試析高校科研經費財務管理中存在的問題及對策

張曉曄

摘要：科研經費作為高校項目運作的前提基礎，屬于高校經費來源途徑之一。就目前我國教育系統來講，部分高校科研經費在財務管理上依然存在較大的問題，因此針對目前的發展狀況，對高校科研經費財務管理中所存在的問題與對策進行分析也就具有一定的意義。

關鍵詞：科研經費；財務管理；高等學校；問題及對策

緊跟著高等教育事業的不斷發展，我國也逐漸加大對科研項目的投入，為此，高校的科研經費也隨之而增加。在高校資金中，科研經費是重要的構成部分。隨著我國“十三五”改革的到來，對于高校科研經費的管理有著更加高的要求，然而目前高校財務管理部門對科研經費缺乏監管力度，有待于今后進一步加強。

一、高校科研經費管理存在的問題

（一）科研項目評價以及考核機制不健全

根據我國以及高校財務制度的有關規定，應當對已經完成以及驗收完成的科研項目的經費進行合理的審核，但是，在實際的工作中，一些科研項目并不能及時進行評價，并不能有效的評估經費的效用。這種情況的出現，往往會導致經費不能得到有效的使用。同時，對于科研項目的考核機制并不健全，從而導致科研項目的成本會增加，一定程度下會對項目管理以及財務核算帶來一定的影響。除此之外，相關管理部門在驗收科研項目的時候，往往只重視對成果以及技術的驗收，很少會重視經費使用的績效考評。

（二）缺乏合理的決算程序

目前，我國部分高校對科研項目的決算工作持有消極的態度，往往只是簡單的設定一個經費使用范圍，在項目完成后并不對資金進行全面決算。就2012年的調查可知，在所調查的20所高校中，一共有15所高校2.86萬個科研項目沒有按照規定進行結賬，其資金總額大約5.23億元左右，其直接造成了大量經費賬面資金被閑置問題的出現，最終被相關人員隨意支取使用。

（三）財務監管不足

當前，很多的高校設立了科研管理部門管理科研項目，然而，多數科研管理部門往往只重視提取管理費以及獲得項目，而忽視了多對項目資金的管理。開支審核在財務處，科研管理部門負責對外簽署合同進行審核，而財務部門并沒有合理的參與到科研經費的管理中，從而導致經費管理和項目管理脫節，最終導致財務監管力度不足。

（四）科研資源重復購置，設備利用率不高

在編制科研經費設備費的預算時，科研項目負責人為了項目研究的需要以及項目人員實驗使用方便，通常會預算購置一定的設備，而這些設備有的已經在學校相關院、系、所購置過，可以形成資源共享的，但是，由于學校的資產管理人員并未參與到預算的編制審核中來，所以導致項目在成功申報后，重復購置了一定的設備。

另外，部分設備價格昂貴，科技含量高，技術先進，但是在項目完成后的作用并不大，使用頻率不高，很容易造成設備利用率的下降。

（五）科研經費管理手段單一

對于高校科研經費而言，通常都是來自多種渠道的，比如中央財政、地方財政、企業合作等，并涉及到發改委、教育部、科技部等有關部門，對于來自不同渠道的經費而言，其預算以及使用的范圍是不完全一樣的，為此對于科研經費財務管理而言有著不同的要求，從而導致科研經費的管理難度加大。但是，我國的高校主要是按照高等學校財務制度對科研經費進行管理，從而導致了科研經費管理核算單一化和來源多元化相矛盾。

二、提高科研經費財務管理的相關對策

（一）經費申請階段的透明化

目前，我國高校科研經費的申報程序是先由政府基于專家委員會報告確定相關研究方向，然后給出這些方向項目的申報指南，而科研人員則根據申報指南進行科研立項與經費申請。而這樣的申報程序明顯存在政府性“引導”，與科學規律發展具有一定的違背性，導致科研經費成為權錢交易腐敗產所。顯然，就目前的科研經費財務管理工作來說，申請階段的透明化已經成為一個重要途徑。例如，在2014年3月3日，在國務院出臺的11號令《國務院關于加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（以下簡稱《意見》）中就明確指出，在往后的科研工作上，要對科研項目與經費監管做出標準化規定，同時針對科研項目決策、管理以及實施主體等要逐級構建考核問責機制，通過科研信用記錄制度與責任倒查制度做好科研項目的全程控制，發現違規行為后，要從嚴處罰[2]。

