集團型企業稅務風險形成因素及管控策略

盛征

摘要：近年來，我國經濟的不斷發展，集團公司在緊隨時代的潮流中，發展的業務也越來越多，面臨的風險也不斷增多，其中稅務風險存在于企業經營生產的各個環節中，也是企業風險管理中重要的組成部分。面對稅務風險產生的各種因素，企業要根據自身實際情況制定相應的加強稅務風險管理的制度與措施。

關鍵詞：稅務風險；形成因素；管理措施

未知的不確定的各種事物結果就是風險。如今，風險管理已經成為企業公司管理中一個重要的組成成分。隨著我國經濟的發展，企業經營業務的增多，稅務風險管理貫穿企業的生產經營活動中，稅務風險管理可以讓企業實現企業價值最大化。

加強稅務風險管理，可以降低企業成本，增加企業利潤，使企業穩定良好地可持續發展。

一、企業稅務風險

現代經濟社會中，有稅務活動就可能有稅務風險。企業稅務風險即企業沒有遵守國家稅法，不正確的涉稅行為，有可能導致降低企業的利潤。一般來說，企業的涉稅行為包括兩種：企業沒有足夠了解稅法，沒有利用相關的優惠稅務政策，多交了稅額，承擔了不必要的稅務責任；企業涉稅行為沒有遵守國家相關稅法，存在偷稅漏稅等行為，從而必須進行補稅、罰款等彌補措施。

二、集團企業稅務風險形成因素

相對于其他企業，集團企業由于企業組織部門多，經營業務復雜等原因，稅務風險較高。一般來說，集團企業稅務風險主要來自內部風險和外部風險兩個方面。

（一）內部風險因素

1.企業生產經營過程中產生的稅務風險。集團企業因為業務多而繁雜，采購原材料過程、生產過程、銷售過程等環節都會產生稅務風險，采購合同中的簽訂和發票的傳遞，生產中材料的領用，銷售中價格的制定等種種活動都可能會產生稅務風險。

2.企業內部組織架構、經營模式的不健全導致的稅務風險。集團企業雖然加強了稅務風險意識但并未專門設置出專門的稅務風險管理或預防部分，稅務工作常由會計部門承擔，影響了稅務管理的有效性。同時，稅務風險工作多由財務部門擔任，沒有把稅務工作與財會工作從根本性區分開，這是企業觀念上的錯誤，從而易導致稅務風險。

3.涉稅工作人員不專業的稅務工作與稅務意識引起的稅務風險。企業的涉稅行為多由財務人員擔任，他們并沒有對稅務稅法進行系統的學習與研究，缺乏專業利用稅務政策的能力。另外，財務人員可能存在對稅務資料的不規范管理與使用，處理會計工作與稅務工作存在差異，可能存在不正確的涉稅行為從而面臨稅務風險。

4.集團企業關聯交易或投融資業務產生的稅務風險。普遍的關聯交易對企業經營有重要影響也是稅務檢查的重點。關聯交易標準，關聯方制定的價格等因素都存在著稅務風險。企業投資業務涉及的行業、投資金額等對企業稅務都有影響。這些業務要求企業必須對國家的稅務政策非常熟悉與了解能避免稅務風險。

5.企業對稅務的規劃以及對稅務風險的態度。企業沒有稅務行為進行計劃，或者沒有考慮到稅務風險都有可能導致面臨稅務風險。

（二）外部風險因素

1.相關稅法政策的變動。時代變化莫測，我國經濟快速發展，經濟因素不斷變化以及國家的稅法、政府的政策等因素都會影響企業的稅務風險。為了適應環境，保持經濟發展，我國稅法等也在不斷的變動更改中，我國稅法政策多而雜，企業納稅人員難免會有差錯。此外，我國稅法在一些經濟事務上僅做了原則性規定，沒有做明細的規定，執法人員對此解釋各不相同，加強執法人員道德和素質良莠不齊，時常發生不規范執法事件，這也給企業帶來一定的稅務風險。

2.市場競爭和融資環境。市場經濟不同于計劃經濟，市場從來沒有一定的規律可循，永遠處于變化中，充滿了不確定性。融資環境受市場影響，沒有一定的保證性，因此企業面對市場和融資環境是沒有絕對的把握的，這就帶來了一定的稅務風險。

3.上下游企業的涉稅行為。集團企業子公司多，涉及的稅務行為也多，難以全部了解到。即使集團企業建立了相應的涉稅行為制度，但是子公司在當前的市場競爭環境和稅務監制下，難免會存在偷稅漏稅的行為，集團公司難以對其全部檢查與監督，并且子公司在一定范圍之內有權利同其他公司開具發票。企業也難以約束大股東的行為，因此大股東的越權或違規行為也會給企業帶來稅務風險。

