論事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督

黃文勇

[摘 要]財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督，是財務(wù)管理體系當(dāng)中重要的組成部分，也是國家財政監(jiān)督的基礎(chǔ)。因此，本文針對當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)管理行為的問題，提出了著重加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督的建議，以期促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財務(wù)監(jiān)督；審計監(jiān)督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.08.026

[中圖分類號]F810.6；F231.6；F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）08-00-02

近年來，事業(yè)單位有關(guān)財務(wù)方面的違規(guī)與違法案件較多，這一方面除了部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)了腐敗的思想之外，也和當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督弱化和滯后等問題有關(guān)。財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督對事業(yè)單位的財務(wù)行為監(jiān)督管理有著重要的價值，而且二者對于事業(yè)單位的財務(wù)管理行為都是必不可少的，也只有有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督在事業(yè)單位的財務(wù)工作中的作用，才能促進(jìn)事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

1 財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督概述

財務(wù)監(jiān)督的主要目的在于幫助事業(yè)單位更加規(guī)范地完成財務(wù)方面的工作，其主要監(jiān)督和控制事業(yè)單位的收入和支出。財務(wù)監(jiān)督是運用一系列的財務(wù)指標(biāo)對事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行判斷和觀察，以此督促事業(yè)單位科學(xué)地規(guī)劃自身的財務(wù)行為，并且讓事業(yè)單位的財務(wù)行為和國家的各項方針政策結(jié)合在一起，符合國家對于事業(yè)單位的財務(wù)管理要求。財務(wù)監(jiān)督也對事業(yè)單位在財務(wù)行為當(dāng)中可能存在的違法現(xiàn)象或者弊端進(jìn)行監(jiān)督和揭露，以此規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)行為，幫助事業(yè)單位更合理地調(diào)配自身的財務(wù)類資源，以此促進(jìn)事業(yè)單位的日常工作正?；陀行蚧?/p>

審計監(jiān)督，是審計機(jī)關(guān)通過國家法律法規(guī)的授權(quán)，對事業(yè)單位的財務(wù)收入和支出狀況、事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實際管理狀況等進(jìn)行監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)主要對事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的合法性與真實性進(jìn)行監(jiān)督，以此保障事業(yè)單位國有資產(chǎn)的完整性，鼓勵事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)一步增值或者保值。

2 強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督的必要性分析

事業(yè)單位中的財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督應(yīng)該將監(jiān)督的關(guān)口前移，然后對癥下藥。對事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督，應(yīng)該要清晰掌握事業(yè)單位的財務(wù)行為中哪些具體的部分需要進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督，要針對不同事業(yè)單位的具體情況，具體問題具體分析，合理分配財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督的資源。

從財務(wù)監(jiān)督的實際運作上看，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督體系不完善，而且也缺乏有力的財務(wù)監(jiān)督。除此之外，事業(yè)單位的財務(wù)管理制度也不夠完善。雖然很多事業(yè)單位已經(jīng)出臺了相關(guān)的財務(wù)管理與監(jiān)督制度，但是真正落實到事業(yè)單位的財務(wù)行為中的并不多，很多事業(yè)單位的財務(wù)管理與監(jiān)督制度都形同虛設(shè)。此外，事業(yè)單位的外部財務(wù)監(jiān)督也不得力，沒有針對財務(wù)收入和支出行為進(jìn)行實際有力的監(jiān)督，缺乏成熟的監(jiān)督手段，群眾、社會及輿論對于事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督也沒有發(fā)揮出作用。從審計監(jiān)督的實際狀況上看也是以事后監(jiān)督為主，出現(xiàn)違規(guī)與違紀(jì)等問題時，通過財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，實際上不能及時發(fā)現(xiàn)和挽回事業(yè)單位所造成的損失。

針對當(dāng)前這一類的狀況，財務(wù)監(jiān)督不應(yīng)該被弱化，而審計監(jiān)督應(yīng)該是前置，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動要及時進(jìn)行監(jiān)督。比如：把審計監(jiān)督前置在事中監(jiān)督或者事前監(jiān)督，才能夠真正意義上解決事業(yè)單位在財務(wù)管理方面的漏洞。

3 優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督路徑的策略

3.1 形成合力，共同監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督作為事業(yè)單位財務(wù)工作監(jiān)督體系中的重要組成部分，二者雖然都有一定的區(qū)別，可是也有一定的聯(lián)系。在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督應(yīng)該互相配合，形成合力，以此推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。

第一，事業(yè)單位的管理者要充分認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督的重要管理價值。伴隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計監(jiān)督的工作范疇逐漸擴(kuò)大，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)工作有著更多的防護(hù)和促進(jìn)作用。因此，在事業(yè)單位的財務(wù)管理體系當(dāng)中，審計監(jiān)督應(yīng)該作為一項獨立工作來開展，還要提升審計人員和審計機(jī)構(gòu)在事業(yè)單位財務(wù)管理中的地位，以審計工作推動財務(wù)工作的高效率發(fā)展。

