我國商業銀行內部控制的問題及對策

楊慧楠 任秀春

[摘 要] 目前，我國商業銀行內部控制還存在許多不足，如對內部控制工作重視不夠，內部控制制度不夠健全，內控文化未能形成，內部控制方法不科學、組織不合理，缺乏有效的監督機制與風險管理機制。我國商業銀行在遵守全面原則、審慎原則、有效原則及獨立原則基礎上，完善內部控制的對策是：重視內部控制工作，借鑒國內外先進經驗;完善內部控制制度;加強內部控制文化建設，科學解決內部控制問題;優化組織結構，建立健全監督機制與風險評估系統。

[關鍵詞] 商業銀行;內部控制;問題及對策

[中圖分類號] F830.33[文獻標識碼] B

近年來，我國商業銀行發展速度較快，但是在其發展過程中還存在著許多問題，例如，我國商業銀行內部控制工作重視程度不足，控制制度不夠健全等等，這些都是近些年來我國商業銀行內部控制發展出現的弊端與不足。

一、我國商業銀行內部控制概述

（一）商業銀行內部控制的概念

內部控制就是指對企業內部發展的各個因素與條件進行的控制管理，而商業銀行內部控制就是對商業銀行內部的發展進行管理的一種手段。商業銀行在內部控制的過程中首先一定要制定相關的法律法規，以此來作為商業銀行內部控制的依據與基礎，并且根據這些體系對發展中出現的問題進行進一步的糾正與監督，同時，在這一過程中還要糾正動態過程和機制，共同致力于企業的發展經營目標與企業的共同愿景。從商業銀行內部控制的概念看，它包括了商業銀行發展中的各個過程和所需條件，所以想要管理好我國商業銀行的內部控制，就需要遵循它的概念，這樣才可以提高我國商業銀行內部控制的安全性與穩定性。

（二）商業銀行內部控制的要素

我國商業銀行內部控制的要素包括商業銀行內部環境的控制，企業的風險預測與評估，企業信息的采集以及整理等等，這些都是我國商業銀行內部控制發展需要著重考慮的因素。

我國商業銀行企業內部的管理環境，包括企業的實際建筑與銀行內部的員工工作環境、企業的精神環境與文化氛圍等等，這些都是與我國商業銀行內部控制的發展息息相關的;風險識別與風險評估主要是對銀行企業經營的風險進行前后的預測及防范，這也是能夠確保企業平穩經營的關鍵因素;內部控制措施就是指管理商業銀行內部控制的具體方法與手段;對于信息交流與反饋監督，大體上就是針對銀行內部各個部門之間工作以及工作信息的溝通，同時還包括我國商業銀行對企業內部的監管任務;商業銀行企業的管理者要對銀行的各個指標與成果進行訂正，這也是最結尾的工作，對整個過程進行最后的評價，以及對不足的地方加以改正和完善。

（三）商業銀行內部控制的原則

我國商業銀行內部控制的原則包括全面原則、審慎原則、有效原則以及獨立原則，四個原則的綜合運用推動了我國商業銀行內部控制的發展與完善。

全面原則就是要考慮到問題的全面性，各個部門中的各種工作任務也需要所有員工的共同參與。審慎原則是我國商業銀行內部控制為了防范經營風險所建立的，員工對客戶辦理業務的時候整個流程都要遵循，在整個過程中都要以內部控制為優先。有效原則就是指我國商業銀行的內部控制要具有一定的效率，在提高效率的前提下就需要企業的管理者對內部控制要有高度的權威，進而能夠有效及時的解決我國商業銀行內部控制的發展問題。獨立原則就是指在我國商業銀行內部控制的發展中并不是所有的部門都是具有一定的歸屬機構，也有其自身的獨立性。

我國商業銀行內部控制的管理與發展，必須要遵循全面原則、審慎原則、有效原則以及獨立原則，只有這樣，我國商業銀行內部控制的發展才會按照正確的軌道發展與成長，才會實現質的飛躍，有效實現最終的目標。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

