加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

文梅

摘要：本文對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，從應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 原因分析 管理對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成內(nèi)容，是以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或勞務(wù)應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)，企業(yè)賬面上如果出現(xiàn)高額的長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，將出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，對(duì)于避免大量的流動(dòng)資金變成應(yīng)收賬款導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升、防止由于缺乏資金引起生產(chǎn)效率低下、防范由于無(wú)法滿足客戶需求出現(xiàn)企業(yè)信用受損等都是十分重要的。當(dāng)前，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著一些問(wèn)題，應(yīng)引起特別重視。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

為擴(kuò)大銷(xiāo)售而采用賒銷(xiāo)方式必然會(huì)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，有些企業(yè)賬面上有利潤(rùn)卻出現(xiàn)資金匱乏的情況，其中應(yīng)收賬款占用資金比重大是主要原因。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比率達(dá)50%以上，而發(fā)達(dá)國(guó)家為20%，發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上，平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均達(dá)90多天。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象非常嚴(yán)重，大部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以回收，已形成實(shí)際的呆賬損失，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)時(shí)期，產(chǎn)品供大于求的情況十分明顯，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為只要產(chǎn)品能銷(xiāo)售出去、庫(kù)存積壓能減少、增加應(yīng)收賬款算不了什么。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的錯(cuò)誤，缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí).對(duì)客戶資信調(diào)查不重視，將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給信用級(jí)別差的企業(yè)，出現(xiàn)貨款難以收回的情況。

（二）應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確

在一些企業(yè)中，銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等相關(guān)科室面對(duì)大量的應(yīng)收賬款，面對(duì)長(zhǎng)期無(wú)法核對(duì)或難以收回的部分，具體該由誰(shuí)來(lái)督辦？誰(shuí)來(lái)清查并回收？管理監(jiān)督的責(zé)任不是十分明確。對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清，結(jié)果企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，大量的應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動(dòng)資金，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的資金包袱。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的核算不規(guī)范

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，定期與對(duì)方核對(duì)，按期對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備金。但在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)的情況是對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算；長(zhǎng)期不對(duì)賬；不按規(guī)定確定壞賬損失。當(dāng)出現(xiàn)大額應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況急轉(zhuǎn)直下，企業(yè)自身信譽(yù)受到嚴(yán)重影響。

三、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

為了控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的回收，提高資金利用效率，必須把應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失在事前、事中和事后環(huán)節(jié)上加以控制。

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理

企業(yè)首先要建立職責(zé)明確、分工合理、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。其次，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，配備專業(yè)的信用管理人員，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的信用管理。再次，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用檔案，對(duì)申請(qǐng)賒銷(xiāo)的客戶進(jìn)行信用狀況記錄，根據(jù)對(duì)客戶信用狀況的評(píng)估，確定其信用等級(jí)，決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷(xiāo)限額。最后，企業(yè)應(yīng)實(shí)施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)， 當(dāng)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，在接收客戶信用訂單中，要明確提出付款時(shí)間及支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)相關(guān)要求：如信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的約定，以確保企業(yè)在確認(rèn)收入的情況下，將損失降到最低。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理

企業(yè)首先應(yīng)建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度，設(shè)計(jì)統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”， 特別要注明賒銷(xiāo)金額、期限和折扣等內(nèi)容，購(gòu)貨客戶、銷(xiāo)貨經(jīng)辦部門(mén)及經(jīng)辦人、資信管理部門(mén)要分別留存“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制并與激勵(lì)政策掛鉤，財(cái)務(wù)部門(mén)要在月末，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)披露應(yīng)收賬款的信息，督促有關(guān)人員及部門(mén)催收。企業(yè)要對(duì)逾期末結(jié)清的應(yīng)收賬款研究有效對(duì)策，同時(shí)與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。財(cái)務(wù)部門(mén)要核對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性。最后，企業(yè)應(yīng)注重合同管理，采取財(cái)務(wù)與法律有效結(jié)合，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售部門(mén)在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，一定要按國(guó)家法律規(guī)定填寫(xiě)，保證銷(xiāo)售合同要素的齊全性，付款方式以及違約責(zé)任都要明確。銷(xiāo)售合同要經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員逐款核對(duì)無(wú)誤后分別交給信用管理部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)留存，利于對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問(wèn)題，最大程度上避免壞賬的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

企業(yè)首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，建立定期和客戶對(duì)賬制度，及時(shí)打印到期的應(yīng)收賬款記錄，每月對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，及時(shí)提醒客戶付款到期日，催促付款。一般來(lái)說(shuō)只有客戶還清前欠貨款后，才能進(jìn)行新的賒購(gòu)，當(dāng)貨款逾期未還或額度增加時(shí)，應(yīng)通知業(yè)務(wù)部門(mén)停止供貨。其次，應(yīng)加大應(yīng)收賬款的催收工作力度，并針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策。企業(yè)應(yīng)組織應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討，與某項(xiàng)應(yīng)收賬款有直接責(zé)任的原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人都應(yīng)加入清收小組，分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。對(duì)于陳賬未還的客戶應(yīng)加大催收力度，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨；對(duì)于確實(shí)無(wú)力支付的，企業(yè)可以采取物資抵款等方式抵消貨款；而對(duì)于有償還能力卻不履行義務(wù)的企業(yè)要在訴訟有效期內(nèi)兩年內(nèi)運(yùn)用法律手段來(lái)解決。

總之，只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，才能減少壞賬損失的發(fā)生，才能使資金循環(huán)周轉(zhuǎn)加快，才能企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展！

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉云.企業(yè)應(yīng)收賬款研究[D].南京：江蘇大學(xué)，2010年

[2]戚冬麗.論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015年（16）

[3]章利全.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制[J].新經(jīng)濟(jì)，2015（20）