏洞

全面、有效的預算管理能夠涉及企業(yè)的每個方面，在整合企業(yè)資金、資源和人力等其他的經(jīng)營要素的基礎(chǔ)上，能夠建立和完善預算體系信息。信息的變化能夠在企業(yè)內(nèi)部管理和控制方面出現(xiàn)的漏洞進行預警和分析。在企業(yè)預算執(zhí)行過程中進行科學地分析，企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題才能顯現(xiàn)，從而能夠引起相關(guān)部門的重視。所以，全面、有效的財務(wù)預算管理能檢測出企業(yè)內(nèi)部管理和控制的漏洞，通過分析更能提出有力的措施進行控制和管理。

（三）降低企業(yè)在管理過程中資金風險

在整合企業(yè)的內(nèi)部管理中，由于內(nèi)部的各個階層管理部門掌握的信息不對稱，每個部門在進行預算工作時大多都是盡量采取對自己利益最大的活動。因此在不同的整合部門進行統(tǒng)一的財務(wù)預算管理能夠有效地解決信息不對稱的問題，從而使得企業(yè)對資金的預算投入和回收等有關(guān)的風險能夠進行正確的預判，采取良好的預算控制和管理制度，才能有效的降低企業(yè)在管理中的資金風險。

（四）有效控制企業(yè)內(nèi)部管理

財務(wù)預算體制流程主要包括先業(yè)務(wù)、資金、籌資、后財務(wù)的預算，嚴格按照流程進行有效的財務(wù)預算管理能夠使有效的資源獲得做高利益，這需要綜合各項預算工作，這些工作都需要各個部門相互交流和分解工作目標，從而生成大致的預算草案，經(jīng)過調(diào)整和規(guī)劃形成科學有效的預算書。財務(wù)的預算和執(zhí)行流程在各個部門都能得以體現(xiàn)，實現(xiàn)每個部門的具體管理職能，所以說財務(wù)預算的管理能夠有效地控制企業(yè)的內(nèi)部管理。

二、呼倫貝爾農(nóng)墾科技發(fā)展有限責任公司及整合后存在的問題

（一）公司概況

呼倫貝爾農(nóng)墾科技發(fā)展有限責任公司是呼倫貝爾農(nóng)墾集團公司的全資子公司，該公司正在整合集團內(nèi)科技、教育示范推廣培訓、實驗類、種業(yè)等資源，立足北方農(nóng)墾企業(yè)，做大做強系統(tǒng)內(nèi)的科技引領(lǐng)板塊業(yè)務(wù)，目標是實現(xiàn)科學研究生產(chǎn)轉(zhuǎn)化，做大做強農(nóng)墾企業(yè)，該公司依托于呼倫貝爾生態(tài)產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院，與中國科學院、中國農(nóng)科院、深圳華大基因、呼倫貝爾大學等多家科研教學單位建立科研技術(shù)聯(lián)系并取得相應(yīng)技術(shù)支持，與華大基因在15年聯(lián)合成立種業(yè)子公司，農(nóng)墾科技公司持股80%，華大基因持股20%，總投資3000萬。當?shù)刂饕N植作物是：小麥、大麥、油菜籽、玉米、黃豆、馬鈴薯等大田作物，種業(yè)子公司除上述種子研究外，還包括其他中草藥及作物、畜牧業(yè)養(yǎng)殖的種業(yè)研究實驗。

（二）整合后存在的問題

1.整合后的預算管理和最終核算難度大。整合后的7個內(nèi)部單位分布在呼倫貝爾市內(nèi)的6個縣級市、旗、區(qū)內(nèi)，地理位置非常分散，預算管理和最終的核算工作難度加大，預算管理工作不能進行統(tǒng)一有效運行，在指標下達后完成和核算工作難度大。公司預算的工作由于整合后單位地理位置等因素不能科學統(tǒng)一有效的編制，不能有效的進行預算控制和管理；在預算執(zhí)行中，由于很難形成一套統(tǒng)一有效的預算管理制度，使得預算管理和控制無章可循；在最后的核算階段，執(zhí)行情況和預算目標有較大的誤差，使得最后在核算時，工作難度增大。