（一）商業銀行對內部控制工作重視程度不足

我國商業銀行內部控制最根本的問題就是商業銀行對內部控制工作重視程度不夠，主要出現在商業銀行的管理者身上，這個問題對于我國商業銀行內部控制的管理來說是非常不利的。對于任何一個企業而言，管理者都是其經營發展的核心領導者，管理者的行為與思想對整個企業發展的方向以及水平有著決定性的作用。商業銀行對內部控制工作重視程度不足，很容易導致企業的員工降低自身工作的積極性，沒有管理者引導正確發展意識對員工而言也是失去了工作的動力，就會降低工作效率，從而降低對內部控制工作的效率，對于我國商業銀行的長期發展是非常不利的。由此可見，我國商業銀行的內部控制工作需要企業管理者加強對其的重視與引導。

（二）商業銀行內部控制制度不夠健全

近年來，我國商業銀行雖然統一了授權經營的管理模式，但是由于許多歷史原因，商業銀行的發展受到了很大的影響，至今還沒有與其發展相匹配的內部控制制度，這對于我國行業銀行的經營來說是很大的缺口。我國商業銀行內部控制制度不夠健全，主要體現在三個方面：首先，缺乏完善的業務管理制度，因為對于銀行這類型的企業而言，最基本的工作就是對顧客的業務辦理，所以如果我國商業銀行內部控制管理缺乏了業務管理制度，那么就從根本上偏離了它的工作宗旨;其次，缺乏現金管理制度，因為銀行都需要對開戶單位的庫存現金和現金使用情況進行審查和檢查，如果缺乏現金管理制度，就無法對現金進行監督，無法完成現金管理任務;最后，就是缺乏各項防范制度，商業銀行的建立與發展，以及所有的業務管理都是以資金為基礎，并且資金流動量相對較大，所以我國商業銀行的內部控制發展需要相關的防范體系。但是，目前，我國商業銀行內部控制還缺乏完善的制度，所以企業的管理者要將其作為自身工作的重點。

（三）商業銀行內部控制文化未能形成，內部控制方法不科學

文化作為一種精神力量，對人們的生活、工作以及行為都有著潛移默化、深遠持久的影響，文化對企業發展的影響也是比較大的，任何企業的發展都離不開文化。但是，目前，我國商業銀行內部控制文化未能形成，這就導致了無法在銀行內部形成統一的價值觀，并且對于員工的文化素質來說也沒有起到一定的積極影響。

此外，我國商業銀行內部控制方法不科學，其主要表現在組織結構不合理，組織控制乏力，管理層次過多，導致權力嚴重分散，同時，決策層次與分享權力的層次都相對復雜，對權力使用的控制也很難掌握，這個問題就會在一定程度上導致我國商業銀行內部控制的相關部門分工不明確，工作方法不科學。所以說，我國商業銀行內部控制管理者需要建立內部控制文化，以此來提高銀行內部控制整體的效率與質量。

（四）商業銀行內部控制組織不合理，缺乏有效的監督機制與風險管理機制

對于我國商業銀行內部控制的發展問題來說，完善合理的組織結構，與科學的監督機制是必不可少的，但是目前，我國商業銀行的內部控制發展恰恰存在組織結構不合理，缺乏有效監督機制與風險管理機制的問題。組織結構不合理，部門分工不明確，會出現重復工作的現象，大大降低工作的效率，此外，缺乏有效的監督機制，對于資金流動性較大的商業銀行來說是非常不利的，由此可見，我國商業銀行內部控制需要建立完善的組織結構、風險機制與監督機制。

