科研項目預算管理問題探討

摘 要：預算管理是科研工作有效運轉的重要環節，由于受到預算觀念淡薄，預算考核與監督缺位等諸多因素影響，科研項目的預算管理中還存在一些問題，需要科研單位加以重視與改進。文章通過分析討論科研項目預算管理中存在的一些共性問題，有針對性提出加強科研項目預算管理的幾點建議，希望對提高科研項目的預算管理水平有所幫助。

關鍵詞：科研項目 預算管理 問題 對策

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）06-112-02

隨著國家對科技創新投入力度的不斷加大，科研項目的資金規模越來越大，科研項目的管理水平也在逐步提高。但是科研項目管理過程中還存在一些影響資金使用效益的問題，尤其是科研項目預算管理中還存在一些問題，如預算編制不科學、預算執行率偏低、缺乏監督考核機制等，這些嚴重影響科研項目資金的使用效率和效益，損害了資金提供者的利益。本文討論了科研項目預算管理中存在的主要問題，并提出了相應的對策建議，對提高科研項目的預算管理進行有益的探索。

一、科研項目預算管理中存在的主要問題

1.科研人員預算觀念淡薄。長期以來大多數科研單位都把工作重點放在爭取科研經費上，普遍存在“重申報，輕預算”現象，科研人員預算管理意識比較淡薄。科研人員沒有認識到預算編制對項目執行、驗收的重要意義，往往根據以往經驗以及項目任務書的要求編制項目預算，預算隨意性較大，甚至存在多報、虛報預算現象，缺乏從科研項目實際需要出發，導致預算流于形式，執行不到位，預決算偏差過大，使得預算管理相應的戰略指導作用很難發揮。

2.預算協調溝通不順暢。科研項目預算管理主要由科技管理部門、研發部門與財務部門共同負責，由于三者之間溝通機制不健全，缺乏系統有效的配合、溝通和協作，造成科研項目預算管理的不順暢。科技管理部門負責組織科研項目的立項申報、中期檢查、驗收及獎勵申報等工作，很少關注經費使用情況；研發部門注重的是科研項目如何成功申報及組織實施，以及爭取更多的項目經費，也不太關心經費使用情況；財務部門主要負責科研項目的收支核算，由于對項目的運作過程缺乏了解，很難按照項目進度控制支出，往往造成預算執行不合理。由于部門之間溝通不暢，編制的預算隨意性大，導致預算執行困難，使預算管理失去了應有的作用。

3.預算編制不科學。科研項目的預算編制是一項專業性很強工作，由于大部分科研單位的預算編制工作由項目負責人承擔，財務人員基本不參與編制工作，導致預算編制缺乏準確的專業財務分析。有的科研單位為了爭取更多的科研經費，要求科研人員提高科研項目的預算總額，使得項目預算缺乏真實性，導致預算執行困難。此外，科研人員往往注重項目任務的完成，對項目預算編制的重要性認識不夠，預算編制方法與業務活動不對應，導致預算編制的準確性降低，預算對業務活動的指導作用未能充分發揮。

4.預算執行率偏低。近年來，許多科研單位出現科研經費花不完，有預算沒辦法花的怪現象，科研項目預算執行率偏低。主要表現在兩個方面。一是由于科研項目的預算編制缺乏科學、合理的依據，導致項目經費申請的隨意性較大，甚至受自身利益的驅使，存在多報、虛報預算的現象，造成預算執行困難，最終導致預算執行率偏低；二是隨著國家和相關部門不斷加大科研項目決算的審計力度，科研項目的承擔單位逐步建立健全了科研經費管理制度，完善了科研項目經費支出控制措施，堵塞了一些財務漏洞，使得科研項目的有些預算明細不能按照原來預計隨意支付，從而造成科研經費的大量結余，導致預算執行率偏低。

5.預算監督與考核不到位。目前許多科研單位還沒有建立預算管理監督及考核制度，有的即使建立相關制度，還存在考核職責不明確，考核內容不具體，考核標準缺乏規范化及監管缺失等現象，使得預算管理很難發揮應有的作用。由于在預算管理工作中，既沒有及時建立相應的考核和評價機制，也沒有建立預算管理成效監督和獎懲制度，以致科研單位不能及時準確掌握科研項目預算執行進度，更做不到預算管理風險預警，一方面影響了科研工作的進展，同時影響了科研人員對預算工作的積極性。

