淺議設(shè)備制造業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及改進(jìn)方法

陳云秀

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額、規(guī)避日趨激烈的競爭、減少庫存，賒銷已成為常用的銷售方式，尤其是設(shè)備制造企業(yè)，貨款占用金額較大，隨之產(chǎn)生的拖欠貨款的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，給企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成了困難。如何有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，是擺在企業(yè)面前的一個重要課題。因此，就我國設(shè)備制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方法。

關(guān)鍵詞：設(shè)備制造業(yè)；應(yīng)收賬款；改進(jìn)方法

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）08-0151-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時，未能及時向客戶收取的款項(xiàng)，企業(yè)有時為了銷售增長和提高市場占有份額的需要，會采取賒銷貨款的方式。筆者在對部分設(shè)備制造企業(yè)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行調(diào)查分析后發(fā)現(xiàn)，設(shè)備制造企業(yè)，一般發(fā)貨以后，需要對銷售給客戶的設(shè)備進(jìn)行安裝調(diào)試，簽訂銷售合同時約定一定的質(zhì)保期，并預(yù)留一定比例的應(yīng)收款項(xiàng)作為質(zhì)保金。設(shè)備制造企業(yè)產(chǎn)品單位價值較高，貨款如果不能及時催收，會使得賬面應(yīng)收賬款金額不斷加大，應(yīng)收賬款占公司總資產(chǎn)的比例日趨增長，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。

一、設(shè)備制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在以下問題

（一）企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有份額而忽略基本的風(fēng)險防范

一些企業(yè)出于擴(kuò)大銷售考慮，減少產(chǎn)品的庫存積壓，簽訂合同前未對客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，就采取寬松的付款條件。一般情況下，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，會隨之產(chǎn)生納稅義務(wù)，而稅款具有強(qiáng)制性特點(diǎn)，企業(yè)可能不得不動用流動資金繳納相應(yīng)稅款。如果年度經(jīng)審計(jì)報表實(shí)現(xiàn)盈利，那么年度實(shí)現(xiàn)的利潤還要向投資者進(jìn)行分配，企業(yè)可能要動用企業(yè)資金向股東分紅。這樣一來，無疑會加重企業(yè)資金運(yùn)營的壓力。

（二）設(shè)備制造企業(yè)生產(chǎn)周期較長、投入資金量大

為了正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)不得不向銀行融資來補(bǔ)充相應(yīng)的流動資金，用于采購原材料及支付運(yùn)營費(fèi)用，貸款利息的支付，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險加大，加重企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)。如果應(yīng)收賬款不能按照合同的約定及時收回，而企業(yè)又缺少其他資金來源的情況下，則會面臨銀行貸款逾期，使企業(yè)喪失信用，后續(xù)想再向銀行融資時，銀行可能會根據(jù)企業(yè)信用狀況，把企業(yè)列為風(fēng)險客戶，不給予貸款上的支持或在貸款條件上進(jìn)行限制。

（三）企業(yè)缺乏法律意識

有些企業(yè)不能及時關(guān)注客戶信用狀況，業(yè)務(wù)人員喪失最佳催款機(jī)會，甚至在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)也意識不到事態(tài)的嚴(yán)重性，不能用法律手段解決問題，把握不了最佳訴訟時機(jī)。

（四）企業(yè)未能在采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)

設(shè)備交付客戶后，因質(zhì)量問題存在糾紛，無法及時取得驗(yàn)收合格報告，既影響客戶的正常生產(chǎn)，也影響后續(xù)設(shè)備貨款的催收。

（五）缺少完善的應(yīng)收帳款管理規(guī)章制度

部門之間做不到相互配合，使得企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬較多，資金回籠不夠順暢。財(cái)務(wù)部門與市場部門不能做到及時溝通，核算與銷售脫節(jié)。對銷售業(yè)務(wù)人員的考核細(xì)則的制訂不夠合理，過多關(guān)注銷售數(shù)量，對貨款的催收未能責(zé)任到人。導(dǎo)致應(yīng)收帳款越積越多，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

二、針對設(shè)備制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題的改進(jìn)措施

（一）做好客戶信用管理工作

業(yè)務(wù)人員在開發(fā)客戶和爭取訂單過程中，要加強(qiáng)對客戶的全面考察，從多方面了解客戶的信用情況。企業(yè)可以設(shè)立專門的客戶信用管理部門，該部門不隸屬于銷售部門或財(cái)務(wù)部門，作為這兩個部門的平行部門，主要工作是負(fù)責(zé)客戶信息的收集和更新，利用相關(guān)指標(biāo)對客戶信用進(jìn)行評測，據(jù)此制定相關(guān)的信用政策；同時，加強(qiáng)與銷售和財(cái)務(wù)部門的工作配合，盡量做到擴(kuò)大企業(yè)銷售收入的同時，減少壞賬風(fēng)險。對客戶的信用情況進(jìn)行動態(tài)管理，廣泛利用企業(yè)內(nèi)部和外部多方渠道，進(jìn)行客戶資信調(diào)查，以保證完整和準(zhǔn)確地收集客戶信息。企業(yè)要制定統(tǒng)一的管理制度和規(guī)定，使得有關(guān)客戶信用信息的收集、使用和維護(hù)有章可循，并且把這些規(guī)定和制度要運(yùn)用到日常的業(yè)務(wù)流程中去。銷售部門在執(zhí)行銷售訂單時，要對該客戶核準(zhǔn)的信用額度進(jìn)行檢查，根據(jù)企業(yè)登記的客戶信用狀況進(jìn)行評估，決定是否可以賒銷，以及賒銷的幅度。

