基建財(cái)務(wù)全過程管理探析

劉勇　申益平　易玢

摘 要：近幾年，省內(nèi)電網(wǎng)建設(shè)迅猛發(fā)展，日益繁重的電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)公司電網(wǎng)的基建財(cái)務(wù)管理和工程竣工決算編制工作都提出了更高的要求。如何加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)全過程管理，使得以價(jià)值管理為核心的基建財(cái)務(wù)管理工作貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的始終，以及如何提高工程竣工決算及時(shí)性以正確核定轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，已成了擺在我們面前亟待需要解決的重要課題。

關(guān)鍵詞：基建財(cái)務(wù) 管理 建議及對(duì)策

中圖分類號(hào)：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）06-124-02

一、概述

1.基建財(cái)務(wù)全過程管理的理念。基建財(cái)務(wù)全過程管理是指財(cái)務(wù)參與工程項(xiàng)目管理全過程，從工程前期立項(xiàng)、工程預(yù)算管理、工程招投標(biāo)、工程進(jìn)度管理到工程決算、交付資產(chǎn)的全程管理，涵蓋了財(cái)務(wù)管理、物資管理、合同管理、檔案管理、設(shè)備管理等諸多方面，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在工程管理過程中組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)資金的作用。

2.基建財(cái)務(wù)全過程管理的范圍和目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理工程主要是指新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)性建設(shè)的電網(wǎng)工程、大型技改、小型基建等工程。為加強(qiáng)規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理行為，強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)監(jiān)督，提升工程財(cái)務(wù)管理水平，提高項(xiàng)目投資效益，正確處理規(guī)模、速度、質(zhì)量和效益的關(guān)系，根據(jù)公司相關(guān)工程管理辦法，在充分考慮自身的承受能力后，確立了基建財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：一是提升投資效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理利用和投資效益最大化，做好投資項(xiàng)目的正確選擇與投資規(guī)模的合理控制；二是降低工程造價(jià)，對(duì)工程投入進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤和控制，避免項(xiàng)目實(shí)施中的浪費(fèi)和失控；同時(shí)，結(jié)合“大成本”、“大物流”、“大信息”和財(cái)務(wù)集約化的體制變革，樹立新型的電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)管理的理念。

二、基建財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.工程管理部門與財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核算存在差異，這主要是由于工程建設(shè)管理與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)，項(xiàng)目實(shí)施情況不能及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。工程管理資料通常都是在工程竣工后才送到財(cái)務(wù)部門，不能實(shí)時(shí)傳遞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能實(shí)時(shí)掌握工程的進(jìn)展情況，財(cái)務(wù)工作只限于核算結(jié)算階段，不能對(duì)工程管理全過程發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。

2.財(cái)務(wù)部門與工程管理部門溝通不夠，對(duì)基建業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)不清楚，基建財(cái)務(wù)管理的專業(yè)判斷能力有待提高。基建財(cái)務(wù)人員大多時(shí)間忙于應(yīng)對(duì)大量會(huì)計(jì)核算，無暇對(duì)每個(gè)基建項(xiàng)目都做到全過程管理。

3.財(cái)務(wù)部門在編制決算時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的分析并不全面或者說不夠準(zhǔn)確，不能真實(shí)地反映預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，影響今后工程的資金計(jì)劃。

4.財(cái)務(wù)人員疏于對(duì)工程進(jìn)展情況的了解，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確。比如在擴(kuò)建工程中出現(xiàn)部分設(shè)備暫停使用、拆除的情況時(shí)，按照會(huì)計(jì)制度的要求，停用的設(shè)備應(yīng)將原值轉(zhuǎn)入在建工程、停止折舊的計(jì)提、拆除舊設(shè)備的原值應(yīng)予扣除。如果不了解設(shè)備停用及拆除的情況，財(cái)務(wù)人員仍然會(huì)計(jì)提折舊，造成實(shí)際多提折舊，折舊成本不準(zhǔn)確。

三、基建財(cái)務(wù)管理改進(jìn)建議及對(duì)策

（一）健全管理組織結(jié)構(gòu)

