關于企業建立以預算管理為中心的財務管理模式的思考

李婭

摘要：企業財務管理工作是企業管理工作的核心，如何提高企業財務管理水平，使企業在新的市場環境下健康可持續發展？根據企業實際發展水平建立以預算管理為中心的財務管理模式，為更好地實現公司的發展目標——做西南最好的印務公司，進入全國印刷行業50強奠定基礎。本文通過對重慶宏勁印務公司所面臨的挑戰和機遇進行闡述和思考，同時指出預算管理在實施過程中應該要注意的問題，提出相關對策建議，希望可以通過不斷提高財務風險管理工作，加強實施全面預算管理工作的同時探索拓寬企業利益增長點，努力提高公司全面可持續發展能力，為公司創造更好的經濟效應和社會效應。

關鍵詞：財務管理；戰略目標；降本增效；全面預算管理；思考

隨著市場經濟和科學技術水平的不斷發展，企業要不斷的適應市場變化的需求，通過結合企業發展水平和現代信息技術等方法不斷提高企業財務管理水平，為企業的健康可持續發展奠定基礎，以下是針對我司應該如何做好財務管理工作的分析和思考：

一、對公司發展情況進行分析

（一）公司發展目標定位

公司的發展目標就是預算要達到的目標值，在進行目標值編制確定之前，必須對公司的發展狀況有著全面的認識。重慶宏勁印務有限責任公司隸屬于國內煙草包裝行業龍頭企業深圳勁嘉集團，集團在2007年成功上市。我司的主營業務是中高檔卷煙包裝加工和彩色包裝設計印刷等，主要與川渝中煙、云南紅塔集團、云南紅云紅河集團等國內重點卷煙生產企業合作，為其設計生產配套加工卷煙包裝。通過對公司發展現狀分析確立其未來發展目標為——在企業的主營業務不改變的情況下，立足于煙標主業，在穩定健康發展的基礎之上，圍繞主營業務進行外延式擴張，積極拓寬企業產品市場，加大探索與國內外知名企業的合作強度，以實現企業整體產業結構的優化升級，實現企業產能做大做強，在技術研發方面，加大資金投入力度，不斷地進行技術創新，擁有自主的技術及知識產權，逐步實現做西南地區最好的印務公司，實現企業盡快進入全國印刷行業50強的企業戰略目標。對企業實際發展水平的科學認識是實現預算管理體系的財務管理模式的基礎。

（二）預算管理不夠完善及改善措施建議

現行我司的預算工作比較粗放，比如要編制全年預算，平日里做資金預算等工作，預算管理不夠全面合理。建立一個合理的財務管理模式，一是要依據企業自身的發展水平和狀況，二是要綜合運用現代信息技術的的發展所帶來的便利條件，可以充分利用ERP系統提高全面預算管理的水平和效率。要不斷地觀察注意市場的發展動態，根據市場的發展需求對財務管控模式進行改善健全。有了好的財務管理模式就要有相應的配套措施和執行能力，財務部門要發揮其核心作用，推動財務管理水平不斷提升。財務部門經理的工作顯得尤為重要，要負責公司的財務管理工作，組織預算，成本管理等工作。

二、針對企業發展現狀和面臨的機遇挑戰提出合理建議與對策

（一）建立健全以預算管理為中心的財務管理模式，對企業的近期目標和長遠目標進行科學的預算編制確定，比如制定公司的近期目標，銷售收入破10億元，公司的長遠戰略目標是做西南地區最好的印務公司，進入全國印刷行業50強行列。對公司面臨的挑戰與機遇的分析如下：

1.面臨的挑戰。（1）隨著經濟發展，人們生活水平的提高，越來越多的人開始注重健康，加之國家出臺的各種禁煙令。（2）市場的競爭激烈，舉例來說，2013年參加川渝中煙煙包輔料競標的廠家就有30多家。（3）煙草行業向配套企業提出新的更高的要求，使配套企業每次招投標都要進行降價等。公司自身存在著研發設計能力薄弱，市場開拓能力不強和生產經營管理成本高等發展瓶頸。

2.面臨的機遇。（1）中國是全世界最大的煙草生產國和消費國，煙草行業的經濟效益逐年增長將帶動相關配套企業的經濟利潤增加，另一方面，煙草業是我國國民經濟重要的支柱性產業，對促進我國國民經濟發展具有重要作用。（2）勁嘉集團具有雄厚的研發實力，可以加大對新產品的技術研發生產。公司銷售額總體上實現增長等。