對于客戶的信用額度，企業(yè)在授予時，必須啟用相關(guān)的審批程序，填寫《信用額度審批評審表》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后才能產(chǎn)生效力；審批流程結(jié)束后記入客戶的信用檔案。在簽訂銷售合同時，銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按照審批的限額制訂貨款支付條款，不得突破限額。應(yīng)避免銷售人員憑自已的主觀判斷，在約定支付條款時過于寬松，以至于給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。隨著市場環(huán)境的變化，若客戶信用額度發(fā)生變動，還必須重新辦理審批及登記手續(xù)。同時，信用管理部門對每一家客戶的信用額度的執(zhí)行情況，進(jìn)行跟蹤檢查和仔細(xì)分析，確保客戶的信用限額真正合理、有效。

企業(yè)在同客戶簽訂合同時要有書面的協(xié)議，由法務(wù)部門對合同內(nèi)容和條款進(jìn)行審核把關(guān)，確保權(quán)利和責(zé)任對等，以規(guī)避合同條款中可能出現(xiàn)的漏洞和風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)信用管理部門調(diào)查的客戶盈利情況、償還債務(wù)能力、信用狀況選擇合適的貨款結(jié)算方式，按照合同的要求合理保障自身的權(quán)益，以防信用欺詐現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）優(yōu)化合同內(nèi)容

在設(shè)備銷售合同中，部分企業(yè)會約定如下付款條件：合同簽訂后預(yù)付合同金額的30%貨款，發(fā)貨前支付30%，產(chǎn)品驗(yàn)收合格后支付30%，驗(yàn)收合格后一年支付10%的質(zhì)保金。一般設(shè)備制造的生產(chǎn)周期較長，制造企業(yè)需墊付大量的資金。企業(yè)可以多與供應(yīng)商磋商，爭取更長的信用期限，以減少銀行貸款金額，節(jié)約墊付資金的財(cái)務(wù)成本。對于市場上的暢銷新產(chǎn)品，可以嘗試調(diào)整合同條款，避免部分客戶因自身原因遲遲不要求安裝，延長公司收帳期限。質(zhì)保期限可以由“驗(yàn)收合格后一年”調(diào)整為“客戶收貨后一年之內(nèi)”。這樣可大大提高客戶要求安裝驗(yàn)收的主動性，縮短公司墊付資金的時間。

（三）強(qiáng)化法律意識，維護(hù)公司利益

一旦客戶信用狀況不佳，應(yīng)及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。情況嚴(yán)重的，可采取法律手段，保護(hù)公司利益，減少壞帳損失。對于存在一定風(fēng)險的應(yīng)收賬款和信用狀況明顯惡化的客戶，要及時采取法律手段，最大程度維護(hù)企業(yè)合法利益，避免蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（四）嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)

從源頭抓起，挑選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，保證原材料的質(zhì)量，這是生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的最低保證。同時，加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理與監(jiān)督，保證產(chǎn)品的合格率。市場部配備專門的售后服務(wù)人員，加強(qiáng)售后服務(wù)的效率與質(zhì)量，及時取得客戶的驗(yàn)收報告，為催收貨款提供保障。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

財(cái)務(wù)部門在對應(yīng)收帳款的核算中，要將收回貨款的數(shù)據(jù)，與企業(yè)信用管理部門進(jìn)行共享，以便及時更新客戶信息系統(tǒng)。同時，每個季度末，財(cái)務(wù)部門指定專人對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析。對于那些付款及時、信用較好企業(yè)，應(yīng)保證商品供應(yīng)，并且在信用政策方面給予優(yōu)惠；對于付款能力不足的客戶，必須限制商品的供應(yīng)，減少甚至不給予賒賬。針對這些具體措施，在銷售合同條款評審時，各部門對合同內(nèi)容、相應(yīng)的付款條件、付款方式要嚴(yán)格把好關(guān)。建立應(yīng)收賬款的定期對賬制度，企業(yè)的各部門之間，企業(yè)和客戶之間，都要形成定期對賬的書面記錄，從而保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。

企業(yè)對各業(yè)務(wù)人員收款情況進(jìn)行細(xì)化管理，強(qiáng)化考核機(jī)制，責(zé)任落實(shí)到每一位業(yè)務(wù)人員。企業(yè)在制訂銷銷考核辦法時，要將產(chǎn)品銷售業(yè)績與對客戶的貨款收回情況緊密結(jié)合，加強(qiáng)銷售人員回款主動性，把銷售貨款的回收作為考核銷售人員的主要依據(jù)，與其工資、獎金結(jié)算直接掛鉤，并指定專人對業(yè)務(wù)人員收款情況、獎勵情況進(jìn)行臺賬登記。

綜上所述，應(yīng)收賬款是商品流通和企業(yè)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，難以完全避免、對擴(kuò)大銷售也起著很重要的作用。企業(yè)的銷售、信用、財(cái)務(wù)部門應(yīng)該緊密配合，共同對企業(yè)應(yīng)收賬款加強(qiáng)控制和管理，減少應(yīng)收賬款對資金的占用，提高企業(yè)的營運(yùn)能力，增加企業(yè)的利潤，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。