將工程管理的相關(guān)部門全部納入基建財(cái)務(wù)全過程管理體系，統(tǒng)籌管理，協(xié)同運(yùn)作。涉及的有關(guān)部門有：財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、生產(chǎn)技術(shù)部、基建部、物流服務(wù)中心、發(fā)展策劃部。相關(guān)部門職責(zé)：

1.財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃相關(guān)財(cái)務(wù)工作；負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目資本性支出預(yù)算編制和上報(bào)工作；負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的籌集和使用，準(zhǔn)確核算、真實(shí)反映工程成本；負(fù)責(zé)工程竣工決算編制工作；負(fù)責(zé)項(xiàng)目的成本統(tǒng)計(jì)、分析、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)及財(cái)務(wù)稽核工作，合理控制工程造價(jià)，提高資金使用效益。

2.發(fā)展策劃部：負(fù)責(zé)項(xiàng)目前期審批、項(xiàng)目進(jìn)度統(tǒng)計(jì)及計(jì)劃編制、下達(dá)等管理工作，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目規(guī)劃、可行性研究報(bào)告、投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資完成統(tǒng)計(jì)情況及相關(guān)核準(zhǔn)文件等資料。負(fù)責(zé)年度預(yù)算工作中項(xiàng)目前期費(fèi)用計(jì)劃的編報(bào)工作。

3.項(xiàng)目管理部門：負(fù)責(zé)審查工程費(fèi)用、及時(shí)完成項(xiàng)目施工和其他費(fèi)用的結(jié)算，控制資金使用的合規(guī)性、合理性、正確性；負(fù)責(zé)編制物資需求計(jì)劃；負(fù)責(zé)對(duì)已出庫(kù)、運(yùn)抵并移交施工現(xiàn)場(chǎng)物資的管理；及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供批準(zhǔn)概算書、本部門負(fù)責(zé)管理的合同、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等所需相關(guān)資料。

4.物流服務(wù)中心：負(fù)責(zé)物資采購(gòu)合同管理，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供物資采購(gòu)合同及合同執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程物資采購(gòu)訂單，組織工程物資采購(gòu)，負(fù)責(zé)物資入、出、退庫(kù)管理，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供入、出、退庫(kù)料單；負(fù)責(zé)物資使用過程中的監(jiān)督檢查工作，負(fù)責(zé)處理廢舊物資，并及時(shí)將殘值收入交財(cái)務(wù)部門。

5.審計(jì)部：負(fù)責(zé)對(duì)納入省公司或竣工決算管理的工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，負(fù)責(zé)審計(jì)工程項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性、工程造價(jià)合理性，并對(duì)工程投資和管理制度執(zhí)行等情況提出管理建議；及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和下達(dá)審計(jì)意見，并提供給財(cái)務(wù)部門。

（二）優(yōu)化管理業(yè)務(wù)流程

1.項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)督促完成建安成本的確認(rèn)，提供價(jià)款結(jié)算單、服務(wù)確認(rèn)單、審計(jì)部簽證審計(jì)意見書確認(rèn)當(dāng)月的建安成本。由施工單位根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工程實(shí)際進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度月報(bào)表，由項(xiàng)目管理部門審核確認(rèn)簽字后，再交給施工單位為依據(jù)編制價(jià)款結(jié)算單。

2.項(xiàng)目管理部門與物資部門共同完成設(shè)備物資成本確認(rèn)，依據(jù)出庫(kù)單確認(rèn)當(dāng)月設(shè)備物資成本。物資部門審核項(xiàng)目部門開具的領(lǐng)料申請(qǐng)后，完成物資的出庫(kù)手續(xù)。

3.項(xiàng)目管理部門據(jù)實(shí)列支其他費(fèi)用。

4.項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)組織工程投運(yùn)竣工驗(yàn)收，配合財(cái)務(wù)部門完成暫估資產(chǎn)，完工轉(zhuǎn)資。以后再根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按月調(diào)整暫估成本，避免虛增資產(chǎn)價(jià)值。

5.項(xiàng)目管理部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求上報(bào)工程結(jié)算并負(fù)責(zé)督促參建單位及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。

6.結(jié)算批復(fù)后，財(cái)務(wù)部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成決算編制上報(bào)工作。

