企業財務內部控制中常見的問題及對策

摘 "要：本文就當前我國大部分企業在財務內部控制方面所存在的問題進行分析，并在此基礎上對相應的對策進行了初步分析與探討。

關鍵詞：當代企業;財務內部控制;常見問題;對策分析

隨著我國近些年經濟的迅速發展，企業經營規模也隨之不斷擴大，而企業經管水平不高等問題也日漸顯現出來。當前國內很多企業尚未建立嚴格財務內部控制制度，致使企業財務運行機制不健全，財務風險上升。全球經融危機與我國經濟增速減緩的情形下，企業加強財務內部控制極為重要。

一、企業實施財務內部控制的含義及意義

（一）企業財務內部控制的含義。所謂財務內部控制，指的是企業通過提前制定的財務政策、戰略、基本目標等，以制度化形式落到實處，借以實現對企業內部財務活動的管理、監督與控制，從而完善企業內部的治理機制、提高財務活動的效率、優化各項資源配置。

（二）企業實施財務內部控制的意義[1]。首先，企業通過實施財務內部控制，可對本企業各個項目資金流動進行及時了解，以財務管理帶動該企業的整體管理，實現對不同項目經濟成本的有效控制，提升企業管理水平;其次，企業各項經營活動均存在不同程度的風險，加強財務內部控制有助于企業經營風險的有效降低;最后，通過實施財務內部控制，可將不同部門間進行有機結合，進而提高企業團隊意識，促使員工積極性、主動性得以充分發揮，進而提升企業的整體競爭力。

二、當前我國企業財務內部控制現狀分析

（一）企業內部治理結構有待完善。企業完善的內部治理結構在企業財務內部控制作用得以有效發揮的保證。雖然近年來我國企業內部治理機構建設已取得較大成就，但大部分企業仍受到原有體制、結構的影響，致使企業經營管理權集中于少部分領導人手中，進而導致企業決策存在較為嚴重的主觀性與隨意性。主要表現在當前我國大部分企業仍欠缺科學合理的董事會制度，且很多董事會尚未能發揮其應有作用，或被內部人員占據[2]。這在很大程度上導致財務內部控制難以以制度化形式予以落實，企業經營風險隨之上升。

（二）財務數據信息質量有待提高。財務數據信息是企業實施財務內部控制的量化指標及依據，也是企業實施財務內部控制的重大保障。我國企業經營規模不斷擴大、財務信息化不斷發展均對企業實施財務內部控制提出了更高要求。因此，企業內部控制須與財務數據結合，通過科學合理的財務預算予以執行。

（三）缺乏專門的風險評估部門。企業實施財務內部控制是企業經營風險的重要防范手段，要想成功預防經營風險，則需建立相應的財務風險評估機制，以通過有效控制機制及預防措施將企業財務風險扼殺于萌芽狀態。然而我國當前大部分企業財務風險評估能力仍相對薄弱，部分企業對該機制重要性認識不足，未能對本企業財務風險進行及時的識別與評估，也未建立相應的風險評估部門，致使企業風險評估工作較為滯后。

（四）內部控制監督機制欠缺。要想企業財務內部控制作用充分有效發揮，僅僅對內部控制加以事后監督往往效率較低，而內部控制則是一個持續性過程。因此，要確保企業內部控制制度得以切實執行，其內部控制則須與本企業經營發展中持續變化相適應，需對企業內部控制實施事前、事中及事后的及時有效監督。當前國內大部分企業仍欠缺完善的內部控制監督機制，致使財務內部控制實施過程中因缺乏監督難以發揮應有作用。

三、企業實施財務內部控制相應對策分析

（一）加強對企業財務內部控制環境建設力度。首先，企業管理層應具備良好財務風險管理理念，特別是當前經濟全球化基礎下企業風險的充分認識與評估，強化本企業風險管理體系與內部控制制度的建設力度。全球金融危機爆發的今天，企業更應加強對金融工具所帶來的風險進行科學合理的評估與防范，提高自身對風險的防范能力;其次，企業需不斷對內部治理結構予以完善，通過對現代企業制度進行構建從而有效促進本企業內部經管水平的提高。比如，企業應加強對董事會制度的建設，確保企業董事會可真正掌握企業經營決策的話語權，有效防止因決策集中導致決策失誤，使企業蒙受嚴重損失;最后，企業應明確戰略目標，以為其完善的內部控制及風險管理奠定基礎。企業應對自身予以準確定位，并對自身所具備的優勢與劣勢進行科學合理的評估與分析，對企業經營發展的內部環境、市場狀況等進行深入分析，并綜合各方面因素明確本企業戰略目標。

（二）強化企業預算控制力度。預算控制為當前企業實施財務內部控制最為有效的一種方式，操作較為簡便且成本較低。隨著當今市場經濟不斷深化，企業應注重對先進全面預算管理方法的引入，力求通過預算控制來實現對本企業財務的內部控制。這就要求企業首先應樹立良好預算管理意識，提升本企業員工對全面預算管理重要性的深入認識，積極配合預算管理部門，積極參與相關工作，進而為本企業預算管理打造良好內部環境;第二，企業需提高全面預算管理執行的力度，嚴格按照預算計劃來開展企業各項經管活動，以推進高效合理的財務預算執行體系的形成;最后，企業需對預算完成執行相關情況進行定期分析，對于執行過程中存在的問題應及時予以改進、完善。

（三）對企業財務風險進行針對性評估。對企業財務風險實施針對性評估是企業實施內部控制的關鍵，企業實施財務風險評估可從以下幾方面著手：（1）建立專門評估部門以對本企業財務風險加以評估，通過對財務資料及數據的收集，定期撰寫財務風險評估報告并交由企業管理層審理來實現對本企業財務風險的及時有效評估;（2）強化企業內部信息化建設力度，促進企業內部財務及經營相關數據在權限經營者間的流通，進而有效提升企業發現風險、預防風險的能力。

（四）健全企業內部控制體系。完善的內部控制體系在企業發展中至關重要。企業應根據自身情況不斷完善、優化財務內部控制制度，確保其在實際工作中得以落實。通常情況下，企業財務內部控制體系包括企業財務信息管理、風險管理、業績評價、債務控制、固定資產管理、債權控制、對外投資控制、現金流量管理、經營項目控制、企業支出與收入管理等方面。企業實際工作中應就財務部門牽制及分離、職務分離、賬務分離等予以明確規定，以確保企業實施財務內部控制過程中，崗位責任制度及收支審批機制得以落到實處。

總結：財務內部控制是激烈市場競爭中企業穩健運行的關鍵。當前我國企業財務內部控制存在問題較多，因而，企業可通過加強對企業財務內部控制環境建設力度、強化預算控制力度、對財務風險進行針對性評估及健全企業內部控制體系等措施來提高財務內部控制力度與效率;而財務工作者則應積極面對，不斷優化與創新控制方法，進而實現對企業經營風險的有效控制，力爭為企業的文件運營提供可靠支撐。

參考文獻：

[1] 秦文光.企業財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2013，11（36）：74.

[2] 高玉娟.建筑企業財務內部控制風險與完善對策[J].中國鄉鎮企業會計，2015，17（8）：191.