論內部審計風險及其防范對策

曹艷錦

摘要：2015年以來，我國經濟狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時常出現斷裂，使得許多企業面臨嚴重的財務危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業自身的財務風險，保持對企業內部各項事務的全面控制，是企業應當著重考慮的問題，所以企業的內部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業的內部審計制度不夠健全，使得內部審計面臨較大的風險，我們通過對造成內部審計風險的原因進行分析，提出相應的建議，以完善企業的內部審計制度。

關鍵詞：內部審計；風險；防范對策

內部審計是對企業自身財務狀況和生產經營狀況的自查自改，內部審計可以幫助企業及時發現生產經營過程中的財務風險和生產經營風險，幫助企業及時改正不利于企業發展的方式，促進企業不斷發展。隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，更多的企業意識到了內部審計對于把控企業風險，改善企業生產經營狀況，全面提升企業市場競爭力的重要意義，并且在各種財務丑聞發生的情況下，更加凸顯出內部審計對于企業健康發展的重要意義。比如，2016年4月發生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了財務危機，而財務危機的造成深層次的原因則是其內部審計制度不夠健全造成的。然而自從內部審計制度從國外引入我國以后，總是會出現一些與我國企業以及我國市場環境不相符的情況發生，導致我國企業內部審計風險頻發，難以達到發現企業問題的目的，嚴重阻礙了企業的健全和發展。所以我們接下來就通過對造成企業內部審計風險的原因一一的進行深入的剖析，然后提出相應的防范措施，以避免內部審計風險的發生，促進企業內部審計制度的不斷完善，最終保證企業健康的發展。

一、內部審計風險發生的原因

（一）內部審計人員素質不高

內部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業道德方面的要求，但是我國一些內部審計人員存在如下問題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業的基本財務進行統計審核；二是內部審計人員僅僅是對財務數據進行簡單的分析，而不能發現財務數據存在的深層次的問題以及其如何影響企業的管理；三是內部審計人員職業道德喪失，與企業財務人員串通，肆意篡改財務信息，并且偽裝審計通過，導致企業財務數據失真，影響企業管理者決策。

（二）內部審計方法較為落后

我國內部審計過程中用到的方法較為落后，導致審計過程容易出現誤差，即使不出現誤差，可能也無法達到企業內部審計需要達到的目的。具體表現在：第一，企業內部審計的方法沿用傳統的會計處理方式處理企業財務數據，龐大的數據可能導致財務處理的失誤，進而導致內部審計缺乏準確性；第二， 一些企業的內部審計通過抽樣審計的方式進行，這樣可能導致審計抽樣調查產生誤差，無法以樣本的結果來推定總體的財務真實性；第三，企業的審計方法落后，僅僅是對財務數據進行簡單的數學分析、比對，內部審計不僅僅是糾錯，還要為企業提供管理決策，企業的內部審計無法對審計數據進行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業發展的指導意義。

（三）內部審計機構設置不合理

內部審計機構設置的不合理是牽制內部審計最重要的原因，也是影響內部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內部審計部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內部審計部門是由企業上級設立的，但是審計中極其重要的經濟責任審計，內審部門無法對上級領導開展，而上級領導的經濟責任審計直接關系到企業的發展，所以導致內部審計存在風險；另外，內部審計部門的人員大多由財務部門構成，與其他部門是平級關系，所以在進行內部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴重影響著內部審計的真實性和實用性。

（四）內部審計體系不夠健全

內部審計無法正常實施的原因之一是內部審計系統性的缺乏。首先，內部審計部門沒有建立企業的審計資料數據庫，沒有對企業需要審計的資料進行定期的匯總，以便日后的分析；其次，內部審計部門沒有建立定期審計的機制，無法通過長時間持續的觀測發現企業潛在的財務問題；最后，內部審計部門沒有建立對于審計結果的績效評價體系，沒有對審計結果進行科學的評價，不利于內部審計方式的改進。這些問題是造成內部審計風險的重要原因。

二、內部審計風險的防范措施

（一）全面提升內審人員素質

對于如何提升內部審計人員的整體素質，可以從如下幾點入手：第一，培養基本的財務數據處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業龐雜的財務數據，形成審計的基本能力要求；第二，培養內部審計人員對于財務數據深層次分析的能力，除了能夠通過審計發現存在財務問題的數據并進行處理，還要從企業管理的角度對審計后的數據進行深層次的分析，使內部審計可以達到促進企業管理的目的；第三，通過宣傳教育加強審計員工職業道德的培養，防止其為了謀取私利串通財務造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實性，為企業管理提供依據。

（二）推進內審方法的改進

審計方式的完善可以全面的提升內部審計的效率和效果。首先，擴大內部審計的范圍，對涉及企業生產經營或者可能影響企業發展的潛在數據均納入內部審計的范圍，以此增加內部審計的權威性和全面程度；其次，全面普及會計電算化的方式來處理財務信息，以避免人工的會計處理方式導致會計信息錯誤，保證內部審計的準確性；最后，由于內部審計可以給企業的管理提供參考，所以內部審計過程應當引入較為科學、深入的運籌學、統計學、管理學等方面的知識，對企業財務數據進行全方位的分析，增加內部審計的科學性和權威性，使得其可以促進企業管理的完善。

（三）建立適合內部審計的機構結構

機構結構的設置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率，內部審計部門更是如此。完善內部審計的機構設置，最重要的是保持內部審計部門的獨立性。一是應當確保內部審計部門的權利和義務獨立于企業的高管，內部審計部門在進行內部審計時可以無條件的對企業高管進行經濟責任審計，并且如果審計發現問題，可以直接進行處理或上報紀檢部門；二是應當使內部審計部門獨立于企業的其他部門，在審計過程中權利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導致審計部門的工作難以開展，導致內部審計的低效和失真。通過以上方式確保內部審計的獨立性，以方便其順利的開展審計工作。

（四）完善內部審計體系

內部審計的完善是內部審計開展堅強的后盾，可以為內部審計的順利開展提供強有力的保證。第一，內審部門應當建立自己的財務數據庫，對企業發生的財務信息、數據進行定期的收集、匯總，并接受財務部門提供的財務信息、數據，并將這兩份數據獨立儲存，形成一個龐大的企業財務數據庫；第二，定期比對內部審計部門所儲存的兩份財務數據，并對財務部門提供的財務數據進行審計，及時發現企業存在的財務問題并進行糾正，防止企業財務風險的發生，加強企業的日常管理；第三，內部審計部門應當建立完善的審計效果績效評價體系，對于審計的過程進行全面的監督和對審計的效果進行有針對性的績效評價，以評價的結果來反促進內部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進企業管理的不斷完善。

三、總結

內部審計風險發生的原因有很多，我們應當對這些造成內部審計風險發生的原因進行深入的分析，全面的提升企業的內部審計水平，在規避內部審計風險的同時促進企業管理水平的提升，最終確保企業在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

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（作者單位：中國二十二冶集團有限公司）