高管聯結影響企業內部控制質量嗎？
——來自中國上市公司的經驗證據

張　萍， 徐　巍

(南京大學 商學院， 江蘇 南京 210093)

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高管聯結影響企業內部控制質量嗎？
——來自中國上市公司的經驗證據

張萍， 徐巍

(南京大學 商學院， 江蘇 南京 210093)

摘要:從組織間社會關系網絡視角出發，文章以2006年-2013年我國上市公司為樣本，考察了高管聯結對內部控制體系構建的影響。研究發現：存在高管聯結關系的公司間，內部控制質量具有顯著的相似性，聯結關系越緊密，相似度更高；處于同一行業、同規模等級的聯結公司間，其內部控制質量的相似度更高；進一步地，將高管聯結按照其專業背景劃分為財務專家型聯結與非財務專家型聯結后，發現財務專家型聯結能夠顯著地促進內部控制質量相似度。

關鍵詞:高管聯結；內部控制；財務專家型聯結

一、 引言

近年來內部控制在全球范圍內受到了從政界至商界學界的一致高度重視，以法律等正式監管手段強化內部控制已成為世界各國的基本共識[1-2]。如2002年美國頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)，此后加拿大、日本等國相繼通過了內部控制監管法制改革，我國財政部等五部委也于2008年聯合頒布《企業內部控制基本規范》，2010年又頒布了《企業內部控制配套指引》。

落實到具體實踐中，管理層引導著內部控制的運轉，無論是美國COSO報告、SOX法案還是我國的基本規范，都著重指出“管理層基調”在建立與完善內部控制過程中所起的決定性作用。然而內部控制體系的建設是一項復雜的工程，涉及到方方面面，加上我國對符合現代企業制度要求的內部控制的探索起步較晚，企業建設經驗嚴重不足，導致我國企業在構建內部控制體系時面臨重大挑戰?！?br>