高校財務內部控制的現狀及優化對策

陳攀?楊雪純

【摘 要】 本文闡述了高校財務內部控制現狀，分析了存在的問題，提出了優化高校財務內部控制的對策。要增強高校財務內部控制意識；建立高校財務風險評估機制；把握高校財務內部控制的重點；健全高校財務內部控制的監督機制。

【關鍵詞】 高校；財務內部控制；現狀；優化對策

高校財務內部控制是指高校通過制定、實施的一套動態財務管理控制制度來保證教學、科研正常有序進行，維護資產的安全及有效使用，確保財務信息的真實完整，加強高校經濟活動的風險防控。2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。該《規范》對于高校進一步完善財務內部控制制度提供了更為精細的指導意見。各高校都以此為依據，建立健全本單位財務內部控制體系，以利于高校財務工作高效開展。

一、現階段的高校財務內部控制現狀

改革開放以來，隨著我國經濟社會的高速發展，中國已經成為世界第二大經濟體，近年來高等教育也在國家經濟良好的環境下快速發展，政府的教育投入不斷增加，各級各類高校的教育經費逐漸出現上升趨勢，學校財務狀況明顯好轉，大部分高校的本專科和研究生教學工作水平向良性循環的方向發展。同時，大規模的建設給學校的財務工作也提出了更高的要求。

為了規范財務行為，許多高校制定了業務流程圖，嚴格按照流程辦事，規范財務工作行為。如今，計算機技術的飛速發展、大數據時代的到來，也為財務管理領域帶來了革新性的變化，為高等院校財務的管理提供了強有力的技術支撐，使得內部控制更便于實施。基于“大數據”的高校財務管理，將更有利于學校教育資源的合理配置、全面強化預算的績效管理、提高資金的使用效益、加強過程監管、防范財務風險。可以說，大部分高校已經開始利用內部控制來監管財務，并且展示出了它的成效，但存在的問題也漸漸凸顯。

二、高校財務內部控制存在的問題

1、財務風險防范意識薄弱

我國高校在社會主義計劃經濟影響下，經費的來源主要是靠國家補助和學費，導致學校缺乏財務管理的風險意識。但是隨著教育體制的改革，高校已經不再只有傳統的經費渠道，而有更多籌集資金的渠道，這樣的情況下，高校會出現財務虧損的情況，但卻沒有對財務風險的防范意識，也沒有相應的解決措施，使得風險慢慢擴大。

2、財務內部控制意識不強

計劃財務處是學校一級財務機構，統一管理學校的各項財務工作，行使校級財務管理權。高校管理層大多都對財務工作了解甚少。財務部門的領導自身也對財務工作不熟悉，想當然的認為財務就是記記賬本，收付現金的流水工作，內部控制意識比較淡薄，缺乏加強財務內部控制的措施。欠缺對財務人員專業知識培訓導致部門高端財務管理人員的流失，從而削弱了高校的財務管理能力，降低了財務管理水平。另外，國家對高校財務工作的管理和監督主要是依照行政事業單位的財務管理辦法，以收支兩條線為原則，實施財政國庫集中支付的管理辦法。上級管理部門監督、管理的對象主要限于教育經費、會計憑證及收支核算等，由此導致高校領導的重點工作也限于上級管理部門所限定的對象上。高校財務的內部控制在思想和管理方面都未隨著市場體制的改變而做出相應的轉變，從而對于新形勢下高校財務工作的難度以及風險認識不足，忽視了以學校層面加強財務內部控制體系的建設。

3、財務內部控制體系不健全

盡管高校按照財政部和教育部的要求陸續建立起了相關的財務內部控制制度，但缺乏科學性和合理性，導致財務工作控制和管理的職能弱化，難以有效地識別、評估和預防財務風險。目前，高校的財務內部控制制度不健全、覆蓋不全面主要表現在以下幾個方面：

第一，沒有形成統一的內部控制制度。當前我國正處于高等教育的飛速發展期，各高校的辦學規模都在擴大，這就要求財務管理制度也要與時俱進，將這些方面統籌起來，形成統一的財務內部控制制度。但在財務管理的實際中，很多高校未能按實際情況對財務內部控制制度進行完善而是沿用自己的財務管理模式，沒有形成統一的財務管理制度，這在一定程度上增加了高校的財務風險。