（二）決算階段的制度化管理

在《意見》中明確規定：在科研項目完成后，對于結余的資金，必須要遵循相關規定在一定期限內由本單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況上報科研項目主管部門審核與備案。

相對來說，在現行的科研經費管理政策上，預算管理較為嚴格，但是對于項目后期的經費決算則異常消極，且操作性較為弱化與簡單，這也直接造成大部分項目“結項不結賬”與剩余資金無故“消化”等問題的出現。另外，目前大部分高校對科研項目均采用科研管理部門負責項目申請、合同的管理，而財務部門負責項目財務立項、日常核算的“兩權分立”模式，但是二者由于體系的各異化，容易出現脫節問題，特別是對財務部門來說，其在科研經費的管理上只是處于簡單的會計報銷層面，對于項目決算只能依據會計科目進行簡單歸集，再加上大部分高校存在“重立項、輕結項”的意識，這也造成經費預算與決算無法形成統一體系。因此，對于高校來說，一定要促進科研機構與財務部門之間的合作，構建一個定期化的督促與告知體制，然后結合高校審計部門等構建預決算統一化體系，形成科研項目經費的全程化監管控制及決算。

（三）加大對科研經費的績效考核，強化監督管理力度

對于科研經費而言，要進行公平的績效考核以及評估，從而促使人員工作積極性以及主動性的提高，最終能夠促使科研項目的順利完成。比如，有些大學設立了科研貢獻集體獎、優秀科研工作者以及個人科研貢獻獎等，從而能夠合理科學的對有利于我國經濟以及社會發展的科研項目進行獎勵。而對于不能按時結題的科研人員而言，應當對其新項目的申報進行限制。

此外，高校所獲取的科研經費要全部歸為財務部門集中管理，進行統一核算，保證科研經費專款專用。對于在內部監督檢查中發現了不合規定的支出，應當立即要求項目人員在一定期限內整改，并且由專人跟蹤落實到位。除此之外，因為高校科研人員會同時兼顧科研以及教學工作，為此，財務部門一定要聯合二級院系以及科研管理部門，共同加大對科研項目的監管和評估。

（四）加大對財務管理方式的創新力度

為了促使高校科研經費得到有效管理，要充分運用會計電算化對科研項目進行管理。在一部分高校中，財務部門會和軟件公司共同合作，加大對當前財務管理軟件的創新力度，同時，要有效的結合高校對科研經費財務管理的要求以及特征，對科研經費財務管理信息系統進行更新。通過這種方式，能夠促使財務人員更加輕易查詢、分析、統計科研經費的財務信息。同時，科研項目經費的負責人也能夠及時對項目支出的實際情況進行查詢，做到清晰明了的顯示科研經費的執行進度。

（五）優化配置資源，健全信息共享平臺

對于高校而言，要加大對科研設備的管理，同時要實行資產的共享，把科研資產管理歸入到高校整體資產管理中，同時，要加大對科研經費設備購置的管理以及監督力度，從而更好的避免設備不必要的浪費并且要加大對設備的開放共享，使分散、反復、封閉、低效的問題得到解決，為科研項目研究提供有效的支撐服務。當前，我國一部分市科委已經建立設備共享平臺，從而改變了以往高校獨自使用設備的情況，并逐漸形成了共享儀器設備的管理模式，有效的對科研資源進行配置，促使科研資源利用率的提高。

三、結論

綜上所述，在我國社會經濟轉型下，高校科研屬于重要的推動力量，因此相關管理部門與高校一定要提高重視力度，積極促進高校科研經費財務管理的有效化，提高經費投入的經濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1]施一公，饒毅.中國的科研文化[J].科技導報，2010（18）.

[2]國務院.國務院關于加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見[S].11號令，2014.

[3]孫平生.加強高 校科研經費 管理需要解決的若干問題[J].中國高校科技，2014（05）.

（作者單位：清華大學會計核算中心）