（三）加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理

1.基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作包括建立健全基建財(cái)務(wù)的有關(guān)制度，明確基建財(cái)務(wù)的有關(guān)政策，落實(shí)基建財(cái)務(wù)人員崗位的職責(zé)。以制度建設(shè)作為工程財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)集約化管理的要求與ERP系統(tǒng)建設(shè)，開展以“本、冊(cè)、圖（一本制度匯編、一本工作手冊(cè)、一張管理流程圖）”為核心的工程管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，認(rèn)真梳理工作流程，查找關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和控制點(diǎn)，及時(shí)修訂完善工程管理的有關(guān)辦法，形成完整的工程管理制度體系。

2.注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭，舉辦不同層次的培訓(xùn)班，培訓(xùn)不僅要求財(cái)務(wù)部門基建財(cái)務(wù)崗位參加，還要求其他相關(guān)工程管理部門參加，加強(qiáng)部門之間的協(xié)同與溝通。參加培訓(xùn)的學(xué)員系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)制度、電網(wǎng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度辦法及電網(wǎng)建設(shè)工程概預(yù)算等相關(guān)知識(shí)。為貫徹執(zhí)行好公司基建財(cái)務(wù)管理方面規(guī)章制度，公司財(cái)務(wù)部還組織全體基建財(cái)務(wù)人員參加了基建財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)班，使他們熟悉掌握涉及基建項(xiàng)目全過程管理控制的精髓，牢固樹立依法理財(cái)、依法治財(cái)?shù)挠^念。此外，公司還采取了“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”的方法，積極組織基建財(cái)務(wù)人員參加省公司舉辦的基建財(cái)務(wù)培訓(xùn)班，同時(shí)，邀請(qǐng)省內(nèi)有關(guān)專家為基建財(cái)務(wù)人員解答在建工程核算常見問題，并傳授工程技經(jīng)等方面知識(shí)，全面提升基建工程財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能和履職能力。

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷管理

對(duì)工程物資報(bào)銷單進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)后的報(bào)銷單為四聯(lián)，報(bào)銷單詳細(xì)情況進(jìn)行了規(guī)范，主要內(nèi)容有：工程項(xiàng)目名稱、合同編號(hào)、合同金額、已支付金額、本次要求支付金額、質(zhì)保金情況。流程經(jīng)由經(jīng)辦人—物資部門負(fù)責(zé)人—財(cái)務(wù)經(jīng)辦人—財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人—項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人—紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)人—財(cái)務(wù)總監(jiān)—分管領(lǐng)導(dǎo)—公司領(lǐng)導(dǎo)。

制定報(bào)銷工作辦法，對(duì)規(guī)范報(bào)銷流程由公司經(jīng)理親自負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部對(duì)不符合的流程的單據(jù)不予支付報(bào)銷，執(zhí)行與考核并行。財(cái)務(wù)部對(duì)物資申報(bào)單在入帳時(shí)，重新審核簽字流程及工程項(xiàng)目的統(tǒng)一，如發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)告之機(jī)關(guān)人員，并列入公司績(jī)效考核進(jìn)行獎(jiǎng)懲；如發(fā)生嚴(yán)重后果的將提交公司班組會(huì)議討論。

（五）建立績(jī)效考核機(jī)制

考核數(shù)據(jù)的收集來自有關(guān)資料的查閱、施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督檢查，以及施工后，生技部、基建部組織對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度調(diào)查認(rèn)定，重點(diǎn)把握兩個(gè)環(huán)節(jié)。

1.生技部和基建部每月對(duì)所有在建工程項(xiàng)目進(jìn)行施工進(jìn)度與財(cái)務(wù)成本是否一致的成本確認(rèn)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)未按通知要求完成成本確認(rèn)的部門落實(shí)考核。

2.對(duì)未按通知要求履行工程竣工決算工作職責(zé)的部門，也要追究部門責(zé)任落實(shí)考核。

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（作者單位：第一作者為國(guó)網(wǎng)江西省電力公司，第二、第三作者分別為國(guó)網(wǎng)江西宜春供電分公司）

（責(zé)編：呂尚）