三、完善我國商業銀行內部控制的對策

（一）重視內部控制的工作，借鑒國內外先進經驗

我國商業銀行內部控制的發展受很多因素的影響，其中根本問題就是銀行的管理者缺乏對內部控制工作的重視，所以想要從根本上解決這一問題，就需要我國商業銀行的管理者重視內部控制工作。最重要的是需要管理者從根本上提高自身的管理意識，對員工進行正確的引導，進而完善內部控制工作，調動員工工作積極性，提高工作效率。除此之外，還需要銀行的管理者借鑒國內外的先進經驗，并根據自身企業的具體發展狀況，做到以我為主，為我所用，最終提高自身內部控制管理的水平與能力。

（二）完善商業銀行內部控制制度

我國商業銀行內部控制的發展可以通過以下三個方面來建立完善管理制度：第一，在我國商業銀行的內部控制中，要建立一定的管理制度，同時，商業銀行的一切活動都要以該管理制度為基礎，發展其他的活動與業務，一切的業務流程管理都按照規則來實施，這不僅有利于提高商業銀行的各項業務的安全指標，還有利于提高銀行工作人員業務辦理的效率;第二，建立資金保護機構，因為銀行的各種業務都涉及到許多資金，所以為了資金的安全就要建立與之相關的制度，這樣才會對客戶的現金支付活動進行有效的掌握和管理;第三，我國商業銀行內部控制的管理需要建立各項防范制度，因為銀行的發展與管理存在著大量的資金流通活動，所以為了確保銀行的資金安全，就需要對銀行資金的各種業務建立防范制度，提高銀行發展的安全指數。

（三）加強內部控制文化建設，科學解決內部控制問題

文化作為社會經濟與政治發展所不可缺少的因素，對每個企業的成長都是至關重要的。相反，凝固、停滯不前的內控文化將阻礙商業銀行的發展，我國商業銀行內部控制還缺少文化的建立，所以解決這一問題就需要對內控文化創新工作建立配套措施，以促進我國商業銀行可持續、健康發展。同時，還要提高內部控制方法的科學性，完善和強化組織結構，精簡管理層次，集中權力，提高我國商業銀行內部控制的科學性與規范性，這樣不僅僅有利于企業文化與科學制度有效的結合，還有利于提高銀行的業務效率與管理者的管理效率，對于我國商業銀行內部控制有著至關重要的意義。

（四）優化組織結構，建立健全監督機制與風險評估系統

目前商業銀行內部控制組織結構不合理，缺乏有效的監督機制與風險管理機制，所以要想從根本上解決這一問題就需要組織結構的優化，建立健全監督機制與風險評估系統。

我國商業銀行內部控制的管理，首先企業的領導者必須要完善與加強自己的管理方法，要在企業內部形成權威，并且可以充分調動每個部門之間的工作，因為只有在內部形成一定的權威性，才會促進企業每個部門的協調性與凝聚力，才會提高效率;其次，還要根據自身企業的發展情況，發現問題，解決問題，同時還要實行處罰制度和告誡制度，做到賞罰分明;最后，要不斷提高招聘員工的門檻，因為員工是企業工作的核心力量，員工的水平與素質對企業的發展質量有著很大的影響，并且還要對招聘進來的員工進行統一的培訓與定期的績效考核，提高專業知識的全面性與廣泛性。我國商業銀行內部控制的發展需要遵循以上的制度與管理方法，這樣銀行內部控制才會更加有序、更加協調。

四、總結

我國國民經濟的不斷發展為商業銀行的成長帶來了許多發展機遇與挑戰，同時，在經營中出現的風險問題也受到越來越多的關注，對商業銀行經營中的風險進行科學的分析及實施有效的內部控制管理是必不可少的。目前我國商業銀行內部管理以及發展還存在許多問題，但只要抓住問題的主要矛盾以及問題的關鍵所在，進一步完善相關制度，加強內部控制文化建設，科學解決內部控制問題，進而優化組織結構，建立健全監督機制與風險評估系統，并且吸取教訓，學習經驗，相信我國商業銀行內部控制的問題就會得到很大的改善，推動我國商業銀行的長遠發展。

[參 考 文 獻]

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[責任編輯：王鳳娟]