成品油銷售企業成本預算管理中真實誘導預算法的應用分析

文/雷靖康

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成品油銷售企業成本預算管理中真實誘導預算法的應用分析

文/雷靖康

摘要：中國成品油銷售市場已經全面開放，且逐步形成了跨國公司、國有企業、民營企業成品油銷售競爭格局。在這樣的市場競爭背景下，成本控制成為成品油銷售企業的重要競爭能力之一，成品油銷售企業要重視成本控制工作的重要性，并要積極發揮成本預算管理中真實誘導預算法的作用。因此，本文將對成品油銷售企業實行真實誘導預算法的基本原理進行闡述，進一步將分析成品油銷售企業在成本預算管理工作中實行真實誘導預算法應該注意的問題。

關鍵詞：成品油；銷售；成本預算；真實誘導預算法；基本原理；應用；分析

一、成品油銷售企業開展真實誘導預算法的基本原理和理論基礎

一般情況下，預算程序都是由下級向上級提出，并將當期可能完成的預算數作為預算目標，但是，上下級之間存在著信息不對稱問題，而且上級擁有提出預算規則和制度的先發優勢。預算執行單位知道實際的預算執行情況，但是該類信息很難直接被反映到上級，通常會壓低預算基數，目的是為了獲取更多的超額獎勵。而成本預算管理工作引入真實誘導預算法，可以在成本預算執行工作中實行激勵約束機制，可以減少預算失真問題。因此，下文將介紹真實誘導預算法的應用原理。

(一)激勵約束模型

成本預算管理工作中采用真實誘導預算法，可以鼓勵下級單位制定明確的預算目標，并提高下級單位的工作效率，保證成本預算管理工作的質量。真實誘導預算法的激勵約束模型要求各個下級單位上報預算基數，計算算數平均數和少報預算懲罰系數和超額獎勵系數，因此，激勵約束模型通常為：

當H≤Y時， A=α(Y-C)+β(H-Y )

當H＞Y時， A=α(Y-C)(銷售預算模型 )

當H≥Y時， A=α(C-Y)+β(Y-H)

當H＜Y時， A=α(C-Y)(成本預算模型 )

A表示對下級部門的凈獎勵額；H表示下級部門自報預算目標額；Y表示下級部門實際發生額；α、β為系數，C表示成本。

(二)相關系數的確定和改良型真實誘導預算

α、β都是激勵約束模型中的重要系數，該系數的決定通常需要考慮成品油企業的實際經營情況和性質，并要根據成本預算管理工作的要求來設定，因此，相關系數的決定方式比較靈活，可以從側面反映企業的成本預算管理情況和目標，在激勵約束機制的實際實施情況中，成品油銷售企業要堅持公平公正原則，充分考慮企業的實際成本預算情況和企業戰略要求，以便科學制定出符合成品油銷售企業實際情況的和發展要求的獎懲系數，保證真實誘導預算法的有效實行。

改良型真實誘導預算法要求企業上級部門合理確定預算基數，并要求各個下級部門或者單位在制定成本預算基數時不得小于上級部門制定的預算基數。這一要求成為改良型真實誘導預算法和真實誘導預算法的不同之處，改良型真實誘導預算法可以在一定程度上減少下級部門操縱預算基數的可能性，也可以通過年終激勵機制來提高成本預算管理工作水平，進而提高預算控制和分析工作質量。成品油銷售企業要根據成本預算管理的實際要求設立獨立的審計部門，對真實誘導預算法的實際應用情況進行監督控制，并要對預算基數的合理性和可操作性進行分析，形成合理的循環控制，提高成本預算管理工作效率。

二、成品油銷售企業成本預算管理中應用真實誘導預算法時應該注意的問題

真實誘導預算法是一種全新的成本預算管理方式，其應用需要有相應的配套制度和規則作為輔助應用條件，因此真是誘導預算法是一項系統工程，對成品油銷售企業的成本預算管理工作提出了更多的要求，成品油銷售企業要重點關注真實誘導預算法應用過程中應該注意的問題。

(一)要重視預算年度內資產數量和業務量等指標數據的真實性和完整性

成本預算管理工作的順利開展需要有一定的數據作為預算目標制定的信息基礎，因此成品油銷售企業要重視數據信息的真實性和完整性，建立信息管理平臺，完善信息收集、整理和分析工作制度。成品油銷售企業可以從各個部門挑選骨干力量組建預算協調管理小組，以便對成品油的營銷管理、銷售渠道成本管理、財務資產管理等重要環節進行成本控制，以便根據各個部門的實際情況來制定成本預算基數，并保證單位預算年度實物資產數量和業務量指標數據的核定，提高數據信息的科學性。

(二)做好成本預算管理考核工作，提高真實誘導預算法的彈性

成品油銷售企業可以成立預算定額管理中心，可以配備專職人員對成本定額的合理性進行分析，并根據成品油銷售企業的實際要求和發展情況對成本定額進行調整和修正，保證成本定額的靈活性，并要積極組織并協調企業各項預算的具體編制工作，根據成本預算基數和成本定額要求對成本預算管理工作進行考核，及時對各個單位預算制定情況進行分析和考評。其次，成品油銷售企業要提高成本預算編制制度的彈性，要充分考慮不確定因素對真實誘導預算法應用的影響情況，可以對關鍵不確定因素發生的概率進行評估和分析，并根據其結果科學設定成本預算編制范圍。在預算的具體執行過程中，應注意真實誘導預算法剛性和柔性的結合，當影響預算完成的主要邊界條件發生重大變化時，應允許對預算進行合理修正和調整。

參考文獻：

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(作者單位：中國石油天然氣股份有限公司浙江嘉興銷售分公司)