2.財務(wù)工作缺乏一套高效規(guī)范的管理體系。農(nóng)墾企業(yè)在實行科學高效的管理時需要對財務(wù)科學的預算，科學的預算管理作為財務(wù)的管理基礎(chǔ)，也是企業(yè)的日常經(jīng)營準則。目前，我國對于農(nóng)墾企業(yè)在預算流程的編制嚴重缺乏科學性，編制的形式化、單一化，使得財務(wù)部門人員在公司具體預算編制中，不能結(jié)合實際的情況，經(jīng)驗主義盛行，極易造成夸大預算等不合理的預算問題。整合的企業(yè)在財務(wù)管理工作中沒有統(tǒng)一高效的管理體系，導致農(nóng)墾企業(yè)在經(jīng)營費用管理、項目支出和預算等財務(wù)工作不能順利進行。

3.資金不能統(tǒng)一有效的管理。對于現(xiàn)在農(nóng)墾企業(yè)的資金管理工作的認知仍然沒有進一步的優(yōu)化。資金統(tǒng)一管理的能力不足主要是由于財務(wù)部門人員專業(yè)素質(zhì)低和不完善的資金管理體制。對于財務(wù)人員，不僅需要基礎(chǔ)的核算監(jiān)督能力，更需要有能夠按照農(nóng)墾企業(yè)自身的會計制度進行審計的能力，同時，財務(wù)人員沒有及時地更新專業(yè)知識，無法對資金進行科學統(tǒng)一的管理；資金管理體制的不完善導致在財務(wù)人員進行財務(wù)預算、財務(wù)核算等一系列的資金管理活動時缺乏科學的依據(jù)，投資項目資金盲目利用，使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。

4.缺乏一套能配合公司高效發(fā)展需要的預算管理體系。預算管理體系主要包括預算編制、監(jiān)督、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，預算編制作為預算管理體系的主要環(huán)節(jié)，不科學、不規(guī)范的預算編制是不能夠建立有效的預算管理體系。由于企業(yè)預算單位不能正確認識和重視預算編制的重要性，使得在進行預算編制工作中，基層預算的單位出現(xiàn)隨意的財務(wù)分析和決策現(xiàn)象。缺少專職部門高質(zhì)量的完成預算管理編制工作，缺少能配合公司高效發(fā)展的預算管理體系，公司的財務(wù)管理工作不能進行科學規(guī)范的控制，加大了公司實現(xiàn)預算目標的難度。

5.企業(yè)財務(wù)管理缺乏嚴格規(guī)范的監(jiān)督。目前，國內(nèi)一些農(nóng)墾企業(yè)大量申報項目，使得企業(yè)忽略了自身發(fā)展建設(shè)。主要的原因是企業(yè)財務(wù)預算管理工作缺乏嚴格規(guī)范的監(jiān)督，一方面在執(zhí)行項目建設(shè)時，監(jiān)督的控制及工程財務(wù)的預算沒有有效的實施；另一方面，有的農(nóng)墾企業(yè)缺乏專職審計部門及人員，不能具體專業(yè)的負責資金的管理，出現(xiàn)資金短缺、混亂等嚴重問題。農(nóng)墾企業(yè)缺乏嚴格規(guī)范的監(jiān)督，導致部分項目款項無人管理，不能按時到位，使得項目不能按照預期規(guī)劃進行，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。

三、改善農(nóng)墾企業(yè)的預算管理方式和手段

（一）轉(zhuǎn)變預算編制的觀念，加強精細化的管理

現(xiàn)代高效科學的預算管理觀念是用數(shù)據(jù)說話，用流程執(zhí)行，用制度規(guī)范。深入認識預算編制的基本定義及職能，將預算變?yōu)閯討B(tài)化的管理過程，杜絕傳統(tǒng)觀念上隨意性強、形式化的預算管理。通過對近幾年的農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)的分析和研究，總結(jié)過去的預算編制經(jīng)驗，對一些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)進行收集和整理，采用科學的方法計算出預算的指標數(shù)據(jù)，從而加強精細化的數(shù)據(jù)管理。