第二，財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督應(yīng)該互相之間密切配合，形成合力，共同支持各自的工作。財務(wù)監(jiān)督實際上是審計監(jiān)督的前置工作，審計監(jiān)督需要根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作的成果來開展，高效率的財務(wù)監(jiān)督工作也是高效率的審計監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員在進(jìn)行自我監(jiān)督時，要主動配合審計監(jiān)督工作人員，為審計工作提供有利條件。財務(wù)監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，作為財務(wù)管理工作人員，不僅要進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，還應(yīng)該運用審計監(jiān)督的思維，處理好日常的財務(wù)管理工作。

第三，應(yīng)提升財務(wù)與審計工作人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督人員作為事業(yè)單位當(dāng)中監(jiān)控財務(wù)管理工作的重要人員，不僅要提升自身的自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要提升自身的思想政治素質(zhì)。特別是財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督人員都要規(guī)范自身的行為，堅持對事業(yè)單位當(dāng)中容易出現(xiàn)問題的部分，比如：事業(yè)單位收費、罰沒收入等非稅收入進(jìn)行專項監(jiān)督。此外，事業(yè)單位的專項工作支出要細(xì)化監(jiān)督流程，對資金收支的依據(jù)要仔細(xì)核查，避免國有資產(chǎn)的流失。

3.2 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督職能，規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督

首先，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督上的作用。事業(yè)單位當(dāng)中的領(lǐng)導(dǎo)或者法人代表，要以全局領(lǐng)導(dǎo)者的角度，在會計信息的真實性方面發(fā)揮出主導(dǎo)監(jiān)督作用。財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督都以真實的會計信息作為目標(biāo)，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要在全面深化改革的思路下，堅持對財務(wù)工作和會計信息進(jìn)行管理和監(jiān)督，率先以內(nèi)部自我監(jiān)督的方式，保證財務(wù)工作的規(guī)范以及各項財務(wù)信息的真實性。領(lǐng)導(dǎo)層和管理者，要主動學(xué)習(xí)會計法律法規(guī)，了解財務(wù)上可能出現(xiàn)的違紀(jì)違法現(xiàn)象，從而主動作為，避免會計業(yè)務(wù)出現(xiàn)此類現(xiàn)象。要保證事業(yè)單位的財務(wù)工作順利進(jìn)行，不僅要提高會計人員的素質(zhì)，還要提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)素質(zhì)。

其次，要形成規(guī)范化的事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督制度。第一，要對部門的預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理。這種內(nèi)部監(jiān)督管理要充分結(jié)合財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督兩種監(jiān)督方式的優(yōu)勢，應(yīng)強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位所有的財務(wù)收入和支出的計劃性，進(jìn)而真正形成詳細(xì)的財務(wù)審計報告。事業(yè)單位中的部門，都應(yīng)該有計劃地使用資金，不能夠出現(xiàn)違規(guī)審批、沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門驗核的計劃外支出。第二，要將審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督納入集體的決策工作中，特別是針對各種消費如差旅費用、接待費用等明確標(biāo)準(zhǔn)，在審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督過程中要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)查好、查實，出現(xiàn)違背標(biāo)準(zhǔn)和違背程序的費用狀況，要及時摸查，對于違紀(jì)違法現(xiàn)象要及時報告有關(guān)部門。第三，在固定資產(chǎn)的管理和監(jiān)督方面，審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督都要嚴(yán)格把關(guān)，真正落實好專門科室進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，在財務(wù)監(jiān)督和審批監(jiān)督過程中，要對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理狀況，包括估值、報批、購置簽批及年度清查等臺賬資料進(jìn)行查核，要求依照標(biāo)準(zhǔn)和程序落實好。第四，要求事業(yè)單位的財務(wù)部門分崗設(shè)立，對于出納和財務(wù)等崗位，不能夠一人多崗、一人雙崗，要明確專人負(fù)責(zé)支出，另外專人負(fù)責(zé)收入，要明確收支兩條線的互相監(jiān)督。

4 結(jié) 語

近年來，國家推出了一系列圍繞事業(yè)單位方面的預(yù)算管理、國庫管理及財政支出等方面的改革，這些改革對于事業(yè)單位的財務(wù)活動產(chǎn)生了一定程度的積極影響。針對當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)管理行為的問題，筆者提出需要從財務(wù)監(jiān)督與審計監(jiān)督兩個方面著手進(jìn)行解決，以此幫助事業(yè)單位逐漸提高財務(wù)管理水平，逐漸形成科學(xué)的財務(wù)管理模式。

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