加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為水利工程管理單位持續(xù)發(fā)展提供保障

摘 "要：只有加強(qiáng)對(duì)水利工程管理單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制，特別是加強(qiáng)對(duì)水利工程管理單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，才能不斷提高水利工程管理單位財(cái)務(wù)管理水平，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，促進(jìn)水利工程管理單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。為提高水利工程管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，文章結(jié)合實(shí)際分析當(dāng)前水利工程管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;會(huì)計(jì);水利工程管理單位

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有助于提高事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理的質(zhì)量，可以為事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益提供有力的保障。此外，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，可以為事業(yè)單位會(huì)計(jì)相關(guān)人員及管理人員的工作提供相應(yīng)的指導(dǎo)，對(duì)其工作行為加以科學(xué)、有效的規(guī)范，在某種程度上可以為事業(yè)單位工作人員敲響“警鐘”，時(shí)刻提醒他們要對(duì)自己的行為加以嚴(yán)格要求，有助于降低事業(yè)單位工作人員經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率[1]。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分重要且必要。作為事業(yè)單位之一，水利工程管理單位同樣也面臨著做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一新問題。下面結(jié)合實(shí)際，探討如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為水利工程管理單位持續(xù)發(fā)展提供保障。

一、水利工程管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）水利工程管理單位管理人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重

要性及內(nèi)部控制含義的充分認(rèn)識(shí)。雖然部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)部2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有所了解，但是尚未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性有充分的認(rèn)識(shí)，仍然將關(guān)注點(diǎn)集中在“建設(shè)”上，而忽略“管理”，且仍有不少人持有“政績(jī)才是工程建設(shè)的重點(diǎn)，過度抓管理，容易對(duì)和諧發(fā)展起到破壞作用;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，沒有什么復(fù)雜業(yè)務(wù)，只需要用老實(shí)可靠的人就行了……”的觀點(diǎn)，認(rèn)為只要按照上級(jí)部門的要求，走走過場(chǎng)，走個(gè)形式就可以“萬(wàn)事大吉”了，根本無法將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)到具體工作當(dāng)中，不能夠嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂[2]。

（二）尚未健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，制度執(zhí)行力不理想。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。因?yàn)樗枷肷仙形唇o予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制充分的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致行動(dòng)上的滯緩，導(dǎo)致不少水利工程管理單位尚未建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。有的水利工程管理單位雖然已經(jīng)制定了內(nèi)部控制辦法和制度，但是卻沒有明確內(nèi)部控制的內(nèi)容、范圍，所制定出的規(guī)章制度也不能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)加以規(guī)范和指導(dǎo)，有的單位還會(huì)使用會(huì)計(jì)制度代替內(nèi)控制度，毫無實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，且制度執(zhí)行力不理想。

（三）部門、職務(wù)間制衡弱，內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制尚未健全。不少水利工程管理單位尚未堅(jiān)持“不相容職務(wù)相互分離控制”原則，部門、職務(wù)間缺乏良好的制衡，未做到專人專崗，如記賬人員、保管人員、經(jīng)辦人員往往都由一人擔(dān)任等，再加上內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用難以有效發(fā)揮出來。

（四）審計(jì)制度不健全，審計(jì)力度有待提高，內(nèi)部審計(jì)職能尚未充分發(fā)揮。不少水利工程管理單位尚未建立健全符合水利工程管理單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，有的審計(jì)制度即使已經(jīng)建立，但是仍舊存在一定的漏洞。還有的水利工程管理單位僅僅采用會(huì)計(jì)制度直接代替內(nèi)部審計(jì)制度的作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用根本無法充分發(fā)揮出來，無法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制效果，有影響資金安全的可能性。在審計(jì)力度不強(qiáng)的情況下，這些專項(xiàng)資金很有可能會(huì)受到某些人為因素的影響，導(dǎo)致部分專項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)用于水利工程建設(shè)項(xiàng)目以外，也有專項(xiàng)費(fèi)用私用的可能性，對(duì)專項(xiàng)資金的使用安全性造成巨大的影響。