（二）加強預算控制和執(zhí)行力度，合理分析和評價預算財務(wù)收支

預算管理重要的環(huán)節(jié)是預算的實施和執(zhí)行相結(jié)合，降低財務(wù)損失風險，嚴格控制預算的支出，用科學的管理制度來代替經(jīng)驗化管理，加強預算管理的控制和執(zhí)行力度。財務(wù)預算執(zhí)行的過程需要嚴格按照相關(guān)規(guī)定，使預算更具有效性、嚴謹性，禁止財務(wù)預算出現(xiàn)隨意的違規(guī)追加及調(diào)整行為。對資金定期跟蹤、分析和檢查，企業(yè)能夠及時的掌握預算的收支情況，決策部門得到收支的信息之后能夠嚴格保證年度的收支平衡。通過參考預算的資金執(zhí)行情況，對預算結(jié)余或者超支、資金利用效果、資金運作以及資金配置效果都能進行分析和評價。

（三）嚴格監(jiān)督預算執(zhí)行情況，建立業(yè)績的評價體系

為加強農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)預算的公開性和權(quán)威性，財政資金能夠合理科學利用，農(nóng)墾職能部門必須建立嚴格的預算執(zhí)行監(jiān)督體制及業(yè)績評估體系。預算監(jiān)督體系必須包含三個具體的工作：第一，在預算方案上交前必須通過預算管理部門的檢查過關(guān)后，才能進行預算方案的上交和執(zhí)行；第二，預算方案在執(zhí)行的過程中，審計部門必須定期檢查預算執(zhí)行情況，使各個單位都按照規(guī)定執(zhí)行預算方案；第三、對于年終的財務(wù)核算工作，審計部門需要結(jié)合上報的信息將當年的預算和決算進行嚴格的核對，做好監(jiān)督最后的環(huán)節(jié)，使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金預算前期有計劃、預算實行期有監(jiān)督、預算核算期有評價，財務(wù)的預算能進行全程有效的管理。

（四）明確預算管理及監(jiān)督職責，完善財務(wù)預算管理體系

投資企業(yè)董事會或投資主體負責對財務(wù)決算和財務(wù)預算進行批準和審查，對于財務(wù)預算執(zhí)行和財務(wù)預算審批的過程中存在的問題，承擔監(jiān)督和審核責任。各個投資企業(yè)經(jīng)營者負責對財務(wù)預算整個流程進行監(jiān)督，對下屬實施考核和監(jiān)督，包括財務(wù)預算編制、財務(wù)預算分解下達、財務(wù)預算組織實施等，對于本企業(yè)預算編制情況和預算執(zhí)行情況承擔相應(yīng)的責任。企業(yè)各個單位和各個部分要對本單位和部門財務(wù)預算實施、組織及編制負責，對于分享財務(wù)預算在執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題負有直接責任。各個投資企業(yè)財務(wù)部門要對本企業(yè)財務(wù)預算的報告、匯總、分析、通報、核算以及編制負責，對本企業(yè)財務(wù)預算編制是否具有合理性進行評議，對于預算編制報告以及預算編制及時性負責。審計部門或者企業(yè)的監(jiān)事會對各個部門項目實施監(jiān)督和審計考核，發(fā)現(xiàn)問題的時候，必須及時匯報給董事會或領(lǐng)導，發(fā)現(xiàn)重大問題時，可以直接匯報給投資主體，對于企業(yè)財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果真實性負有直接責任。投資主體要在完善資產(chǎn)經(jīng)營責任制的前提和基礎(chǔ)之上，建立健全財務(wù)預算管理的責任制度，相關(guān)部門負責對企業(yè)執(zhí)行財務(wù)預算的情況實施考核，做到公平公正和獎懲分明。

我國非常注重農(nóng)墾業(yè)的發(fā)展，給農(nóng)墾企業(yè)的發(fā)展提供了良好寬松的發(fā)展政策，在這樣的環(huán)境下，農(nóng)墾企業(yè)不僅要緊緊抓住大好的機會，還需要與時俱進，結(jié)合自身的發(fā)展情況進行科學的改革，為農(nóng)墾企業(yè)繁榮昌盛的發(fā)展前景作出貢獻。

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[責任編輯：龐 林]