第二，財務內部控制執行力度不夠。現如今，高校財務收入的來源多種多樣，如科研費用、校辦企業經營收入、銀行貸款及社會捐款等。而高校卻并未與時俱進，僅僅對財政性資金進行有效地管理和控制，難以對預算外的資金進行有效地監督和控制，從而使得高校財務內部控制制度的執行力度不夠。

第三，高校內部審計監督的作用有限。內部審計原本是市場經濟的產物，對高校的內部控制同樣有著很好的審計監督作用。目前，高校的內部審計的建設十分落后，普遍缺乏有效地內部審計制度。高校的內部審計部門權限小、人員少，專業技能非常落后，審計工作往往也只是走走形式，審計的權威性難以得到保障。高校的內部審計大多都是事后審計，不能及時地防范風險，起不到預警的作用。

三、優化高校財務內部控制的對策

1、增強高校財務內部控制意識

加強對高校財務內部控制的重視，必須樹立系統管理的理念。首先，高校領導層要樹立財務內部控制意識，對教學行政工作和財務工作要堅持兩手抓、兩手都要硬的原則，同時要嚴格執行已建立的相關財務控制制度，并協調好各部門的工作。其次，全體教職工應逐漸培養財務內部控制意識。要通過構建高校的組織結構、塑造良好校的校園文化，來培養教職工內部控制意識。比如，可以在大學財務部門下設一個專門的內部控制部門，并且在各個院系分別安排1-2名內部控制人員進行相互監督，這樣可以時刻監控每個院系的三公經費，為加強財務管理和內部控制提供強有力的組織保障。

2、建立高校財務風險評估機制

及時、準確、有效地控制財務風險是高校對財務管理工作的一個重要的要求。高校財務部門可以通過建設風險預警來降低風險。在具體的風險控制過程中，需要建立一套可行性強的風險識別、風險分析、風險評估、風險控制措施。在此基礎上，高校還需對各種潛在風險進行分析、評估并做到實時監控，使風險處在高校可掌控的范圍之內。而且，應對重大財務風險或突發事件的應急處理機制也是必不可少的，以此來確保突發事件及時妥善地得以解決。

3、把握高校財務內部控制的重點

預算管理是高校經濟活動的數字化表現，它通過一定的方法和程序對高校各項資源進行科學合理的配置，以保證高校各項活動的正常開展以及保護高校資產安全，從而提高辦學效益。高校建立預算管理體系時，應將校級收支綜合平衡（即學校按各院系的預算標準將經費由上級單位轉入各院系后由各院系自己承擔平衡責任）、校級預算編制下的各類預算（如專項投資、校級課題等）、院系級收支綜合預算（即保證本院系內的總收支以及各個項目和課題之間收支的平衡）和院系預算編制下的各類預算納入體系。一般高校都可利用現代網絡技術建立財務信息管理系統，實現計財處和各二級財務機構的聯網，并為各學院提供獨立核算，獨立反映各學院的財務核算情況。

4、健全高校財務內部控制的監督機制

高校內部審計的作用即為高校的健康發展保駕護航。內部控制審計是指對財務部門內部控制的健全性和有效性進行監督審查，進而對全校財務機構和人員進行統一管理。審計部門應當注重審計事務的廣泛性，即不單單對財務工作進行審計，而應當擴大至內部控制、風險防范等方面。同時堅持審計關口前移，將原本單一的事后責任機制轉向事前、事中、事后多元化的責任機制，并對高校的科研經費、后勤服務、基建項目等重點環節和領域進行重點審計。內部控制審計概念的滲透有助于推進高校財務管理體制的進一步深化改革。

互聯網時代，高校應該充分利用現代網絡信息技術，加強信息溝通。通過建立貼合本校實際的信息化平臺，有效整合資源，實現資源共享，增強高校內部各部門間的信息溝通。進一步實現財務管理和財務信息的有效公開和透明化，使管理者能夠及時地發現并解決問題，增強高校財務管理工作的實效。

【參考文獻】

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[2] 雷振華，鄒果.內部控制視角下高校財務風險預警指標體系的構建[J].財務與會計，2014.10.

[3] 聞棋.基于內部控制視角下高校財務管理探究[J].科技經濟市場，2014（09）.

【作者簡介】

陳 攀（1964-）女，陜西西安人，西安文理學院基建處會計師，主要研究方向：為事業單位財務管理.

楊雪純（1993-）女，甘肅慶陽人，就讀于同濟大學工商管理專業，主要研究方向：事業單位財務管理.