4.行業關于稅務行為的慣例。有時在某個行業中，存在一些不規范的涉稅行為慣例，而這些行業慣例對企業行為有極大的影響與制約，這也給企業帶來一定的稅務風險。

三、企業稅務風險管理的措施

企業進行管理行為是為了實現企業利益的最大化。而稅務風險管理對企業利益的多少有些重大影響，因此，企業必須采取有效的措施加強稅務風險管理，為企業獲取更多的利潤。

（一）建立科學有效的稅務管理部門

建立科學規范的稅務管理制度可以有效的防范企業稅務風險。

a.集團企業應根據自身實際情況建立稅務管理部門。稅務管理部門應當熟悉與了解國家相關的稅法政策，核算公司的涉稅業務，指導和管理企業各部門的涉稅行為，籌劃整個企業的稅收行為，監控企業的稅務風險。同時，建立稅務管理制度，可以對稅務信息進行及時處理和溝通，向其他部門進行稅務培訓，加強全公司的稅務稅法意識，防范企業的稅務風險。

b.集團企業可以設立專門的稅務風險管理委員，負責執行整個企業的稅務風險管理制度，并對稅務風險進行評估和識別，采取相應的應對措施。

c.對于稅務風險管理的崗位聘用專業的人才。集團公司要多舉行對稅務人員的培訓，不斷提高稅務人員的專業水平和職業道德素養，根據集團企業自身的情況有針對性地利用稅務政策，運用專業技能為防范稅務風險做相應的措施。

（二）建立企業內部健全完善的控制制度，加強對業務流程的規范控制，加強對稅務點的控制

企業內部高層、各部門員工以及下層員工都要嚴格執行的合乎法律法規的企業制定的規章制度，這樣可有效提高工作效率，增加企業的利潤。降低稅務風險必須靠全公司集體人員的共同努力與防范，且加強對涉及稅務行動的要點進行控制與管理。

a.明確分工，規范流程，將風險管理工作層層分攤到每一個員工身上。集團企業的常務性業務要明確分工，分清每個工作崗位和工作流程，將每個員工都與企業的風險管理工作息息相連，這樣可以讓員工工作更加認真，也體現出員工的工作價值，提高工作效率與工作質量。

b.稅務風險管理人員對于企業的重大決策和重要的經營活動，應從稅務角度給出建議和解決方案。公司的重大決策，如投資融資行為、重大交易等都會對稅務活動產生影響，稅務風險管理人員要充分發揮自己的專業技能，對所產生的稅務影響進行分析和規劃，并及時與決策部門溝通。

（三）對稅務風險進行有效的內控管理

a.稅務風險識別。在稅務風險發生之前，企業稅務風險管理人員應根據企業過去相關的有效信息分析出稅務風險點，再進一步進行審核，對比分析，從而排除或更加確定風險點。另一方面，對于可疑的風險點，要進行實地調查，進行財務分析等各種能拿到有效實際的方法對客觀條件進行整理和分析，從而對稅務風險進行評估。又因稅務風險具有不確定性，因此稅務風險管理人員也要隨時注意觀察發現新的風險點。

b.稅務風險評估。通過整理、分析相關資料發現風險點后，要對稅務風險進行評估。對詳細列出稅務風險給企業帶來的影響以及后果。企業也應當根據自身實力制定出稅務風險等級。

c.稅務風險應對。稅務風險管理部門運用各類方法對稅務風險進行識別與評估后，根據成本收益原則制定適合本企業的風險應對措施。選擇措施時還要考慮避免其他的風險，同時還要能抓住提高企業利益的機會。

（四）建立良好的暢通的稅務信息機制

加強稅務信息之間的交流可以提高企業的資源配置，提高資源利用率。集團企業要加強企業內部的稅務信息交流機制，同時與子公司、供應商等也要加強交流，通過信息交流可以及時了解到稅務信息變化，及時做好風險應對。

四、結束語

稅務風險是企業風險管理中的重要組成，同時對企業的發展也有重大影響。因此，在經濟快速發展的宏觀環境下，企業應當加強內部的稅務風險管理，制定相應的稅務風險管理制度，遵守國家稅法、政策等相關法律，正確的采取納稅行為，支持我國稅務工作，也能提高自身的社會地位，使企業在一個良好的環境中穩步發展。

參考文獻：

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[3]張振東.基于企業稅務風險的內部會計控制完善性研究[D].湖南大學，2011.

（作者單位：錦江國際（集團）有限公司）