此外，部分單位尚未結(jié)合實(shí)際設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，也往往將審計(jì)部門和財(cái)會(huì)部門等部門合成一個(gè)部門，尚未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)部門的設(shè)置。還有的雖已建立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是也大都是形如虛設(shè)，尚未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。再加上多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門人員是從財(cái)務(wù)部門調(diào)過來的，對(duì)于現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)尚未全面、熟練的掌握，工作水平有待提高，這樣也對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮造成嚴(yán)重影響。

二、加強(qiáng)水利工程管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。為了更好地提高水利工程管理單位的內(nèi)部控制水平，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處，就要重視增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)，上至管理者，下至職工。通過定期組織內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，組織內(nèi)部控制講座，以增強(qiáng)全員對(duì)水利工程管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)，確保人人都可以嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范自己的工作行為，做到按制度、程序辦事。

（二）建立和完善內(nèi)部控制制度和體系。在結(jié)合水利工程管理單位自身特點(diǎn)、掌握水利行業(yè)相關(guān)政策和水利工程管理單位現(xiàn)有內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上建立和完善具有可操作性的內(nèi)部控制制度和體系，并且隨時(shí)根據(jù)管理模式、管理手段等變化而對(duì)內(nèi)部控制制度和體系加以調(diào)整。此外，要對(duì)水利工程管理單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以明確立，根據(jù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制和管理目標(biāo)，明確內(nèi)部控制職責(zé)，并加強(qiáng)落實(shí)情況的監(jiān)督。

（三）真正落實(shí)“崗位責(zé)任制度”，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保內(nèi)部控制活動(dòng)的有效進(jìn)行。相較于其他單位，水利工程管理單位涉及的部門、人員都比較多，投入水利工程建設(shè)的人力、物力都比較多，為了確保內(nèi)部控制活動(dòng)的有效進(jìn)行，必須將“崗位責(zé)任制度”落實(shí)到實(shí)處，確保不相容崗位相分離，如分離工程款支付和項(xiàng)目實(shí)施，分離預(yù)算的編制與審批等，保證各個(gè)崗位的工作人員單獨(dú)承擔(dān)起內(nèi)部控制的職責(zé)，同時(shí)達(dá)到各個(gè)部門、崗位相互制約與牽制，以避免部門與部門間、職工與職工間互相勾結(jié)而出現(xiàn)職權(quán)濫用情況，避免部門、職工的不當(dāng)行為。此外，要將授權(quán)批準(zhǔn)制度真正落實(shí)到實(shí)處，要求各個(gè)層級(jí)的管理部門必須在授權(quán)范圍之內(nèi)行使自己職權(quán)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)才能對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督水平。結(jié)合水利工程管理單位實(shí)際情況，成立并完善獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)的審計(jì)人員，或者通過專門的培訓(xùn)培養(yǎng)出高素質(zhì)的內(nèi)審工作人員，以提高內(nèi)部審計(jì)水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，如內(nèi)審工作人員要對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督，確保實(shí)際使用的資金和工程計(jì)劃使用資金一致。加強(qiáng)法律教育，確保審計(jì)人員依法行使職能，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可信。定期對(duì)財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，不斷提高他們的政治思想水平和業(yè)務(wù)水平。此外，要建立健全內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度，對(duì)工作人員的行為施以有效的監(jiān)督，督促其對(duì)自身行為加以注意。同時(shí)，加大信息化建設(shè)，提高財(cái)會(huì)內(nèi)審人員的軟件使用水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、內(nèi)審工作的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，以適應(yīng)水利工程管理單位財(cái)務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部控制工作的需要。

總之，為了促進(jìn)水利事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，水利工程管理單位要加強(qiáng)內(nèi)部管理，注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以確保水利工程管理單位資金完整、安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為水利工程管理單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王桂梅.事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策[J].時(shí)代金融，2015（09）205-208.

[2] 俞廷貴.淺談水利工程管理單位內(nèi)部控制制度的完善[J].中國(guó)外資，2013（09）228-230.