（二）對策和建議。

1.預算管理的目的在于“降本增效”，所以要建立完善的降本增效機制建設，提高財務風險管理能力，為企業可持續發展提供保障。要拓寬市場領域，實現企業產品多樣化目標，要遵循財務戰略與企業戰略方向的一致性原則，提高財務管理水平。開展對外延式產品的行情調查分析工作。社會產品品種繁多而且分散，所以成本核算工作的難度會加大，不斷強化成本管控風險意識。加大對應收賬款管理。加強資金運營管理。主要從公司進入的社會產品市場業務進行風險預算、分析研究、考核評估制定出相對應的解決措施。進行降本增效相關機制建設工作也是不斷完善預算管理的過程。

2.將全面預算管理作為公司管理的重要工作，尤其是財務預算，加大對成本費用的控制，積極適應煙草行業的發展要求，做好內部管理控制，加強成本控制，加大費用管理力度，把全面預算管理工作落實到實處，進行以全面預算管理為中心的財務管理模式的建立，實現制度化管理，使財務管理更加精細化。

面對煙草主業的不斷降價，建議主要從以下幾方面入手：

（1）實行原、輔材料廠商降價，減少直接材料所占比重。我司部分原材料采購價在同行中偏高。

（2）加強生產成本控制。讓車間一線員工的工資收入直接與成本密切聯系起來，通過投入產出比，合格率，材料節損耗用，積分獎勵方式掛鉤，樹立全員負責成本意識。

（3）加大費用管控力度，挖潛利潤空間。費用方面，公司有較大下幅空間，首先必須讓全員改變觀念，豐厚利潤時代過去了，企業要生存要發展就要向管理要效益，全司人員從自身出發厲行節約。

（4）把全面預算工作落實到位，制定可行的預算指標，分解到各個部門，細分至車間，各機臺。結合至部門人員加以考核。由粗到細地進行內部管控。

3.不斷探索拓寬利潤增長點，狠抓研發設計能力。川渝中煙分家形成了四川中煙和重慶中煙兩家公司，在產品需求上都極需推出新品，特別是新成立的重慶中煙，要靠開發新品去搶占市場，所以，作為它配套的煙標生產企業的我們來說，勢必積極適應市場發展變化，投入大量的人財物力研究、設計、開發新產品，打樣和中標，這樣才能爭取到新的訂單，掌握產品定價權，提高產品附加增值額。同時，需要加強研究開發投入預算管理，做好打樣、新產品開發的生產成本管控和分析。

從財務管理角度來看，探索拓寬企業利潤增長點，一是要增強研發新產品以實現煙標主業利潤的穩步增長；二是要探索打開社會產品市場，建立社會產品的核算控制體系，建立完善的社會產品操作流程，數據收集，成本控制以及投入產出跟蹤監督等工作。

4.積極做好納稅籌劃工作，進行合理避稅。利用稅收優惠政策申請研發費用加計扣除等為公司節省稅款，將節余資金用在拓展新業務，開發新技術和新產品上。同時做好稅收法律法規的學習和研究，加強與稅務機構的交流溝通，能夠為預算管理價值最大化創造條件。

三、預算管理實施要注意的問題

（一）全面預算管理的最終目的是實現降本增效，所以在實現科學的預算管理的基礎上要充分考慮企業的營業收入，成本費用控制及資金運營，對營業收入的預算直接影響著預算管理的科學性合理性，也反映著財務管理的水平和能力；成本費用的控制得當是實現優化配置各種企業資源，提高經濟效益的重要手段之一；資金運營預算管理科學合理是企業能夠正常進行經營活動和運作的保障，同樣不可以忽視。

（二）建立相應的全面預算管理機制，實行預算管理責任制，實施全面預算管理是一個循序漸進的過程，不可能一蹴而就，所以要將全面預算管理工作融入到企業的各個基礎管理工作當中去，一定要將權力與責任統一，加強領導，加以考核，提高工作效率。

四、結論

事實證明，企業只有為全面預算管理努力創造一個良好的發展環境，才能實現和更好發揮預算管理在整個財務管理中的綜合作用。重慶宏勁印務有限公司要不斷適應市場的需求和變化，在預算管理不斷成為現代企業經營管理的重要管理模式的情況下，以公司的發展水平和實際情況為依據，創新建立適合自身的預算管理體系，不斷提高公司財務管理水平，適應企業發展需求，增強公司的市場競爭力和可持續發展能力，實現企業的戰略目標。

參考文獻：

[1]趙曉玲.淺談全面預算管理模式在企業財務管理中的應用[J].經濟研究導刊，2011（24）.

[2]劉志剛.集團公司全面預算管理的技術實施[J].會計之友，2011（12）.

（作者單位：重慶宏勁印務有限責任公司）