二、提高科研項目預算管理的對策建議

1.增強預算管理意識，實現預算管理的全面化。預算管理貫穿于科研項目管理的全過程，不是某個部門的工作，而是需要研發部門與各職能部門共同參與，每位員工都要重視科研項目預算管理工作，在工作中增強預算管理的參與意識。一方面，科研單位要加強預算管理的領導工作，制定科研項目預算管理辦法，實行職責分工，明確科研管理人員、研發人員、財務人員在預算管理中的職責和權限，健全獎懲機制，切實發揮預算管理的引導作用。另一方面，科研單位要加大預算管理的宣傳和培訓力度，從思想認識、業務水平和道德素質等方面加強相關人員的綜合能力，確保預算管理的理念深入人心，真正實現預算管理的全面化。

2.建立良好的溝通機制，實現預算管理的協調化。科研單位要加強內部溝通協調工作，一方面要明確科技管理部門、研發部門及財務部門在預算管理中的職責和分工，使得各部門在職責范圍內做好工作。科技管理部門主要負責科研項目的宏觀管理，協助財務部門掌握經費來源及特點；研發部門負責提供科研項目計劃和進度的資料，嚴格按照項目預算進行支出，保證科研項目的順利完成；財務部門負責科研項目經費的會計核算工作，依據相關財經制度及項目進度進行支出，確保各項支出的規范性和合理性。另一方面要進一步加強科技管理部門、研發部門及財務部門之間的溝通與協調，通過建立內部預算管理信息平臺，以便各部門及時反饋預算管理中存在的問題，及時發現問題、解決問題，從而實現預算管理的協調化。

3.改善預算編制流程和方法，實現預算編制的科學化。科研項目預算編制，需要遵循一定的流程，標準化流程能在一定程度上提高預算編制的效率。科研單位要探索建立預算編制流程，通過不斷總結經驗，優化預算編制流程，真正實現預算編制的流程化。通過高效細致的標準化流程，提高預算編制的科學性，并在一定程度上降低內部控制風險。此外，科研單位要不斷改進預算編制方法，由于科研項目具有不確定性、不可測性和多變性等特點，科研單位可以考慮采用滾動預算編制方法，滾動預算編制的時間是不斷延伸的，預算的內容可以不斷更新，提高項目預算管理的精準性，便于部門加強預算管理。滾動預算從一定程度上避免預算編制上的盲目性，避免出現項目預算編制與實際情況脫節的情況，從而降低預決算偏差過大發生的概率。

4.加強預算執行分析，實現預算管理的動態化。科研單位要借助現代信息系統技術建立科研項目預算管理系統，提高科研項目預算管理水平。加強預算管理系統與財務信息系統融合，實現科研項目的預算編制、預算執行分析以及決算報告出具的自動化功能。財務部門要定期對預算實際執行情況的數據進行對比分析，從而對項目實施差異度分析，進而實現有效監督和控制。當項目實際執行情況偏離預算的程度超過一定范圍時， 需要及時向項目承擔部門和相關人員進行反饋和預警提示，及時采取相應的措施，加強對預算執行的控制力，實現預算管理的動態化。

5.加強預算考核與監督，實現預算管理的有效化。預算考核在全面預算管理中處于關鍵環節，通過預算考核，可以進一步提高科研人員參與預算管理工作的積極性和主動性，為促進科研項目預算管理工作提供有力保障。在科研單位內部，要結合預算全過程管理的考評，綜合分析考評結果，制定預算執行完成標準，依據相應標準明確預算執行完成情況，對預算執行好的科研項目給予一定的獎勵。積極發揮預算監督職能，通過實行定期預算執行分析制度，向項目負責人反饋預算執行結果及項目結余情況，督促項目負責人按照項目進度進行合理的項目支出。同時，加強財務制度建設，建立科研項目開支審批制度和報銷程序，做到有章可循、有法可依，嚴格按照項目預算和進度進行項目支出，確保科研項目經費的合理使用。

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（作者單位：中國石油集團石油管工程技術研究院 陜西西安 710077）

（作者簡介：楊二寶，碩士研究生，石油管工程技術研究院高級會計師。）

（責編：賈偉）