淺析企業內部控制實施的有效性

盛鐵林

摘要：隨著我們國家改革開放的深入進行，經濟隨之發展的十分迅速，越來越多的企業愿意在中國發展，而企業要健康且快速的發展就應當要在企業施行內部控制，因為企業的內部的控制與企業的財產物資的完整和安全息息相關，整個會計系統對企業經濟活動的正確性和可靠性關聯密切，企業要實現健康快速的發展就應當對企業內部進行有效的控制，所以本文就這個問題進行探討。

關鍵詞：企業內部；控制實施；有效性

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-0000-01

引言

企業的內部控制應當是屬于企業的管理范圍，內部控制當中制定的眾多規章制度和方法都是為了防范企業的風險，只有對企業內部進行規范化、標準化才能夠使得企業內部與外部都有條不紊，越來越多的企業都把目光放向了企業的內部控制當中，并且把內部控制當成了日常工作的重點，根據日常工作當中出現的缺點和不足之處對其制定相應的規章制度并且實施。

一、企業內部控制實施的必要性

公司在采用內部控制質量制度時，以往的例子表明，上市公司曾經在內部質量控制存在的缺陷，主要體現在當內部控制較低時，應計制會計方法質量也較低。而當公司內部控制質量較高時，會計決策的穩定性也較高，這也就證明內部控制質量可以很好的制約管理人員在盈余管理上的行為，更好的公司提升利潤。而強制實行內部控制質量的公司在收入方面也較高并且穩定。并且內部控制質量高低影響著對公司對外部報告時信息量大小，在內部質量控制高的時候，可以減輕會計核算和財務管理中的失誤，降低公司生產經營的潛藏風險。高質量強有力的內部控制可以監督公司高層管理者的行為，減少內部人員代為管理的時間成本和金錢成本，并且能夠確保一心在主要經營項目中的投入，公司做出的重要投資決策可以盡快的落實，嚴格掌握投資的方向，投入到優秀的產業中去，生產出優秀的合格產品。反之，假設一個公司的內部管理質量很差沒有秩序，那么這個公司的業績也高不到哪兒去，會計盈余也不能夠持續。有效的內部控制質量可以一定程度上降低公司在經營活動中潛藏的風險。一個好的內部控制有可能會有個高質量的財務信息，有效的內部控制系統是一份可靠的財務報表的基礎，較強的內部控制可以限制程序上的失誤和在計量中的誤差，并且有效的強有力的內部控制在公司的長遠角度上看能夠帶來重大的利益。

二、企業內部控制實施的有效性的現狀

1.企業對內部控制的實施不夠重視

雖然說很多的企業會有一個內部控制機制，內部控制會制定一系列的規章制度以及崗位，這樣就使得辦事的手續和程序增加了不少，那么某些企業就會覺得這樣使得它們的辦事速度受到了一定的限制，有可能會對企業其他內部成員之間的信任產生影響，甚至是互相產生矛盾，所以很多企業都會對內部控制的實施忽視。

2.企業內部控制結構體系的不完整

有很多的企業雖然在形式上都設立了例如董事會管理層，監事會管理層，有的企業還設立了總經理管理層，然而在真正的工作當中我們卻發現企業并沒與建立真正的法人治理企業結構，這就導致了董事會管理層和監事會管理層沒有達到監督企業經濟業務運行的作用，行使不到自己的職權作用，那么這就沒有辦法監督經營者的日常行為，股東的利益就可能得不到保護。

3.企業內部控制執行力不足

內部控制的基礎是控制基礎環境，這直接關系到了企業內部執行力和控制力，就目前來說企業控制力不足主要表現在內部控制的組織不夠完善并且沒有行之有效的措施，缺乏相應的獎懲機制，并且有時候會因為企業員工的素質不夠高導致給企業帶來無法控制的局面。

三、加強企業內部的有效控制

1.完善內部控制體系

在完善內部控制體系的時候我們要注意，首先要提高內部人員對內部控制的重視程度，優先提高了內部人員對內部控制的理解才能夠使得控制體系能夠更好地執行控制制度，然后是企業要建立行之有效的信息溝通渠道，這樣才能讓管理層更好地傳達和掌握企業目前的情況，也可以為管理層提供更多與企業決策有關的信息。

2.構建和諧企業文化

一個企業想要有團結力和凝聚力，那么這個企業的企業文化一定非常的濃厚，即使一個企業的內部控制制度設計的再好再完美，但是企業的凝聚力不夠，員工不聽號召，那么這個內部控制制度再好都沒用，因為沒有員工執行，所有只有構建一個和諧的企業文化使得員工的凝聚力和執行力不斷地提高和響應企業的號召才能使得企業的內部控制得到一個好的實施。

3.提高企業員工素質

企業員工的素質直接影響到企業的內部控制力，那么提高企業員工的素質將會對企業政策的執行力和貫徹力提升到一個新的高度，有人就會有競爭，企業應當利用合理健康的競爭機制來引如素質高的員工為企業服務，這樣才能夠為企業的內部控制的執行力更加的強有力。

4.強化監督機制

監督機制包括很多個方面，有內部監督，外部監督，內部監督的強化需要管理層和員工共同努力，外部監督指的是財政，稅務等機構對企業進行監督，對企業的內部控制制度進行定期或者是不定期的檢查，以防企業內部的管理層或者是董事層濫用職權，或者企業內部管理層、董事長層對企業內部的控制視為不見，這樣就可以從內部和外部共同監督企業的內部控制并且完善企業內部控制制度。

四、總結

公司的內部控制應強硬有力并能夠落實和檢測有出效的內部控制，對公司自身內部環境的進行改善，緩解公司在行政管理層面的逆方向選擇和道德風險，控制住行政管理者在決策方面的機會主義，內部控制經過風險判斷，迅速對公司可能面臨的各種風險作出準確判斷和計算，從底層業務活動工作上將違反法律的一切行為降到最低，避免高風險經營給公司帶來的損失，讓公司在低風險中持續發展，減少公司經營管理中的較大動蕩，保持公司運行和盈余的穩健持續性。

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