大數據時代的審計工作創新

詹志敏

【摘 要】大數據時代無論對于社會、組織還是個人，都是一次革命，一個巨大的挑戰，一個重大的轉型機遇和飛躍的契機。對審計工作無疑也是如此。而在審計工作中，我們要做的就是挖掘蘊藏在數據背后的寶貴信息，從而讓財務數據開口“說話”，為審計工作提供科學依據。

【關鍵詞】大數據時代；審計；創新

一、大數據成為審計改革發展的新方向

（一）飛速發展的經濟社會新實踐，必將推進審計理論與時俱進。在“數據即資源”已成為社會共識的環境下，審計作為權力制約監督體系的重要組成部分，在近年的審計實踐中已充分認識到大數據審計的重要性。各行各業源源不斷產生的數據，改變了傳統的審計查賬模式。盡管目前對財務電子數據進行審計是必選操作，但財政、財務數據只是大數據的一部分。隨著審計作為國家治理的重要組成部分，審計監督工作過程中采集的財政、財務收支賬本所能顯現和包含的數據信息量已無法滿足審計需求，因此擴大數據來源，開啟數據通道，全面掌握政府各部門數據資源目錄，并充分利用大數據開展遠程監督、數據說話的新審計模式已成為必要。在信息技術環境下，豐富多彩的經濟社會實踐，通過信息交換、權能傳遞和功效聯動等方式，將先進的信息技術、網絡技術、網絡時空觀、數據挖掘、系統集成以及多媒體等多種學科理論和技術思想深層次地植根于審計理論，刺激審計理論的變革和創新。

（二）審計客體內涵和外延的擴張，必將呼喚審計權力邊界順勢突圍。經濟社會實踐活動中，計算機、數據庫、網絡等現代信息技術得到了廣泛運用，實物流、資金流表現向無紙化、數字化和信息流的轉變，業務處理和財務管理逐步實現自動化和網絡化。例如國庫集中支付后，除了預算指標、會計核算、集中支付等預算單位財務數據集中在財政部門外，政府各部門掌握的業務數據各自管理使用，數據割裂的情況沒有得到改變。特別是財政、社保、稅務、工商、住房等部門數據種類多、體量大，但部門間的數據沒有共享，各自為政，各為其主，數據的疊加效應難以實現。只有將分散在不同部門中的數據相互關聯并進行深度挖掘分析，跟蹤資金與關聯業務的使用情況，揭示存在的問題，讓每一筆財政資金的運用納入審計“云端”守護，才能準確揭示存在的問題，評估相關政策實施的效果，分析事物發展變化的趨勢，防患于未然，發揮審計“預警”功能。

（三）構建數據審計強化監督力度。將傳統的現場審計作業流程改造優化為：了解調查，獲取信息；采集數據，整理數據；進行數據轉換、清理和驗證；創建審計中間表；進行數據分析，找出審計重點；構建審計分析模型，分析數據；延伸落實，審計取證。數據分析成為審計作業的核心。信息技術還可以優化審計項目管理，如利用信息技術為審計項目管理內置一個標準的、符合質量要求的審計作業流程，用以規范審計人員的審計作業行為，使不同背景、不同水平的審計人員能夠執行相同的審計動作。

二、大數據審計的具體應用

在大數據背景下，利用數據分析創新審計思路和方法，建立數據共享機制，構建“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的數字化審計模式。同時依托審計數據平臺，綜合利用財務與業務數據、歷史與當前數據，開展跨行業、跨領域的數據分析，綜合對比，深入挖掘，揭示深層問題，提出合理建議，在反腐、改革中所發揮重要保障作用。

（一）大數據助推審計全覆蓋。要實現審計全覆蓋，必須創新審計方法，近年的大數據審計在對象上，做到納入預算收支單位無遺漏，在內容上，做到涵蓋單位或項目的全部財政收支無死角。特別是在公款支出、公款消費審計中，如果采用傳統方法以往只能選擇10余家預算單位進行抽審。而借助數字化審計手段，運用大數據技術，實現對預算單位審計全覆蓋。

（二）大數據審計實現深度挖掘。我們以多級數據、部門之間數據分析為平臺，利用大數據摸清資金“最后一公里”走向。加快與被審計單位數據實時互聯互通，消除“信息孤島”，為大數據審計提供數據載體；要逐步建立完善中央和地方的審計數據中心，構建審計管理、審計業務、審計方法和評價信息資源庫，加快推進國家電子審計信息資源目錄體系和交換體系建設，實現數據大集中。在涉農、科技資金專項審計中，橫向通過企業項目、補助資金、參保人數、營業收入、稅收繳納情況的數據分析，以及企業獲取不同項目的補助資金和補助總數，縱向利用市區財政之間的聯動分析、末端跟蹤等，分析企業可能存在的問題，對數據發現審計線索進行核查。分析發現企業多頭申報項目、弄虛作假、騙取財政資金等問題；在稅收數據大集中審計，將地稅與房產、國土部門的數據進行對比，及時發現應繳未繳、拖欠稅款等問題。通過追回被騙取資金或補交稅款等方式，提高財政資金利用績效，增加財政收入，強化追責問責力度。

（三）大數據審計推進制度完善。大數據審計不僅可以通過對相關領域長年累月形成的數據進行分析，挖掘出某種群體行為的共同特點，提示某種社會現象的潛在規律，為政府制定政策提供關鍵依據，同時還可以評估政府政策的實施效果，從而幫助政府不斷發現問題，改進方法。比如在對社會保障審計中利用社保各項數據進行比對，分析出重復參保的現象；在廉租房審計中，通過車管所車輛、房產以及公積金繳費信息等跨部門數據的關聯分析，發現不符合承租標準的人員。通過大數據關聯分析，針對存在問題，督促部門完善制度，創新管理手段，推動政策不斷完善，更好地推動國家治理的現代化。

三、大數據審計離不開政府部門的支持

（一）提供真實完整的數據信息。《國務院關于加強審計工作的意見》中明確要求：“有關部門、金融機構和國有企事業單位應根據審計工作需要，依法向審計機關提供與本單位本系統履行職責相關的電子數據信息和必要的技術文檔。”審計結果能否客觀公正在很大程度上取決于被審數據是否真實可靠，是否完整齊備。只有各級部門提供原汁原味，反映業務全過程的電子數據，詳細說明數據結構和管理流程，審計時問題才能找得準，問題才能早發現早糾正，防止重大經濟風險的發生，從而真正發揮審計監督治理作用。

（二）加快理論創新，為大數據審計落地提供實踐指南。要堅持實踐上的“摸著石頭過河”與理論上的“頂層設計”相結合，加強審計理論和實務的研究，在理論上對大數據審計的性質以及由此決定的審計職能與任務等基本問題進行深入研究，構筑起適應大數據時代發展的、可用于解釋和預測多種審計現象的審計理論。加強與國家信息化咨詢委員會、公安部、發改委、工信部、財政部和國家信息中心等相關部門的合作研討，多角度、更準確地把握客觀現實及政策約束；組建由學術界專家、審計研究人員和實務骨干組成的團隊，承擔把握前沿熱點、規劃審計思路等工作，為加快大數據審計實踐提供操作指南。要制定大數據審計發展的長遠規劃，堅持把大數據審計作為國家審計發展的核心戰略，從數據、制度、人才和技術等方面逐步積累基礎資源，有計劃、有步驟、長期不懈地堅持推進。要加大宣傳，營造數據審計文化氛圍，革新思想觀念，樹立正確數據觀，建立基于全數據模式、從整體到局部的審計思維模式。