企業內部審計制度的現實問題與優化措施

何春玉

摘要：伴隨企業改革浪潮的不斷推進，內部審計工作逐漸成為內部控制體系及風險管理體系的重要組成部分，可以對企業面臨的風險進行單獨評價和分析，并結合企業的實際情況進行風險控制。換言之，建立獨立、高效的內部審計制度是增強企業內部控制力度的有效措施。本文主要分析了企業內部審計的職能和其在實踐中存在的問題，并針對問題提出了相應優化建議，以期為改善企業管理、實現可持續發展戰略目標提供有益參考。

關鍵詞：企業管理；內部審計；財務風險；優化措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

一、企業內部審計的重要職能

（一）經濟評價。企業內部審計的經濟評價職能是指利用檢查、審核等方式對企業各部門的計劃、決策等可行性進行審計，對企業各部門的經濟活動是否符合既定計劃、計劃目標進行審計，對企業各部門的經濟收益、內部控制水平進行審計。在現代企業管理的全部領域和過程，內部審計可與企業風險管理進一步結合，這使其經濟評價職能也變得越來越重要。

（二）經濟監督。企業內部審計的經濟監督職能是指審計人員依據財經法規等，對企業各部門的財務收支等經濟活動進行審計，從而監督單位運行，改善經營管理，提高經濟效益。其是以為企業提供健康發展的服務為目的，有利于企業提高自身實力，在市場競爭中立于不敗之地。

二、企業內部審計制度中存在的問題分析

（一）對內部審計存在認識偏差。我國在最初推行內部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，導致內部審計存在著認識偏差。且對于不同的人員來說，這種偏差也各不相同。其中，對于企業管理層來說，由于對內部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許能夠進行配合，以便順利完成內部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法；對于普通員工來說，內部審計對其影響不大，最多只是多了一道“緊箍咒”，但都在不同程度上影響了內部審計工作的有序開展。

（二）審計工作開展有欠規范合理。通常內部審計的對象主要是企業日常運營過程中的財務數據，并沒有對經營和管理領域進行實時監督，工作內容單一、技術落后，且主要為事后審計工作，僅能對既定事實進行分析，基本上起不到預防風險的作用，很容易造成企業在同一類型的事件中多次出現問題。

（三）審計部門缺乏動力和獨立性。現實中，多數企業內部審計多以領導意志為轉移，導致審計結果不公正等；再加上審計部門所做工作只能是對財務部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理，嚴重缺乏獨立性。同時，對于企業生產經營活動中涉及到的部門和人員的包含程度不夠，如在資金評估、資金控制、資金監督等方面都缺乏必要的內控制度管理，這就使得企業經營中的很多財務活動和審計活動沒有相應的制度可以依照，內審制度在企業管理中發揮的作用并不明顯。

（四）內審人員專業素養參差不齊。由于得不到充足的重視，部分企業內審人員的配置較為隨意，很多審計人員自身素質不高，企業也沒有對其進行相應的專業培訓，導致人員在審計經驗、管理理論等方面都不足，把握不好執行力度，使得內審制度不能發揮其應有作用，從而影響了內控審計作用的發揮。同時，也導致管理層對內部審計工作不信任，由此陷入惡性循環，人才培養更加困難。

三、提高企業內部審計效能的優化措施

（一）認清內部審計責任。經濟新常態下，我國經濟發展更注重內在質量，企業發展也必須順應這一形勢，強化對企業經營質量的重視。對于企業內部審計人員來說，更應當認清自己肩負的審計責任，正確、有效地行使內審職能；嚴格要求，善于發現、對于企業生產經營管理中存在的問題，及時找出問題的動因，提出有效的措施，從而提高審計工作的標準和威信，實現內部審計存在的具體價值。要注意的是，審計人員應提高對后續審計的重視程度，實現對審計成果的應用，解決審計中的實質問題。

（二）加強內審風險管理。現代企業面臨的市場競爭愈加激烈，經營風險也隨之加大。高效的內部審計是企業健康發展的重要前提，審計人員必須加強風險管理，擴展審計的范圍。具體地說，審計人員不僅要熟悉企業財務會計核算業務，還要主動參與到各個部門的生產、經營管理活動中；各部門也應積極配合審計人員的審計行為，共同尋找企業經營中的風險，提出合理的控制措施，同時應采取必要的制約機制，運用謹慎原則，減少財務操作上的隨意性。

（三）規范管理內審機構。內部審計機構的獨立性是內部審計體系是否科學合理的基礎，而要實現內部審計機構的科學定位和合理設置，企業應結合自身的經營情況來建立內部審計制度，設置相應的內部審計機構，轉變經營管理理念，充分發揮內部審計在企業管理經營中的作用，給予內部審計機構足夠的獨立性，樹立內部審計部門的權威性，讓內部審計部門發揮審查職能，不受其他部門組織的管理和約束，堅決從財務部門和市場部門當中獨立出去，不受市場部門和財務部門的制度影響，制定獨立的內部審計章程。

（四）提高內審人員素質。審計人員的專業素質是決定審計工作成敗的重要因素，因此，可通過校企合作的形式，培養出適合企業發展需要同時又具有專業素質的復合型人才，以適應企業發展和市場需求；同時，也可以通過內部崗位培訓和繼續教育等途徑培養出企業需要的內審人員。值得一提的是，在提倡“終身教育”的現代社會中，每一名審計人員都應該加強專業學習，不斷提高自身職業素養。不僅要加大對專業技能的培訓力度，也要注重職業道德的建設。

四、結語

在中國市場經濟快速發展和現代企業制度逐漸建立的時代背景下，企業內部審計工作面臨著工作挑戰，也迎來了發展機遇。對此，內部審計人員必須樹立服務意識，更新傳統觀念，加強風險管理，拓展審計范圍，認清審計責任，降低審計風險。只有這樣，才能不斷提高審計工作的質量，促進企業長足發展。

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