探討企業的內部控制審計

惠敏

摘要：改革開放以后，我國企事業單位進入了快速發展的時期，這段時期我國境內成立了大量的企業，為了使企業能夠穩定發展，必須要有一整套完整、科學的內部控制審計制度。內部控制審計系統的建設，能夠協調企業各部門之間的關系，一定程度上化解經營、財務風險，節約經營成本。

關鍵詞：改革開放；內部控制；經營成本

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-01

一、內部控制審計的基本概述

內部控制審計事實是包括兩個方面，內部控制和內部審計，二者之間是相互促進、互相聯系的，內部審計制度在企業的財務部門的控制體系中是一個非常重要的部分，可以實現對內部控制系統的“實施再控制”。內部審計在受到內部控制體系影響的同時，也能夠對內部控制起到一定的反作用，在控制的過程中實現控制的目標。內部審計工作的順利進行，是內部控制得以實施的保證，反之，內部控制是內部審計存在的基礎。二者共同維護企業管理的穩定發展。

（一）內部控制。內部控制事實上就是一個企業為了保障企業資產的完整，保障企業在運營中一切活動的效率性和經濟性，從而達到企業預先制定的經營目的，實行的規劃、調整、約束、控制手段。

企業內部控制制度的發展主要得益于企業內部控制實踐的發展，在二十世紀末，COSO發布了《內部控制整體框架》報告，在這份報告中，正式的提出了關于企業內部控制的五個因素和三個目標，這是企業內部控制制度開始，同時也標志著企業內部控制已經進入了一個整體化的新階段。企業內部控制系統經過了近十年的發展和完善，由五個因素拓展為了八個因素，這使企業的內部控制制度更加詳細，更加具體。內部控制的八要素分別是：目標設定、風險評估、控制活動、監督、內部環境、事項識別、風險應對、信息與溝通。為了實現企業的可持續發展，內部控制制度必須得到重視，只要實現企業各管理部門內部的協調，才能夠實現企業經濟和財務效率的提升。

（二）內部審計。追溯內部審計的起源，應該是一種簡單的受托責任，是在企業內部控制和管理的基礎上得以產生并逐漸發展起來的。我國對內部審計制度十分重視，通過法律手段對內部審計和內部控制制度進行了管理和約束，例如： 《內部控制整體框架》、《企業內部控制基本規范》等等，通過對法律規范的研究，我們能夠認識到，內部審計對企業的重要性，是一個企業內部控制制度不可或缺的一部分。

二、內部審計控制審計的評價方式

內部控制制度并不是孤立存在的，它貫穿與企業管理的很多方面，對企業進行內部控制審計評價有很多方式，比如通過對企業全部的控制系統的安全性、適用性進行檢查，從而得出企業內部控制制度的評價，還可以是針對某一個業務流程、某一個特定部門進行專項的審計調查，甚至可以在日常的工作中進行密切的跟蹤分析、針對一個特定審計對象進行重點的定期檢查。

企業應該有完備的內部控制審計體系，定期有效的對企業控制的效果進行客觀的、準確的分析，從而得出審計意見。促進企業形成并發展有效的內部控制制度，企業內部控制審計主要是為了實現企業整體目標，這也是企業內部控制的最終目的。企業內部審計一般有四個審計程序，并根據審計程序開展審計業務。內部審計的程序及業務如：表2-1

表2-1：內部審計的程序及業務

審計程序 調研 測試 評價 建議

審計業務 評價企業內部控制系統中五要素（風險評估過程、控制活動、信息與溝通系統、控制環境。）的全面性 評價企業內部控制的科學性 評價已有內部控制制度的適用性 評價企業內部控制系統的協調性

三、優化內部控制審計的方法

（一）企業控制的一切生產經營活動都要受到內部控制制度的影響，在審計的過程中，審計人員不僅要對每一項任務進行和評價，并且要細致到審計制度審計業務的每一個環節，對每一個業務環節的執行狀況進行了解和調查。通過完整的評價過程，可以發現審計對象和特定和風險，從而根據企業自身能夠承擔風險的能力，分析企業面臨的風險，和實現企業最終目標的可能性，最后綜合上述指標評定該項業務進行的價值所在。

（二）對內部控制審計單獨立項。作為企業的管理者應該認識到企業內部控制制度的重要作用，針對內部控制的特定，做有針對性的調整。企業內部控制評價的主要工作是評價和監督，在一般的企業賬務檢查的過程中可能發現一些內部控制上的問題，此時企業應該對內部的各個環節、各個部門進行檢查、計算、分析和查詢。通過一系列的測試得出測試結果，并出具審計報告。采取相應措施對相關部門進行整改、管理，強化內部審計制度，防范財務和經營風險。

（三）對內部控制進行自評。企業內部的控制系統不僅要對企業其他部門進行監督和管理，也要對自身進行有效的自我監督和評價，，保證企業內部控制的高效運行。這一系列的監督措施主要包括：要保持與外界的溝通，提高監督的開放性，對審計和控制業務的報告要進行復核，保證報告信息的正確性，及時比對信息數據和企業資產實有數，并且對參與控制和審計的人員進行有效的監控。內部控制審計的自我評價實際上對企業管理風險的進行有效控制，在企業的各個部門都進行內部控制和審計，內部審計人員有義務指導并幫助其他管理部門的員工，完成對本部門的測評，做到在明確部門責任的基礎上履行部門職責，在有效控制的前提下節約審計陳本。

（四）在傳統控制方法上進行創新。強化內部控制審計制度的一個重點就是要變革傳統的內部控制手段，傳統的內部控制系統在開始時，內部控制審計工作就由內控部門完全負責，其他相關部門不進行參與，這樣不能調動企業其他部門對審計工作的積極性，同時也不利于企業各部門對審計工作形成認識。專業審計人員應該立足長遠，站在企業全局的角度上，對企業的經營和財務狀況進行把控。轉變傳統的審計觀念，不能等到問題出現以后才尋找解決方案，應該提前做出預防，控制內部控制問題的發生。靈活運用分析、觀察、審核等手段，對審計工作進行復核，做到審計工作的全面、準確。提高整個企業內部控制審計系統的工作效率。

四、結束語

與其他一些國家相比，我國審計工作是落后的，但是近年來，我國經濟高速發展，內控審計工作也得到了很大的提高，這是我國內部控制審計發展的好時機，要求我們必須緊緊抓住時代發展的機會，建立并完善內部控制審計制度，這是一個企業發展壯大的前提，要對內控審計工作進行足夠的重視，提高我國內控審計能力。

參考文獻：

[1]楊睿琴.企業內部審計對內部控制評審探討[J].科技致富向導，2011（22）：322.

[2]吳秋生.內部控制審計有關問題探討[J].中國注冊會計師，2010（4）：60-64.